Аренда земельного участка бухучет
Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете аренду данного земельного участка, если имеется только договор аренды с органом местного самоуправления? Земельные участки, за исключением указанных в п. 4 ст. 27 Земельного кодекса Российской Федерации (далее — ЗК РФ), могут быть предоставлены их собственниками в аренду в соответствии с гражданским законодательством и ЗК РФ (п. 2 ст. 22 ЗК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в РФ является платным.
Юридические тонкости отличия таких составляющих аренды как права пользования и права владения для целей налогообложения не имеют значения. Самое главное при определении порядка налогообложения операций, связанных с уступкой прав аренды, является то, что право аренды относится к имущественному праву. В соответствии с определением современного экономического словаря имущественные права — юридически закрепленные права юридических и физических лиц владеть, распоряжаться и пользоваться определенными имущественными ценностями, правовая фиксация принадлежности имущественной ценности конкретному лицу.
Бухгалтерский учет аренды земли
Анализ сущности и основных положений налогового учета. Порядок отнесения расходов организации к расходам текущего периода. Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета. Учет расходов на оплату труда, Учет представительских расходов, расходов на рекламу.
Подскажите, как отразить в бухгалтерском и налоговом учете покупку права аренды земли (стоимость с НДС) до гос.регистрации и после гос.регистрации. Когда НДС можно принять к вычету? ( Передается право аренды замли от одного арендатора — другому — за деньги). И надо ли платить налог на землю после регистрации, если документа на собственность нет?
Как учитывать земельные участки в бухгалтерском и налоговом учете
Организации, предприниматели, владеющие и пользующиеся бессрочно земельными участками, являются плательщиками земельного налога (ст. 388-1 НК РФ). Налоговая база определяется по кадастровой стоимости участка и является фиксированной величиной. Ставки налога определяются на региональном уровне в зависимости от категории земли.
Сделки купли-продажи земли не облагаются НДС (НК РФ ст. 146-2 пп. 6). Это касается как целых участков, так и долей в них. В то же время, согласно ст. 161 НК РФ п. 3 абз. 2, муниципальное имущество при его реализации облагается НДС. Минфин (Письмо №03-07-11/03 от 13-01-10) пояснил, что земельные участки муниципалитетов и находящиеся в государственной собственности, несмотря на вышесказанное, исключены из налогообложения НДС. В то же время строения на нем НДС облагаются.
Аренда земельных участков: бухгалтерский учет и налогообложение
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета предлагает для отражения расходов на аренду использовать следующие затратные счета: 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу».
Участок 1 взят для осуществления производственной деятельности — складирования под временными навесами товарной промышленной продукции — леса. На участке 2 планируется строительство склада. Участок 3 взят для социальных нужд — проведения отдыха и организации спортивных занятий на природе сотрудников предприятия и членов их семей.
Аренда земли проводки в бухучете
1 ст. 252 НК РФ полученные доходы налогоплательщик вправе уменьшить на сумму документально подтвержденных затрат (под которыми понимаются расходы, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с российским законодательством). Расходы по договорам, заключенным без соблюдения установленного порядка, не учитываются при исчислении базы налога на прибыль как не соответствующие условиям п. 1 ст. 252 НК РФ. Такие разъяснения неоднократно давались Минфином
В противном случае безвозмездное получение — внереализационный доход в НУ компании (подп. 11 п.1 ст. 251 НК РФ). По договору мены — организация примет участок в соответствии со стоимостью ценностей, переданных другой фирме взамен (п.
Бухгалтерский учет аренды земли
Главная — Статьи Оформление документов по договорам аренды Для бухгалтера очевидно, что все операции следует отражать в учете на основе первичных документов, например актов выполненных работ. Однако в отношении документального оформления арендных платежей имеются свои особенности.
Для отражения в составе расходов арендных платежей организация должна иметь договор аренды, акт приемки-передачи арендованного имущества (Письма Минфина России от 20.01.2022 N 07-02-06/08, от 06.10.2022 N 03-03-06/1/559 и др.). Без их наличия у организации не будет оснований для признания расходов на аренду при расчете базы налога на прибыль.
Дополнительное основание для учета аренды в составе расходов предприятия — документы, подтверждающие оплату арендных платежей. А вот регулярно (ежемесячно) составлять акты по аренде, аналогичные актам выполненных работ, для подтверждения расходов не требуется.
Д 20 (23, 25, 26, 44) – К 97. Арендная плата за земельный участок учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности на указанные выше счетах (20, 23, 25, 26, 44), если участок используется в производственной деятельности организации. Если же земельный участок не используется в производственной деятельности организации, то арендная плата отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91.2 «Прочие расходы».Таким образом, производятся следующие бухгалтерские записи:Д 20 (23, 25, 26, 44) – К 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».Или:Д 91.2 – К 50, 51 В случае строительства объектов недвижимости (зданий, сооружений) на арендуемом земельном участке арендная плата первоначально учитывается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Незавершенное строительство», а после перевода объектов в состав основных средств – на счете 01 «Основные средства».
Учет земельного участка в бухгалтерском учете
- Дт 45 субсчет «Переданные объекты недвижимости» Кт 01 — списана стоимость земли;
- Дт 62 Кт 91 — отражена выручка от продажи;
- Дт 91 Кт 45 субсчет «Переданные объекты недвижимости» — отражена в составе прочих расходов первоначальная стоимость проданного участка.
В особом порядке для прибыли признаются расходы на приобретение земли из гос- или муниципальной собственности, на которой находятся здания, строения или сооружения, или которая приобретается для строительства ОС, по договорам на приобретение участков, заключенным с 01.01.2022 по 31.12.2022. Такие затраты можно (подп. 1 п. 3 ст. 264.1 НК РФ):
Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете покупку права аренды земли
В результате перенайма происходит замена арендатора в обязательстве, возникшем из договора аренды, поэтому перенаем должен осуществляться с соблюдением норм гражданского законодательства об уступке права требования и переводе долга. В соответствии со ст. 389, 391 ГК РФ такая сделка совершается по волеизъявлению прежнего и нового должников и кредитора с соблюдением требований к форме, предъявляемой к основной сделке.
В соответствии с п. 5 ст. 22 Земельного кодекса Российской Федерации арендатор земельного участка, за исключением резидентов особых экономических зон — арендаторов земельных участков, вправе передать свои права и обязанности по договору аренды земельного участка третьему лицу, в том числе отдать арендные права земельного участка в залог и внести их в качестве вклада в уставный капитал хозяйственного товарищества или общества либо паевого взноса в производственный кооператив в пределах срока договора аренды земельного участка без согласия собственника земельного участка при условии его уведомления, если договором аренды земельного участка не предусмотрено иное.
Бухгалтерский Учет Аренды Земли У Госорганизаций
👆
26 янв 2022 . Учет аренды земельных участков , где арендодателем являются
государственные и (или) муниципальные власти. Аренда земельных
участков в бухгалтерском учете отражаются в составе расходов по основной
деятельности по дебету затратных счетов 25, 26, 44 и пр. и кредиту счетов .
13 фев . Организация арендовала землю под строительство , перечисляет арендную
плату ежемесячно. Договор аренды заключен пять лет назад, но до сих пор
отсутствует даже проектная документация на строительство . Как учесть
данные расходы в бухгалтерском и налоговом учете ?
Статья посвящена рассмотрению особенностей бухгалтерского и
налогового учета операций по договору аренды земельного участка у
арендатора. участке арендная плата первоначально учитывается на
счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Незавершенное
строительство », .
29 янв . Бухгалтерский учет . Плата за аренду земельного участка , предоставляемого
на период проектирования и строительства объекта, полностью включается
в его первоначальную стоимость, формируемую на счете 08 (субсчет «
Строительство объектов основных средств»). Основания те же .
Платежи за аренду земельного участка под строительство основного
средства можно учесть в составе его первоначальной стоимости, если
участок изначально арендован для этой цели. Порядок . Мы рассмотрели
проблему учета расходов на аренду земельного участка для целей
бухгалтерского учета .
1 ст. 264 НК РФ. Тем не менее налогоплательщик не всегда имеет право
учесть арендные платежи в составе прочих расходов. Например, если речь
идет о земельных участках, взятых в аренду для строительства капитальных
объектов. Расходы по арендной плате за земельный участок ,
осуществляемые .
18 ноя 2022 . Если же организация берет в аренду земельный участок под застройку, то
для целей налогового учета арендная плата за землю относится к прочим
расходам не в полной сумме. Расходы по арендной плате за земельный
участок в части, используемой под строительство , формируют .
Земельные участки используются предприятиями как в хозяйственной, так и
в нехозяйственной деятельности, как на правах собственности, так и в
рамках договора аренды . Но в любом из указанных случаев бухгалтерский и
налоговый учет имеет свои особенности, анализу которых посвящена
данная .
27 янв . Бухучет : Добрый день! Взяли в аренду у муниципального образования
земельный участок под строительство производственной базы. Есть
сомнения по правильности оформления в бух.учете: Дт 97 Кт 76.5 — 1 000 000
— отражены затраты на приобретение права аренды Дт 76.
Примеры типовых проводок по аренде земельного участка в бухгалтерском
учете . Учет налогов с аренды земли. Оплата арендной платы.
Расходы на приобретение права на заключение договора аренды
земельного участка , предназначенного для строительства , включают в . В
бухгалтерском учете затраты на аренду земельного участка являются
расходами по обычным видам деятельности и признаются ежемесячно (п.
учтена арендная плата за земельный участок . Если договор аренды с
собственником (субарендодателем) не заключался, то такое использование
земельного участка не определено нормами законодательства. Поэтому
определить порядок учета расходов, выходящих за рамки правового .
16 янв 2022 . Компания может сдавать земельный участок в аренду , тогда должен быть
заключен договор аренды и оформлен акт приема-передачи . Более
подробно об оформлении в учете арендных операций с землей читайте в
статье « Бухгалтерский учет при аренде основных средств (нюансы)».
7 дек 2022 . Новости и аналитика Правовые консультации Бухучет и отчетность На
основании протокола об итогах аукциона организацией (общая система
налогообложения) заключен договор аренды земельного участка , согласно
которому арендная плата в год составляет 807 800 руб. В связи с .
15 апр 2022 . Как отражается в учете организации плата за аренду земельного участка ,
находящегося в муниципальной собственности (у муниципалитета), если
часть земельного участка предназначена для строительства собственными
силами объекта недвижимости? Согласно договору арендная .
264.1 НК РФ расходы на приобретение земельных участков из земель ,
находящихся в государственной или муниципальной собственности, на
которых находятся здания, строения, сооружения или которые
приобретаются для целей капитального строительства объектов основных
средств, теперь могут .
Учет земельного участка в бухгалтерском учете предприятия ведется
согласно нормам ГК и ЗК РФ ( Земельного кодекса), ПБУ об основных
средствах № 6/01. Специфика отражения операций зависит от ряда
ключевых моментов – вида заключаемый сделки, первоначальной стоимости
и дальнейшего .
9 янв . Купить землю не всегда возможно, тогда компании могут рассмотреть
возможность аренды земельного участка на длительный срок, . Для её
правильного отражения в регистрах бухгалтерского учета по правилам
МСФО необходимо так же освежить нормы IAS 23 «Затраты по займам».
В бухгалтерском учете начисление арендной платы отражается проводкой:
Д-т 20 (23, 25, 26, 44) К-т 60 — начислена арендная плата за аренду
земельного участка . Если площадь арендуемой территории позволяет
возвести еще один объект недвижимости, то с начала строительства
арендную плату за .
На приобретение земельного участка во временное возмездное
землепользование ( аренду ), под строительство обогатительной фабрики,
ТОО произведены расходы. Как отразить финансово-хозяйственные
операции в бухгалтерском и налоговом учет . 24 Октября Отражение в
декларации по НДС .
будут рассмотрены как объект бухгалтерского учета , на которые у
предприятия имеются ограниченные вещные права: право постоянного
пользования, право временного пользования, право аренды , сервитут.
Основная часть. Характеристика ограниченных вещных прав на земельные
участки , предусмот-.
В году в учете «Альфы» сделаны следующие проводки. Февраль: Дебет
08-3 Кредит 76 – 4 800 000 руб. – отражена в составе расходов на
строительство стоимость права на заключение договора аренды
земельного участка ;. Дебет 76 .
Бухгалтерский учет земли: сельхозназначений, по кадастровой стоимости,
продажа, покупка земельного участка , в бюджетном учреждении,
строительстве , проводки.
25 фев . Если для заключения договора аренды земли под строительство
производственной базы должно проводиться межевание границ участка , то
как отразить эти расходы в бухгалтерском и . Как в бухгалтерском и
налоговом учете отразить расходы по межеванию границ земельного
участка ?
В статье анализируется порядок учета платы за право аренды земельного
участка и прочих затрат, связанных с заключением договора аренды, а
также порядка налогообложения при продаже таких прав третьим лицам.
Многие компании берут в аренду земельные участки — под строительство ,
размещение других объектов и т. д.. Что касается бухгалтерского учета , то
стоимость права на заключение договора аренды лучше учесть в качестве
актива, к примеру, на счете 97 «Расходы будущих периодов» и равномерно .
10 янв . Расходы на аренду земельного участка , его охрану и электроснабжение,
осуществленные после начала проектирования до ввода объекта в . При
этом под началом строительства объекта для целей бухгалтерского учета
следует понимать начало осуществления фактических затрат .
Вопрос: Организация для целей капитального строительства приобрела
права аренды земельного участка , по договору о переуступке прав и
обязанностей . 65 Приказа Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12
.) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской .
Тематическая подборка «Аренда и лизинг: бухгалтерский учет и
налогообложение» будет регулярно пополняться аналитическими
материалами, . Учет расходов, связанных с получением в аренду
земельного участка , предназначенного для строительства , если
строительство объекта не состоялось.
«Налоги и бухгалтерский учет », 2022, № 7), которое предписывает отражать
земельные участки , полученные на праве постоянного пользования, .
указанного акта все расходы учитываются в составе капитальных
инвестиций и отражаются в строке 020 «Незавершенное строительство »
Баланса.
20 май . Инвестор передал право аренды земельного участка другой организации (
второму инвестору) для ведения на нем строительства . Отметим:
действующими правилами бухгалтерского учета порядок учета
приобретенного права аренды земельного участка (как актива) не
установлен.
Строительное предприятие заключило договор о долевом участии с
предприятием, являющимся арендатором земельного участка , на котором
планируется строительство многоквартирного дома. В соответствии с
данным договором строительное предприятие может строить на земельном
участке .
Каким образом понесенные расходы отражаются в бухгалтерском и
налоговом учете (единовременно, либо равномерно в течение срока
аренды)? (ООО . на заключение договора аренды земельных участков ,
находящихся в муниципальной собственности и не относящихся к
жилищному строительству и .
Наименование услуги: гос. регисрация сделки, возникновения ограничения (
обременения) права на земельный участок. При этом отмечено, что «…
понесенные расходы на приобретение права аренды земельного участка не
могут быть признаны в бухгалтерском учете нематериальными активами,
так .
Активы, имеющие материально-вещественную форму, организацией
принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средствпри .
здание на аукционе – учтите его как основное средство, а расходы на
приобретение права на заключение договора аренды земельного участка –
как затраты.
администрирование неналоговых доходов, их учет и контроль по договорам
аренды и при купле-продаже земельных участков , находящихся в
собственности Липецкой области и государственная собственность на
которые не разграничена, расположенных в границах города Липецка и
сельских поселений .
А разница между предоставлением земли в постоянное и во временное
пользование на условиях аренды — только в сроках такого пользования и
форме .. Независимо от путей приобретения право на тот или иной
земельный участок , в бухгалтерском учете этим объектам основных средств
отведено .
22 апр 2022 . В рассматриваемой ситуации организация приобрела земельный участок из
земель , находящихся в государственной собственности, для строительства
на нем объекта ОС. Следовательно, налоговый учет затрат на
приобретение участка осуществляется в порядке, установленном ст.
Приведены формы проведения земельных торгов и целевого использования
земельных участков для строительства и отражение их результатов в
бухгалтерском учете .The main stages of development of the land market for
objects construction of production and non-production purpose in rural areas are
defined.
9 07 2022 . Так, согласно пункту 3.1.1 Положения №160 в бухгалтерском учете затраты
по строительству объектов[3] группируются по технологической .. Поэтому,
на наш взгляд, в данном случае, как и в бухгалтерском учете , расходы на
аренду земельного участка и земельный налог подлежат .
11 янв 2022 . Как отражаются в учете организации, применяющей общий режим
налогообложения, операции по аренде земельного участка , находящегося в
. установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского
учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, .
15 ноя . В смете предусматриваются расходы на приобретение и снос земельных
участков . Причем участки в бухгалтерском учете отражаются на счете 01, а
построенные дома – на счете 41. До завершения строительства дома налог
на землю включается в стоимость затрат по строительству .
3 июн 2022 . Земля может приобретаться в собственность или аренду , для целей
капитального или жилищного строительства у государства или частных лиц.
. Если земельный участок выбывает в связи с окончанием объекта
строительства , то в бухгалтерском учете производится корреспонденция: .
Расходы на аренду земельных участков под строительство учитываются при
налогообложении в следующем порядке. Расходы, осуществленные до
начала строительства и непосредственно в период строительства , .
14 фев 2022 . Бухгалтерский учет . Плата за аренду земельного участка , предоставляемого
на период проектирования и строительства здания, включается в состав
прочих работ и затрат по строительству , формирующих сметную стоимость
строительства данного здания (п. 1.7 Приложения N 8 к .
17 мар 2022 . Бухучет . В бухучете землю отразите по первоначальной стоимости, в
которую включаются: суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с
договором; . Понесенные расходы отражаются на субсчете «
Приобретение земельных участков и капитальные затраты на коренное
улучшение .
» Бухгалтерский учет «, 2022, N 3. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ДОГОВОРАМ
АРЕНДЫ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ Отношения по использованию земель в
Российской Федерации регулируются Земельным кодексом РФ. Земельные
участки относятся к недвижимому имуществу и могут быть переданы в
аренду.
Предыдущая часть документа. ной подписями руководителя, главного
бухгалтера и печатью юридического лица, об отсутствии у договора аренды
земельного участка для строительства на инвестиционных условиях
признаков крупной сделки на последнюю отчетную дату, указанную в пункте
3 статьи 14 .
1 07 . В налоговом и бухгалтерском учете земельные участки отражаются в
составе основных средств (п. 1 ст. 257 НК РФ и .. То есть до указанной даты
величина госпошлины, взимаемой за регистрацию права на земельный
участок (договора аренды земельного участка ), составляла 7500 руб.
В настоящее время земли принадлежат организациям на праве
собственности, пользования или аренды . Это определяет организацию
учета земельных участков и обусловливает их отражение на балансе или
забалансовых счетах. земли, находящиеся в стадии мелиоративного
строительства ;. земли .
Бухгалтерский Учет Аренды Земли У Госорганизаций
В бухгалтерском учете затраты на аренду земельного участка, используемого в производственной деятельности организации, являются расходами по обычным видам деятельности и признаются ежемесячно (п. 5, п. 16, п. 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). По общему правилу арендная плата за земельный участок, используемый в производственной деятельности, учитывается на счетах учета затрат (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и другие). Если участок в производственной деятельности не используется, арендная плата отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
В течение срока действия договора аренды списание сумм арендной платы на счета учета затрат производится ежемесячно, в последний день месяца:
Дебет 20 (23, 25, 26, 91) Кредит 60 (76, субсчет «Расчеты по аренде»)
— в размере суммы ежемесячной арендной платы, которая в данном случае определяется расчетным методом (сумма годовой арендной платы / 365 х количество дней в месяце);
Дебет 60 (76) Кредит 51
— сумма арендной платы перечислена уполномоченному органу (по мере перечисления денежных средств).
Согласно п. 3 ст. 161 НК РФ при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
В то же время необходимо учитывать, что на основании пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) операции по оказанию услуг уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных регистрационных и патентных пошлин и сборов, таможенных сборов за хранение, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (в том числе платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами).
При этом земля признается природным ресурсом (п. 1 ст. 1 ЗК РФ).
Таким образом, арендные платежи за право пользования земельным участком освобождаются от обложения НДС.
Аналогичный вывод представлен в письмах Минфина России от 21.04.2022 N 03-07-11/111, от 30.10.2022 N 03-04-15/198, письмах УФНС России по г. Москве от 27.03.2022 N 19-11/28227, от 05.10.2022 N 19-11/87962.
Однако следует иметь в виду, что п. 5 ст. 174 НК РФ установлена обязанность налогового агента представлять налоговую декларацию по НДС.
Согласно Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом Минфина России от 15.10.2022 N 104н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения» (далее — Порядок), сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового агента, отражается в разделе 2.
На основании п. 36 Порядка раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому арендодателю (органу государственной власти и управления и органу местного самоуправления, предоставляющему в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество). При наличии нескольких договоров с одним арендодателем (органом государственной власти и управления и органом местного самоуправления) раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом на одной странице.
В соответствии с Порядком операции, не признаваемые объектом обложения по налогу на добавленную стоимость, и операции, не подлежащие обложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, подлежат отражению в разделе 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
При этом в пункте 44 Порядка указано, что раздел 7 декларации заполняется налогоплательщиком либо налоговым агентом.
В вышеуказанных письмах УФНС России по г. Москве от 27.03.2022 N 19-11/28227, от 05.10.2022 N 19-11/87962 представители налоговых органов разъяснили следующее.
На основании Порядка налоговые агенты заполняют раздел 2 декларации по НДС. Однако, учитывая, что арендная плата за право пользования земельным участком в соответствии с пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождена от обложения НДС, налоговые агенты по данной операции раздел 2 декларации не заполняют.
Операции по передаче в аренду земельного участка отражаются налоговым агентом в разделе 7.
При этом в графе 1 по строке 010 раздела 7 декларации отражаются коды операций в соответствии с Приложением N 1 к Порядку. Так, операции, перечисленные в пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ, отражаются по коду 1010251.
Несмотря на то, что арендная плата за пользование земельными участками, находящимися в государственной или муниципальной собственности, НДС не облагается, арендатор при уплате арендной платы за земли, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, выписывает счет-фактуру с пометкой «без НДС» с соответствующей регистрацией в книге покупок и книге продаж (смотрите, например, письма Госналогслужбы России от 20.03.1997 N ВЗ-2-03/260, УМНС России по г. Москве от 22.03.2022 N 24-11/18602).
Учет приобретения прав на аренду земельного участка
Согласно п. 1 ст. 264.1 НК РФ расходы на приобретение государственного или муниципального земельного участка можно учесть при расчёте налога на прибыль, если выполняется хотя бы одно из условий:
Он может признавать расходы, связанные с приобретением права на заключение договора аренды земельного участка равномерно, в течение срока, составляющего, как минимум, пять лет, либо учитывать их в размере, не превышающем 30% налоговой базы за предыдущий календарный год. Выбранный способ следует закрепить в учётной политике, применяемой для целей налогообложения.
Проект федерального стандарта бухгалтерского учета 25
16. Если предмет аренды по характеру его использования относится к группе основных средств, по которой арендатор принял решение о проведении переоценки, арендатор вправе переоценивать соответствующее право пользования активом в аналогичном порядке.
49. Организация применяет настоящий Стандарт, начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год. Организация вправе принять решение о применении настоящего Стандарта до указанного срока. Такое решение подлежит раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.
Приобретение земельного участка – проводки
Основными нормативно-правовыми актами, регулирующими операции с землей, являются Земельный и Гражданский Кодексы, Закон № 122-ФЗ от 21.07.97 г. Бухучет земли имеет отличия в зависимости от приобретения участков различного характера – сельскохозяйственных, находящихся в госсобственности, принадлежащих физическим или юридическим лицам и пр. При этом госсобственность подразделяется на:
Согласно ст. 130 п. 1 ГК и п. 5 ПБУ 6/01 земля относится к недвижимым имущественным объектам. В соответствии с ПБУ 6/01 и Методическим указаниям, утвержденным приказом № 91н от 13.10.03 г., предприятия вправе принимать к учету те объекты основных средств, права на которые прошли процедуру государственной регистрации. Учет земли в бухгалтерском учете осуществляется при выполнении следующих условий:
Как вести бухучет земли при продаже и покупке? Ключевые проводки
- Не нужно проводить торги (ст. 30 ЗК РФ);
- Преимущество при покупке государственных и муниципальных земель;
- Снижение финансовых затрат и экономия времени на продажу земли при отказе в разрешении на стройку.
Земля — один из древнейших объектов учета. Бухучет угодий зависит от того, приобретены они за плату или не имеют денежной оценки. Регистрация земли, передача ее в аренду — важные нюансы при ведении учета. В статье мы рассмотрим бухгалтерский учет земли сельхозназначений при продаже или покупке, а также разберем какими типовыми проводками отражаются приобретение земли в бюджетном учреждении и строительстве.
Бухгалтерский учет объектов аренды в учреждениях с 2022 года
В силу п. 25 СГС «Аренда» доходы от аренды признаются доходами текущего финансового года в составе доходов от собственности с одновременным уменьшением предстоящих доходов либо равномерно (ежемесячно) на протяжении срока пользования объектом учета аренды или в соответствии с установленным договором аренды (имущественного найма) графиком получения арендных платежей.
С 2022 года бухгалтерский учет объектов аренды осуществляется в соответствии с Федеральным стандартом бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда», утвержденным Приказом Минфина РФ от 31.12.2022 № 258н (далее – СГС «Аренда»). В связи с этим Минфин подготовил Письмо от 13.12.2022 № 02-07-07/83463, в котором даны методические рекомендации по переходу на применение новых правил. Далее с учетом рекомендаций финансового ведомства отметим основные переходные мероприятия и на примерах рассмотрим, как отразить в учете операции по вводу (переносу) остатков по состоянию на 01.01.2022, если у учреждения (арендатора и арендодателя) на конец 2022 года были заключены договоры аренды (безвозмездной передачи) имущества.