Проводки в бухгалтерском учете по земельному налогу

Содержание

Как учитывать земельные участки в бухгалтерском и налоговом учете

Как правильно учесть продажу части участка, рассмотрим на примере. Пусть ЗУ числился на счете 01 как основное средство, единым объектом. Его стоимость — условно 100000 руб. После завершения кадастровых работ землю разделили на две части. Одна остается в организации (60000 руб.), а другая продается (40000 руб.). От продажи получено 50000 руб.

Дт 41 Кт 60 — приобретение ЗУ у контрагента;
Дт 41 Кт 10, 60, 76 — расходы по приобретению (риэлторские, консультационные, материального характера);
Дт 41 Кт 76 (68/сч. «Госпошлина») — отражена госпошлина за регистрацию ЗУ.

Систематизация бухгалтерии

Штраф и пеня Нередко после камеральной или выездной проверки, налоговики начисляют налогоплательщикам штрафы и пени по налогам. Земельный налог не является исключением. Если налоговики выставили штрафы и пени, то в бухгалтерском учёте следует сделать следующие проводки: Даже если предприятие собирается отстаивать неправомерность начисления пени и штрафов, то сделать проводку по начислению этих сумм всё равно нужно.
Важно

Она определяется либо на начало года, либо на момент регистрации объекта. Если участок расположен на территории нескольких субъектов, то кадастровая стоимость определяется по каждому в установленных границах.

Проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете

Учет земельного налога отражается на счетах в зависимости от использования участка. Если земля предназначена для производства (выполнения работ/услуг), то Кредит 68 счета субсчет «Земельный Налог» будет корреспондировать с Дебетом счета 20 (и вспомогательных 23,25,26,29) или 44.

Для расчета земельного налога необходимы данные о кадастровой стоимости участка. Она определяется либо на начало года, либо на момент регистрации объекта. Если участок расположен на территории нескольких субъектов, то кадастровая стоимость определяется по каждому в установленных границах.

Проводки в бухгалтерском учете по земельному налогу

Следовательно, проводка по начислению земельного налога будет выглядеть так: Бухгалтеру следует внимательно относиться к проводкам при начислении и уплате земельного налога. Хотя на большинстве предприятий учёт ведётся в автоматическом режиме программой, но знать основные проводки всё же необходимо.

Если организация использует метод начисления, то расходы на уплату земельного налога и авансовых платежей по земельному налогу включите в базу по налогу на прибыль в момент начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Авансовые платежи спишите в расходы на конец I, II и III кварталов, земельный налог – на конец года. Такой порядок отражения в расходах следует применять несмотря на то, что расчеты авансовых платежей по земельному налогу с 2022 года организации не сдают. Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России в письме от 20 апреля 2022 г. № 03-03-06/1/254. Если организация применяет кассовый метод, то расходы на уплату земельного налога включите в базу по налогу на прибыль в момент его уплаты в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ). Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на уплату земельного налога.

Проводки в бухгалтерском учете по земельному налогу

Бухгалтер включил авансовые платежи по земельному налогу в расходы по налогу на прибыль в следующих размерах:12 844 руб. за I квартал – 31 марта;25 688 руб. (12 844 руб. × 2) за полугодие – 30 июня;38 532 руб. (12 844 руб. × 3) за девять месяцев – 30 сентября. Сумма земельного налога за год равна 51 375 руб. (3 425 000 руб. × 1,5%). Сумма налога, которую нужно перечислить в бюджет по итогам года, составляет 12 843 руб. (51 375 руб. – 12 844 руб. – 12 844 руб. – 12 844 руб.). При начислении и уплате земельного налога за год бухгалтер организации сделал проводки. В последний день налогового периода: Дебет 26 Кредит 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу»– 12 843 руб. – начислен земельный налог за отчетный год. В срок, установленный местным законодательством: Дебет 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу» Кредит 51– 12 843 руб. – перечислен земельный налог в бюджет за отчетный год.

Уточнить величину данной стоимости на начала года, за который проводится расчет, можно в Росреестре, подав через его официальный сайт запрос, или воспользовавшись специальным сервисом «Публичная кадастровая карта». Ставка может варьироваться в зависимости от категории, к которой можно отнести объект налогообложения. Местные власти, в ведении которых находится территория, где расположена земля, прописывают действующие ставки в законах, например, в Москве актуален Закон №74 от 24.11.04 (в ред. от 13.04.2022), в Санкт-Петербурге – Закон №617-105 от 23.11.12. Начислять налог нужно только за полные месяцы владения землей.

Как отразить земельный налог в учете

Исходя из буквального толкования положений подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, налоговую базу по налогу на прибыль уменьшают любые налоги, начисленные в соответствии с действующим законодательством (кроме налогов, указанных в ст. 270 НК РФ). Земельный налог уплачивается организацией по требованию законодательства, поэтому его сумму можно учесть при расчете налога на прибыль (в т. ч. и по участкам, не используемым в деятельности организации) (ст. 388 252 НК РФ).

Вместе с тем, доходы и расходы, связанные с деятельностью объектов непроизводственной сферы (обслуживающих производств, подсобных хозяйств и т. п.), формируют отдельную налоговую базу по налогу на прибыль. Поэтому, если на земельном участке, принадлежащем организации, расположен объект непроизводственной сферы (например, база отдыха, сауна, спорткомплекс), сумму земельного налога по этому участку при расчете налога на прибыль нужно включать в расходы в особом порядке. То есть с учетом положений статьи 275.1 Налогового кодекса РФ. Такая точка зрения отражена в письме Минфина России от 28 февраля 2022 г. № 03-03-05/14.

Учет земельного участка в бухгалтерском учете

Землю переводят в состав ОС при ее полной готовности к эксплуатации и сформированной первоначальной стоимости. Компания может принять участок земли к учету на счете 01, не дожидаясь регистрации права собственности, — тогда он отражается на отдельном субсчете счета 01 (п. 52 Методических указаний по бухучету ОС, утверждены приказом Минфина РФ от 13.10.2022 № 91н).

Доходов и расходов в налоговом учете при безвозмездной передаче земли не возникает (ст. 249, 250, п. 16 ст. 270 НК РФ). Но тогда в бухучете образуется постоянное налоговое обязательство, которое учитывают одновременно со списанием стоимости земли и расходов на ее передачу (п. 7 ПБУ 18/02):

Учет земельного налога

Каждый объект кадастрового учета имеет свой уникальный кадастровый номер. Владельцу земельного участка выдается кадастровый паспорт, который представляет собой выписку из государственного кадастра недвижимости.

сведения о кадастровой стоимости земельного участка,
сведения об оценщиках, проводивших работы по государственной кадастровой оценке, с указанием даты проведения таких работ.
сведения о местоположении границ земельного участка,
сведения о категории земель,
сведения о площади земель,
сведения о виде разрешенного использования,
сведения о находящихся на таком земельном участке объектах недвижимости.

Проводки в бухгалтерском учете по земельному налогу

Земельный налог не является исключением. Если налоговики выставили штрафы и пени, то в бухгалтерском учёте следует сделать следующие проводки: Даже если предприятие собирается отстаивать неправомерность начисления пени и штрафов, то сделать проводку по начислению этих сумм всё равно нужно.

Если авансы не предусмотрены, то достаточно один раз в год по его окончанию перечислить в бюджет налоговую годовую сумму. Крайние даты для перечисления следует уточнять в законодательных актах местных властей.

Бухгалтерские проводки по земельному налогу

Юридические и физические лица, владеющие землей на праве собственности или в иной форме, предусмотренной п. 1 ст. 388 НК РФ, обязаны оплачивать налог на землю. Какие именно земельные участки относятся к объектам налогообложения, указано в ст.

Для этого к счету 68 откройте субсчет «Расчеты по земельному налогу» (Инструкция к плану счетов). Порядок начисления земельного налога в бухгалтерском учете зависит от характера использования земельного участка. Если земельный участок используется в процессе производства продукции (выполнения работ, оказания услуг), то земельный налог учитывайте в составе расходов по обычным видам деятельности (п.

Бухгалтерские проводки аренда земельного участка

(зачет часов ИПБ) Все семинары Объявления Инструкции для бухгалтера Порядок оформления и бухгалтерского учета приобретения земельных участков Земельные участки относятся к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) в соответствии с положениями п.1 ст.130 Гражданского кодекса. Порядок продажи недвижимости регулируется § 7 главы 30 ГК РФ, а в случае продажи земельных участков необходимо учитывать так же положения Земельного кодекса. Любые операции с недвижимостью требуют особого внимания, ведь все сделки, в соответствии с нормами действующего законодательства, проходят регистрацию в едином государственном реестре.

Ведь согласно статье 606 Гражданского кодекса РФ, все плоды, продукция и доходы, полученные фермерским хозяйством в результате использования арендованного участка, являются его собственностью. Налогообложение доходов арендодателя С суммы арендной платы владелец участка должен заплатить налог на доходы физических лиц ( п.

Начисление пени по налогам: бухгалтерские проводки

Для налога на имущество, транспортные средства, ресурсы, используемые в процессе экономической деятельности, применяют счета их учета (01, 20, 91). Если налоги взимаются с физических лиц, в корреспонденции участвуют счета расчетов с ними 70, 75.

К федеральным обязательным платежам относятся НДС, НДФЛ, налоги на прибыль, добычу полезных ископаемых, акцизы, государственные пошлины. Их величина порадует не каждого предпринимателя, а уж сумма начисленной неустойки тем более. Но ничего не остается после получения уведомления о санкции, кроме того как отразить увеличившееся обязательство в бухгалтерии и поскорее его оплатить.

Начисление и перечисление земельного налога проводки

В этом случае необходимо начисление земельного налога отразить в корреспонденции со счетом учета прочих расходов и сделать следующие проводки: Дебет Кредит Содержание проводки 91 (прочие расходы) 68 (отдельный субсчет) Отражена сумма начисленного земельного налога Проводки по земельному налогу, когда земельный участок используется под капитальное строительство Если земельный участок задействован в капитальном строительстве, то необходимо руководствоваться ПБУ 6/01 и проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете отражать в корреспонденции со счетом по учету вложений во внеоборотные активы 08. Дебет Кредит Содержание проводки 08 (субсчет «Строительство ОС») 68 (отдельный субсчет) Отражена сумма начисленного земельного налога Рассмотренные проводки справедливы как для отражения авансовых платежей, так и для отражения начисления итоговой суммы земельного налога.

п. 5, 7 Положения по бухучету 10/99), или в качестве прочих издержек (п. 11 того же ПБУ 10/99). При этом необходимо учитывать, что отразить земельный налог в составе издержек можно, если земельный участок является объектом основных средств и на нем не ведется капитальное строительство. В случае если участок используется под капитальное строительство, то начисление земельного налога должно происходить иначе.

Как вести бухучет земли при продаже и покупке? Ключевые проводки

Денежные средства, переданные продавцу по договору;
Регистрационные сборы и пошлины;
Оплата компетентным органам за кадастровые документы и межевание;
Платеж за данные о регистрации;
Оплата работы посредников (при наличии);
Иные расходы по покупке и оформлению.

Аналитику ведут в гектарах по видам угодий. Эти показатели отражают в регистре — земельной кадастровой книге предприятия. Для ее заполнения используют правоустанавливающие документы на землю: межевой план, акты перевода участков и т. д.

Бухгалтерские проводки по авансовому платежу по земельному налогу

Если на земельном участке учреждение ведет строительство здания или сооружения, сумму налога, начисленного в период строительства, отнесите на увеличение первоначальной стоимости объекта (на счет 0.106.01.000 «Вложения в основные средства»). Так поступайте до момента принятия строения на учет в составе основных средств. Такой порядок установлен в пунктах 23, 27, 127 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Казенному учреждению «Альфа» принадлежит право на постоянное бессрочное пользование земельным участком. Земельный участок занят административным зданием, которое зарегистрировано на праве оперативного управления.

Учет земельного налога

Регулирование земельного налога осуществляется Налоговым Кодексом российской Федерации (31 глава), а также нормативно-правовыми актами субъектов Российской Федерации, или законами городов федерального значения: Москва, Санкт-Петербург.