Ритуальные Услуги Какой Вид Расходов
Обоснование вывода:
Решение по отнесению расходов бюджетного учреждения на тот или иной код КОСГУ принимается в зависимости от экономического содержания проводимой операции (п. 1 раздела V Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2022 N 65н, далее — Указания N 65н). Порядок отнесения расходов учреждений на определенные коды КОСГУ приведен в п. 3 раздела V Указаний N 65н.
Так, расходы по оплате договоров, связанных с приобретением объектов, подлежащих учету в качестве материальных запасов учреждения, отражаются по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ. В свою очередь, критерии отнесения нефинанансовых активов к категории материальных запасов учреждения приведены в Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2022 N 157н (далее — Инструкция N 157н).
Согласно п. 98 Инструкции N 157н на счете 0 105 00 000 «Материальные запасы» учитываются материальные ценности в виде сырья, материалов, приобретенные (созданные) для использования (потребления) в процессе деятельности учреждения, (или) для изготовления иных нефинансовых активов, а также готовой продукции, произведенной учреждением и приобретенных для продажи товаров.
Относительно продуктов питания, приобретаемых в рассматриваемой ситуации в целях формирования продуктовых корзин для вручения физическим лицам, нельзя сказать, что они удовлетворяют критериям включения их в состав материальных запасов учреждения. Приобретение данных материалов не осуществляется в целях, указанных в п. 98 Инструкции N 157н.
Соответственно, учет продуктов питания в составе материальных запасов в случае формирования продуктовых праздничных наборов, подлежащих вручению, не производится, а значит, и статья 340 КОСГУ относительно данной части расходов не применяется. Продукты, потребляемые в ходе проведения мероприятия (приобретенные для праздничного стола), напротив, удовлетворяют критериям включения их в состав материальных запасов и, соответственно, относительно расходов на данные материальные ценности применяется статья 340 КОСГУ.
Согласно Указаниям N 65н расходы, не связанные с оплатой труда, приобретением работ, услуг для государственных (муниципальных) нужд, обслуживанием государственных и муниципальных долговых обязательств, предоставлением за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ безвозмездных и безвозвратных трансфертов организациям, бюджетам, осуществлением социального обеспечения, в том числе и расходы по приобретению (изготовлению) подарочной и сувенирной продукции, не предназначенной для дальнейшей перепродажи, должны осуществляться по подстатье 290 «Прочие расходы» КОСГУ.
С одной стороны, перечень подарочной и сувенирной продукции, подлежащей приобретению за счет подстатьи 290 КОСГУ, ограничен следующими видами активов:
— поздравительные открытки и вкладыши к ним;
— приветственные адреса, почетные грамоты, благодарственные письма, дипломы и удостоверения лауреатов конкурсов для награждения и т.п.;
— цветы.
С другой стороны, перечень расходов, относящихся на подстатью 290 КОСГУ, не является «закрытым» и не исключает возможности отнесения на данную статью КОСГУ иных аналогичных расходов (смотрите также письмо Минфина России от 12.02.2022 N 02-05-10/7682).
Учитывая изложенное, расходы на приобретение продуктов питания в целях формирования подарочных наборов для бывших и действующих работников бюджетного учреждения, которые отнесены в соответствии с коллективным договором к категории поощряемых в честь праздника Победы, могут быть отражены по статье 290 «Прочие расходы» КОСГУ. Расходы на приобретение продуктов питания, потребляемых в ходе проведения мероприятия (для праздничного стола), отражаются по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ.
Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Применение КОСГУ при проведении мероприятий (праздников, торжественных собраний и т.п.);
— Энциклопедия решений. Счет 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» (для госсектора);
— Энциклопедия решений. Документальное оформление операций с имуществом, учитываемым на счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» (для госсектора);
— Энциклопедия решений. Материальные запасы. Счет 105 00 (для госсектора);
— Энциклопедия решений. Статья 290 «Прочие расходы» КОСГУ.
Бухучет расходов на оказание ритуальных услуг (по подопечным интерната)
Граждане без определенного местожительства (далее – бездомные) нуждаются в социальном обслуживании. Ведь обычно они не работают, занимаются только бродяжничеством, попрошайничеством и, соответственно, практически не имеют собственных доходов.
Организация и проведение разного рода мероприятий путем оформления между заказчиком мероприятия и исполнителем договора на организацию мероприятия, предусматривающего осуществление исполнителем всех расходов, связанных с его реализацией (аренда помещений, транспортные и иные расходы)*
Налогообложение расходов на ритуальные услуги
В соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:
— расходы по обычным видам деятельности;
— прочие расходы.
При этом расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами.
В бухгалтерском учете расходы на покупку венков и ритуальные услуги следует учесть в составе прочих затрат организации. К налоговому учету данные расходы не принимаются, в связи с этим организации необходимо отразить в бухгалтерском учете постоянное налоговое обязательство.
Бизнес ритуальных услуг: правовая специфика и расчет вложений
Бизнес в прибыльном секторе ритуального обслуживания представляет собой оказание бытовых услуг, похоронных и мемориальных. По классификатору видов деятельности ОК 029-2022 они относятся к персональным услугам по обслуживанию населения (код – 96, наименование – деятельность по предоставлению прочих услуг).
В бизнесе потребуется катафальнй транспорт – специальные автомобили, автобусы, микроавтобусы, оборудованные пьедесталом для гроба и местами для пассажиров. Современные автокатафалки оснащены вентиляцией, бактерицидной лампой для санобработки салона, кондиционерами, выдвижным механизмом для фиксации гроба. Между кабиной водителя и салоном имеется специальная перегородка.
Учет расходов на похороны сотрудников
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению (утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2022 N 94н) для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы». Поэтому расходы организации на приобретение венков и оплату ритуальных услуг следует отразить в учете по дебету счета 91, субсчет 2 «Прочие расходы».
Расходы организации на покупку венков или ритуальные услуги нельзя признать экономически обоснованными, так как они не направлены на получение дохода, соответственно, данные затраты не могут быть учтены при расчете налога на прибыль как не соответствующие критериям ст. 252 НК РФ. В связи с изложенным в учете организации возникнут разницы между данными налогового и бухгалтерского учетов, возникновение этих разниц ведет к необходимости применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (далее — ПБУ 18/02).
Что такое ритуальное страхование
Детальное изучение рынка на предмет наличия предложений по страхованию ритуальных расходов показало, что на федеральном уровне такой вид страхования предлагает только компания РОСГОССТРАХ. Еще одна компания – СОГАЗ предлагает смешанное страхование, которое включает в себя и расходы на ритуальные услуги. Однако этот продукт является корпоративной страховкой. Ниже представлены сравнительные характеристики обоих типов программ.
От пенсионеров сегодня можно услышать фразу – «отложить на похороны». И действительно, большинство людей пожилого и преклонного возраста считают необходимым собрать определенную сумму для оплаты собственных ритуальных услуг. Таким образом, преимущественное количество страхователей, обращающих свое внимание на ритуальное страхование – это пенсионеры. В частности, к ним относятся:
Методические рекомендации по определению затрат труда на оказание ритуальных услуг
1.18. Администрация предприятия распределяет работающих по подразделениям и участкам, исходя из производственной необходимости, с обеспечением их рациональной загрузки. Одновременно в каждом отдельном случае решается вопрос о выполнении работниками дополнительных функций с учетом экономической целесообразности и обеспечения качества работ.
1.1. Методические рекомендации содержат нормы времени, нормы обслуживания (далее «нормы труда») на работы по ритуальному обслуживанию населения; тарифно-квалификационные характеристики (требования) профессий рабочих; квалификационные характеристики должностей руководителей, специалистов и служащих ритуального обслуживания населения.
Расходы на погребение сотрудника за счет организации
Для организации, оказывающей ритуальные услуги, данные операции являются одним из видов обычной деятельности. Поскольку ритуальные услуги оказываются за плату – даже в том случае, если расходы на погребение оплачиваются за счет средств Пенсионного фонда или органов социальной защиты населения, – данная деятельность рассматривается как предпринимательская, а потому организации необходимо учитывать доходы и расходы, связанные с оказанием ритуальных услуг, в общеустановленном порядке.
Бюджетные учреждения, оказывающие платные ритуальные услуги, признают доходы от данного вида деятельности по кредиту счета 2 40101 130, а расходы – по дебету счета 2 10604 340.
Небюджетные организации – например, коммерческие фирмы, занимающиеся оказанием ритуальных услуг, – учитывают затраты на погребение на счете 20 «Основное производство» с последующим списанием себестоимости оказанных ритуальных услуг в дебет счета 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж».
Сотрудники ФСС выпустили Информацию, которое представлено в виде вопросов-ответов, связанных с назначением пособий по обязательному социальному страхованию, в частности пособия на погребение. Рассмотрим подробно разъяснения чиновников.
Об утверждении Порядка финансирования расходов на организацию ритуальных услуг и содержание мест захоронений на 2022 год
На основании глав 18 (ст. 158) и 24 (ст. 215) Бюджетного кодекса Российской Федерации, в связи с переходом на кассовое обслуживание бюджета г. Свободного в органы федерального казначейства, в целях совершенствования механизма финансирования, обеспечения контроля за целевым использованием бюджетных средств, постановляю:
Форма N 2 «Акт приемки выполненных работ» утверждается заместителем главы администрации по ЖКХ, строительству и архитектуре после согласования с отделом экономического развития и поддержки предпринимательства.
Статья 226 КОСГУ: расшифровка
Коды бюджетной классификации на практике используют при формировании и функционировании бюджетных отношений и проведении хозяйственных операций муниципальными, бюджетными, казёнными и автономными организациями.
На код по под статьей двести двадцать шесть именуемый « прочие работы и услуги» рекомендуется относить расходную деятельность бюджетных и казённых учреждений и организаций по осуществлению различных работ, оказание разнообразных услуг, которые не могут быть включены в такие под статьи, как : 221,222, 223,224 и 225
Возмещение расходов на ритуальные услуги
В связи с тем, что указанными Правилами прямо не урегулирован вопрос о порядке получения компенсации лицами, не являющимися наследниками, и по истечении срока для принятия наследства, для получения компенсации в таких случаях, скорее всего, потребуется обращение в суд.
3. Помимо этого расходы на погребение в отдельных случаях могут быть частично возмещены путем получения компенсации по договору банковского вклада в Сберегательном банке Российской Федерации. Данный способ напрямую связан с механизмом, предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, но имеет существенные особенности.
Бухгалтерский учет и налогообложение деятельности в сфере оказания ритуальных услуг
Общесоюзный классификатор отраслей народного хозяйства (ОКОНХ), утвержденный Госстандартом СССР 01.01.1976 (с последующими изменениями), относит деятельность похоронных бюро, кладбищ и крематориев к непроизводственным видам бытового обслуживания населения.
Отдельные услуги, связанные с погребением, в соответствии с действующим законодательством подлежат лицензированию, что предусмотрено Федеральным законом от 12.01.1996 N 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле». Лицензия является официальным документом, который разрешает его владельцу осуществление деятельности по оказанию ритуальных услуг в течение установленного срока с соблюдением лицензионных условий и действующего законодательства.
Расходы на ритуальные услуги ИП на ЕСХН
5.1 Арендодатель имеет право:
— Вносить по согласованию с Арендатором в договор необходимые изменения , дополнения вытекающие из действующих законодательных и нормативных актов регулирующих использование земель;
— Посещать земельный участок в целях контроля за использованием и состоянием земель.
5.2 Арендодатель обязан :
— Передать Арендатору землю в состоянии , соответствующему условиям настоящего договора;
— Не вмешиваться в производственно-хозяйственную деятельность Арендатора.
Арендодатель имеет иные права и обязанности , возложенные на него законодательством , а так же вытекающие из условий настоящего договора.
денежные выплаты:
-размер которой равен сумме земельного налога , начисленного налоговыми органами на переданный в аренду по настоящему договору земельный участок в соответствии с требованиями действующего законодательства РФ , для уплаты Арендодателем в текущем году;
-размер которой равен сумме НДФЛ , начисленному налоговым органом на доходы Арендодателя в виде натуральной оплаты (продукцией) , полученной по настоящему договору .
3.2 Выдача арендной платы в виде натуральной оплаты (продукцией) , а именно:
-зерновых , бахчевых , производится Арендатором по месту жительства Арендодателя , если он проживает в поселении , находящемся в границах обрабатываемого земельного участка , в противном случае со склада:
-растительного масла , сахара, овощей, производится со склада.
3.3 Арендная плата в виде натуральной оплаты (продукцией) может выплачиваться в денежном выражении с согласия Арендодателя по ценам , сложившимся у Арендатора на момент выплаты арендной платы.
3.4 Арендная плата может производиться иным не запрещенным действующим законодательством РФ способом , по дополнительному соглашению сторон.
3.5 Размер и вид ежегодной арендной платы за земельный участок площадью большей , либо меньшей , чем 7 (семь целых) га, рассчитывается пропорционально в части такого превышения , уменьшения площади.
Выплата пособия на погребение или возмещение стоимости ритуальных услуг
С документов, подтверждающих оплату услуг по погребению, надо снять копии, заверить их подписью и печатью работодателя, а оригиналы вернуть лицу, обратившемуся за выплатой. Оригиналы остальных документов, представленных для назначения и выплаты пособия, в том числе справка о смерти, остаются у работодател
Что касается налогового учета рассматриваемых выплат, то пособие на погребение и возмещение стоимости ритуальных услуг не включаются в налоговые расходы как при общем режиме налогообложения, так и при упрощенке, поскольку выплачиваются за счет средств ФСС. Кроме того, пособие на погребение не облагается НДФЛ и страховыми взносами (в том числе на «несчастное» страхование
Стоимость каких ритуальных услуг и в каком объеме организация обязана компенсировать за счет средств федерального бюджета
Все произведенные затраты, которые просит компенсировать супруга умершего сотрудника, должны быть подтверждены документально. Расходы возмещаются в размере фактических затрат, но не более 8 000 руб., а в городах Москве и Санкт-Петербурге — 10 000 руб. (п. 1 Постановления N 460).
Обратимся к Закону о погребении и похоронном деле и Постановлению Правительства РФ от 06.05.1994 N 460 “О нормах расходов денежных средств на погребение погибших (умерших) военнослужащих, сотрудников органов внутренних дел, учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, государственной противопожарной службы, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, федеральных органов налоговой полиции и таможенных органов, граждан, призванных на военные сборы,
Ритуальные Услуги Какой Вид Расходов
В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.1994 года № 460 «О нормах расходов денежных средств на погребение погибших (умерших) военнослужащих, сотрудников органов внутренних дел, учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, Государственной противопожарной службы, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, федеральных органов налоговой полиции, граждан, призванных на военные сборы, и лиц, уволенных с военной службы (службы), а также на изготовление и установку памятников» оплате подлежит изготовление и установка надгробного памятника (плиты или стелы, постамента, цветника) в случае смерти:
Оплата изготовления и установки надгробного памятника погибшим (умершим) военнослужащим, проходившим военную службу по призыву, курсантам военных образовательных учреждений профессионального образования до заключения контракта, гражданам, призванным на военные сборы, курсантам и слушателям учебных заведений МВД России, Минюста России, МЧС России, участникам Великой Отечественной войны, в том числе инвалидам Великой Отечественной войны (кроме проходивших службу в действующей армии в качестве военнослужащих) производится по фактическим затратам, подтвержденными соответствующими документами, но не более 26280 рублей, в том числе установка для названных категорий граждан не более 5256 рублей 00 копеек.