Доброго дня. Если кто не знает Вам советует и консультирует — Стефания Волна. Рассказываю свой опыт и знания в юриспруденции, которого в совокупности больше 15 лет, это дает возможность дать правильные ответы, на то, что может необходимо в различных ситуациях и сейчас рассмотрим — Налог на имущество: как отразить новые региональные льготы в авансовом расчете. Если в Вашем конкретном случае потребуется мгновенный ответ в своем городе или же онлайн, то, конечно же, лучше получить помощью на сайте. Или еще проще спросить в комментариях у постоянных читателей, которые ранее сталкивались с таким же вопросом.
Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент прочтения, законы очень быстро обновляются и дополняются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.
В этом варианте предполагается, что в региональном законе преференция установлена именно как налоговая льгота в виде понижения ставки (а не просто ставка ниже регионального уровня). В таком случае по строке 160 в разделе 2 Расчета отражается:
Отметим, что наряду с движимым имуществом из пункта 25 статьи 381 НК РФ у организации может быть иное имущество. В таком случае следует заполнить еще один лист раздела 2 и указать в нем стандартную налоговую ставку 2,2%.
Льгота отсутствует
Преференция по налогу на имущество может быть введена регионами не только в виде льгот, но и в виде ставки, которая ниже прописанной в Налоговом кодексе. Даже если ставка понижена до 0, то это не считается льготой, поэтому и кода льготы отсутствует. В этом случае в строке 170 раздела 2 отражается установленная региональным законодательством пониженная ставка:
Нумерация этих строк в декларации и налоговом расчете различается, но структура строки (составление из 2 частей) везде однотипна и принцип заполнения строк остается одинаковым. В первой части указываются коды налоговых льгот по налогу на имущество, которые налогоплательщик выбирает из приложения 6 к Порядку заполнения соответствующего документа (декларации или налогового расчета). Большая часть кодов привязана к определенным статьям НК РФ, дающим право на льготу. Но есть и коды, отражающие региональные льготы. Для них задействуется 2-я часть строки кодов, в которой отражаются реквизиты нормы регионального закона, дающего право на льготу.
Льготы по налогу на имущество организаций: коды льгот
Организация обязана представлять декларацию по налогу на имущество, а если в регионе введены авансовые платежи по налогу, то и налоговые расчеты по этим платежам, в налоговые органы. Формы этих документов различны и заполняются по разным (хотя и похожим) правилам. Эти правила содержатся в том же документе, которым утверждены обе формы, — в приказе ФНС России от 31.03.2022 № ММВ-7-21/271@. В течение 2022 года для промежуточной отчетности по налогу разрешалось применять и формы, содержащиеся в ранее действовавшем приказе этого ведомства от 24.11.2022 № ММВ-7-11/895 (письмо ФНС России от 23.06.2022 № БС-4-21/12076). И в декларации, и в налоговом расчете в разделах 2 и 3 присутствуют строки для отражения кодов налоговых льгот:
Льготируемое имущество по налогу на имущество организаций
Однако не все льготы, представленные в НК РФ, имеют установленные коды. ФНС предлагает использовать в таких случаях код 2022257 по налогу на имущество, который применяется для основных средств — объектов движимого имущества, принятых на учет с 01.01.2022. Исключения для применения налоговой льготы 2022257 по налогу на имущество прописаны в п. 25 ст. 381 НК РФ (письмо ФНС РФ от 12.12.2022 № БС-4-11/25774).
Согласно письму ФНС России от 31 октября 2022 г. N БС-4-21/[email protected] до внесения изменений в настоящий приказ при заполнении налоговых деклараций по земельному налогу начиная с налогового периода 2022 года налогоплательщиками, заявляющими право на льготу по подпункту 13 пункта 1 статьи 395 НК РФ, может быть указан код 3021198
Коды вычетов по необлагаемым доходам
Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов, — в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг)
Коды налоговых вычетов: официальная таблица
Только при указании льготы 2022000 заполняйте вторую часть строки 130 (160) — номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, которыми установлена льгота. По льготам с кодами 2022400 и 2022500 строку 130 (160) не заполняйте.
- код льготы 2022000 указывают, если применяют льготу на основании международного договора;
- 2022000, если льгота установлена на региональном уровне, за исключением льгот в виде понижения ставки налога (код льготы 2022400) и в виде уменьшения суммы налога (код льготы 2022500).
организации народных художественных промыслов — в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов
ГАРАНТ:
Интерес среди этой группы для обычного работодателя может представлять только вычет с кодом 601 по доходам в виде дивидендов. С января 2022 года, как уже было отмечено выше, был введен новый инвестиционный вычет с кодом 619.
11) количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления декларации представителем налогоплательщика), приложенных к декларации.
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.
II. Общие требования к порядку заполнения декларации
При этом ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 27 ноября 1998 года N ГБ-3-12/309 «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 22 декабря 1998 года, регистрационный номер 1664; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», 2022, N 1) (далее — приказ МНС России от 27 ноября 1998 года N ГБ-3-12/309), или Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 3 марта 2022 года N БГ-3-09/178 «Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 24 марта 2022 года, регистрационный номер 5685; «Российская газета», 2022, N 64) с изменениями, внесенными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 5 ноября 2022 года N 114н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 28 января 2022 года, регистрационный номер 16121; «Российская газета», 2022, N 27) (далее — приказ МНС России от 3 марта 2022 года N БГ-3-09/178), или согласноСвидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 1-1-Учет, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 1 декабря 2022 года N САЭ-3-09/826@* «Об утверждении форм документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 27 декабря 2022 года, регистрационный номер 8683; «Российская газета», 2022, N 4) с изменениями, внесенными приказами Федеральной налоговой службы от 16 июля 2022 года N ММ-3-6/314@* (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 31 июля 2022 года, регистрационный номер 12064; «Российская газета», 2022, N 168) и от 15 февраля 2022 года N ММ-7-6/54@* (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 23 марта 2022 года, регистрационный номер 16695; «Российская газета», 2022, N 66) (далее — приказ ФНС России от 1 декабря 2022 года N САЭ-3-09/826@), или согласно Свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения по форме N 1-1-Учет, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 11 августа 2022 года N ЯК-7-6/488@ «Об утверждении форм и форматов документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в налоговых органах, а также порядка заполнения форм документов и порядка направления налоговым органом организации или физическому лицу, в том числе индивидуальному предпринимателю, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомления о постановке на учет в налоговом органе (уведомления о снятии с учета в налоговом органе) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 14 сентября 2022 года, регистрационный номер 21794; «Российская газета», 2022, N 213) (далее — приказ ФНС России от 11 августа 2022 года N ЯК-7-6/488@).
_______________
* Справочно: приказы ФНС России от 01.12.2022 N САЭ-3-09/826@, от 16.07.2022 N ММ-3-6/314@, от 15.02.2022 N ММ-7-6/54@ утратили силу согласно пункту 4 приказа ФНС России от 11.08.2022 N ЯК-7-6/488@ (зарегистрирован Минюстом России 14.09.2022 N 21794).
Информация, относящаяся к кадастровым данным, хранится в транзакции J3RCADVAL (ракурс J_3R_CADVAL_V). Необходимо указывать кадастровые данные, только если имеется один из следующих номеров: кадастровый номер здания, кадастровый номер помещения, условный номер.
Также необходимо указать следующие данные: код БЕ, начальную и конечную даты, код ОС, код субномера ОС, кадастровый номер здания (если есть), кадастровый номер помещения (если есть), условный номер (если есть).
Имейте ввиду, что в декларации отображается только один тип номера. При отсутствии кадастрового номера, система проверяет наличие условного номера. Если условный номер недоступен – система загружает инвентарный номер из карточки ОС.
В карточке ОС необходимо указать как минимум следующие данные: дату принятия к учету, код ОКОФ, вид имущества, территориальный код ОКТМО. В зависимости от вида ОС, может потребоваться указание и других данных.
Обзор
- ОС учитываемые по среднегодовой стоимости
- ОС учитываемые по среднегодовой стоимости со специальной ставкой налога
- ОС которые должны быть включены в секцию 2.1 декларации
- ОС учитываемые по кадастровой стоимости
- ОС с освобождением от уплаты налога
- ОС с уменьшенной ставкой налога
- ОС с уменьшением суммы налога
- Необлагаемые ОС
- ОС учитываемые по кадастровой стоимости с различными льготами (освобождение от налога, уменьшение ставки налога, уменьшение суммы налога)
Интересным фактом является то, что впервые это решение было принято в 20-х годах прошлого века, хотя в те времена средств передвижения было мало, в основном велосипеды, повозки, лошади и четырёхколесные конные экипажи.
Поэтому для того, чтобы выяснить, кто имеет льготы на транспортный налог, нужно обратиться к закону соответствующего региона, найти который нетрудно и в Интернете. Но для начала стоит установить, является ли транспортное средство объектом обложения ТН.
Кто освобожден от уплаты транспортного налога по НК РФ
На основании Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), региональных и местных законов некоторые налогоплательщики имеют послабления, заключающиеся в освобождении от оплаты, снижения суммы или ставки налога. Они могут быть приняты на федеральном или региональном уровне, или прописаны в международных договорах.
С 2022 г. ФНС России обновила формы налогового расчета по авансовому платежу и годовой декларации по налогу на имущество. Они утверждены приказом от 31.03.2022 № ММВ-7-21/271@ «Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения» (форма по КНД — 1152028). Названным приказом также утвержден и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций (далее — Порядок).
Что изменилось
По итогам налогового периода — календарного года организации представляют в ИФНС налоговую декларацию по налогу на имущество (далее — декларация). В одной декларации отражается сумма налога (авансового платежа), исчисленная как исходя из балансовой, так и из кадастровой стоимости.
В каком составе нужно представить декларацию по налогу на имущество
Месяц, в котором зарегистрировано возникновение или прекращение права собственности на объект, принимается за полный (письма ФНС России от 05.10.2022 № БС-4-11/17326@, от 23.03.2022 № БС-4-11/4606@). Например, если право собственности на недвижимость зарегистрировано 30 октября 2022 г., в строке 090 делается запись 3/12.
3.3.3. При представлении Расчета представителем налогоплательщика — физическим лицом в поле «фамилия, имя, отчество полностью» указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика. Проставляется личная подпись представителя налогоплательщика и дата подписания;
ФНС России рассмотрела обращение от 04.07.2022 по вопросу определения вида объектов имущества в целях применения пункта 25 статьи 381 главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) и направляет следующие рекомендации.
Об отнесени ОС к движимому имуществу
15) строки с кодами 120 и 130 заполняются только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.