Возврат займа проводки
По договору товарного кредита одна сторона (кредитор) обязуется предоставить другой стороне (должнику) вещи, определенные родовыми признаками. Причем к такому договору применяются те же правила, что и к договору кредитования. Распространяются на них и требования, установленные к договору купли-продажи. В свою очередь к отношениям по кредитному договору применяются правила, предусмотренные для договора займа. То есть в общем случае должник обязан возвратить равное количество вещей того же рода и качества, а также уплатить проценты. Это следует из положений ст. 822, п. п. 1 и 2 ст. 819, п. 1 ст. 807 и ст. 809 Гражданского кодекса.
Но самое главное — в силу положений ст. 807 Гражданского кодекса по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне деньги и другие вещи. При этом согласно п. 1 ст. 39 Налогового кодекса для налоговых целей реализацией признаются операции, связанные с передачей права собственности на товары (работы, услуги). А если учесть, что в соответствии со ст. 146 Налогового кодекса объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, то передача товара в рамках договора товарного кредита автоматически попадает в базу по НДС. Но ведь в силу указанных норм Гражданского кодекса товарный кредит в конце концов нужно будет вернуть. И, соответственно, опять же согласно ст. 146 Налогового кодекса возникнет объект обложения НДС? То есть фактически товар, просто вернувшись к кредитору, дважды «проходит» через базу по НДС. Нет ли здесь признаков двойного налогообложения?
Юридическим лицам в любом случае надо в бухгалтерском учете подтверждать движение денежных средств по счету. Физическому лицу удобнее получать средства наличными, но у юридических лиц после таких операций могут возникнуть осложнения с бухгалтерской и налоговой отчетностью.
Выплата дивидендов учредителям — физическим лицам
Сегодня все чаще заработная плата, а также другие выплаты работникам перечисляются на расчетные счета (пластиковые карточки). В случае выплаты дивидендов физическим лицам, не являющимся работниками, также возможно перечисление денежных средств на карточки по их заявлениям. При этом за безналичное обслуживание банк взимает комиссию по каждому платежному поручению. Надо ли удерживать НДФЛ с комиссии банка?
Согласно требованиям ст. 230 НК РФ сведения о выплаченных физическим лицам дивидендах подлежат отражению в форме 2-НДФЛ (на основании налоговой карточки по форме 1-НДФЛ, разд. 4 формы 1-НДФЛ) (Приказ МНС России от 31.10.2022 N БГ-3-04/583), сдаваемой по месту учета источника выплаты ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с Рекомендациями по заполнению сведений о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год» (Приложение 1 к форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 13.10.2022 N САЭ-3-04/706@) если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 9 и 13%, то по окончании налогового периода он представляет по данному физическому лицу в налоговый орган две отдельные справки. Ставка налога при этом указывается в заголовке разд. 3 справки.
Выплата дивидендов учредителям ООО: основания в 2022 году, ставка по налогу, пошаговая инструкция
Компания может производить выплаты своим учредителям при осуществлении деятельности, в результате которой был получен положительный финансовый результат. Он может определяться промежуточно на основании данных промежуточной бухгалтерской отчетности, то есть за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
Производить выплаты за более короткий промежуток времени запрещено. Главное, чтобы данный порядок был предусмотрен уставом фирмы. Окончательный же финансовый результат за год может быть определен после его окончания.
Дивиденды ООО: расчет, налогообложение и выплата в пользу физических лиц
Начисление дивидендов в учете отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль» и по кредиту счетов 70 (для работников Общества) или 75 (для физлиц — не работников Общества). Проводки необходимо сделать в день принятия решения о выплате дивидендов (подписания протокола).
При создании ООО учредители вносят вклады в уставный капитал и получают право на получение части дохода Общества согласно своей доле. В процессе осуществления деятельности в ООО могут появиться новые участники, которые также имеют право на часть прибыли. Выплата доходов участникам Общества пропорционально их долям в уставном капитале производится в виде дивидендов (п. 1 ст. 43 НК РФ).
Может ли АО выплачивать дивиденды через кассу
Дивиденды выплачиваются лицам, которые являлись владельцами акций соответствующей категории (типа) или лицами, осуществляющими в соответствии с федеральными законами права по этим акциям, на конец операционного дня даты, на которую в соответствии с решением о выплате дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение (п. 7 ст. 42 Закона N 208-ФЗ).
Согласно п. 8 ст. 42 Закона N 208-ФЗ выплата дивидендов в денежной форме осуществляется в безналичном порядке обществом или по его поручению регистратором, осуществляющим ведение реестра акционеров такого общества, либо кредитной организацией.
Выплата из кассы организации
Согласно п. 1 ст. 43 Налогового кодекса РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
В соответствии со ст. 129 Трудового кодекса РФ заработная плата (оплата труда работника) — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Действующими нормативно-правовыми актами, регулирующими деятельность общества с ограниченной ответственностью (в частности, Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»), не запрещено выплачивать дивиденды участникам общества — физическим лицам наличными денежными средствами из кассы.
В соответствии с п. 2 Указания Банка России от 07.10.2022 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:
Выплата дивидендов через кассу
Таким образом, перечень выплат, на которые может быть направлена наличная выручка, ограничен и выплата дивидендов акционерам (участникам) в нем отсутствует.Налоговые органы при проверке соблюдения кассовой дисциплины могут привлечь организацию к ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ за несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, выразившееся в расходовании денежных средств на не разрешенные Указанием N 1843-У цели.
Согласно п. 2 Указания Банка России от 20.06.2022 N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (далее — Указание N 1843-У) юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы (за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги, а также страховые премии), на следующие цели:
Выплата дивидендов наличными
Добрый день!
Когда Вы задаёте вопрос, не забывайте, пожалуйста, о правилах форума. Напомню: мы стремимся создать на нашем форуме доброжелательную атмосферу. Поэтому у нас принято здороваться, а также говорить «спасибо» и «пожалуйста». Уважительное отношение к форумчанам, экспертам и модераторам — требование правил форума.
Цитата (Указание ЦБ РФ от 07.10.13 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»): 2. Индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее — участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:
Налог на дивиденды в 2022 году
Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.
В этих статьях прямо говорится, что специальный налоговый режим не распространяется на прибыль, полученную от участия в других предприятиях. Что касается компаний на ЕНВД, то хотя такой прямой оговорки нет, но освобождение от налога на прибыль относится только к доходам, полученным по видам деятельности, указанным в статье 346.26 НК РФ.
Порядок выплаты дивидендов в ООО в 2022 году
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:
- Под отчет, когда что-либо приобретается за наличный расчет для организации.
- Займ, который обязательно возвращается фирме.
- Дивиденды, являющиеся доходом от деятельности предприятия и которые можно тратить по своему усмотрению.
ООО выплатила дивиденды наличными из кассы
Организация может выплатить дивиденды из кассы наличными средствами, но только в том случае, если они не являются выручкой за проданный товар, выполненные работы или оказанные услуги (п. 2 Указание Банка России от 07.10.2022 N 3073-У).
Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, —
Условия выплаты дивидендов
Налоговый кодекс России определяет, что дивидендом является любой доход, который получают члены организации после того, как выплачены налоги. Распределение прибыли происходит пропорционально долям в уставном капитале.
Законодательство закрепляет возможность выбора периодичности, с которой будет происходить выплата дивидендов. Если речь идет о том, что начисление будет производиться не за год, а чаще, учредители компании должны удостовериться, что иное не закреплено уставом. Если в нем сказано, что выплата производится ежегодно, то прежде, чем использовать другой график, нужно внести соответствующие изменения в статутные документы.
Налоги и Право
В силу п. 1 ст. 8.7 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (далее — Закон N 39-Ф3) владельцы акций и иные лица, осуществляющие в соответствии с федеральными законами права по ценным бумагам, права которых на акции учитываются депозитарием, получают дивиденды в денежной форме по акциям через депозитарий, депонентами которого они являются.
В соответствии с п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон N 208-ФЗ) общество вправе по результатам I квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года и (или) по результатам финансового года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям, если иное не установлено настоящим Законом N 208-ФЗ.
Выплата дивидендов из кассы
Однако в отношении расходования наличной выручки, которая поступает непосредственно в кассу организации, установлен ряд ограничений (пункт 2 указания ЦБ РФ от 7 октября 2022 г. № 3073-У). В перечне целей, на которые можно расходовать наличную выручку, выплата дивидендов не поименована. Поэтому для выплаты дивидендами из кассы сначала нужно снять необходимую сумму с расчетного счета и только затем выдать учредителю.
- выдачу зарплаты;
- социальные выплаты;
- оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
- выдачу сотрудникам под отчет (в т. ч. командировочных);
- выплату денег при возврате товаров, отказе от выполнения работ или оказания услуг (при условии, что ранее они были оплачены наличными);
- выплату страховых возмещений по договорам страхования граждан (при условии, что страховая премия была уплачена наличными);
- выдачу денег в качестве банковского платежного агента (субагента);
- использование денег на личные нужды предпринимателем, при условии, что выплата не связана с его предпринимательской деятельностью.
Порядок выплаты дивидендов учредителям в ООО в 2022 году
Если ООО, выдающее дивиденды, является также и их получателем, то базу для определения налога, начисляемого на выплаты участникам-резидентам, можно уменьшить. Для этого из общей суммы прибыли, выделенной для распределения, вычитается общая сумма полученных дивидендов. Потом разницу надо умножить на долю участия и на ставку налога (п. 2 ст. 214 и п. 2 ст. 275 НК РФ). Для юрлиц и иностранных граждан такой порядок расчета неприменим.
- по НДФЛ — в виде:
- справок 2-НДФЛ, сдаваемых в ИФНС до 1 апреля года, идущего за отчетным (см. письмо Минфина России от 19.10.2022 № 03-03-06/1/59890);
- отчета 6-НДФЛ, подаваемого в ИФНС ежеквартально не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом, и (по году) до 1 апреля года, наступающего за отчетным;
Возможно ли получение дивидендов наличными в кассе обслуживания для работающего акционера — физического лица
Принадлежащие истцу акции в 2022 году были незаконно списаны с его счета депо. Затем в 2022 году они обратно зачислены на указанный счет на основании вступившего в законную силу решения суда, которым в том числе установлено отсутствие вины эмитента (ОАО «Г.»). Следовательно, в соответствии со списками истец не являлся владельцем акций общества. При таких обстоятельствах у акционерного общества, а следовательно, и у его агента отсутствовали законные основания для выплаты дивидендов истцу (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 11 апреля 2022 г. № 09АП-5294/2022-ГК по делу № А40-111759/10-134-880).
В решении о выплате дивидендов общее собрание акционеров устанавливает дату, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов. При этом установить ее можно только в соответствии с предложением совета директоров. Она не может быть определена ранее 10 дней с даты принятия решения о выплате (об объявлении) дивидендов и позднее 20 дней с даты принятия такого решения (п. 5 ст. 42 Закона об АО).