Обязанность Оплаты Ндфл До 01122022

Содержание

Удобная таблицами со сроками уплаты НДФЛ – когда перечислять налог с различных доходов работника в 2022 году

Суммирование всех полученных работником доходов (сюда включаются оклад, надбавки, премии).
Проведение необходимых вычетов и удержаний.
Определение ставки налога на основе статуса плательщика.
Расчет суммы к выплате.

Некоторые работники не ходят в отпуска в силу личных причин. В этом случае при увольнении по закону им полагается компенсация за неиспользованный период отдыха.

Перечисление НДФЛ до выплаты зарплаты

То, что придумали в одной из налоговых инспекций Санкт-Петербурга, — это более чем креатив. Налоговики на ровном месте нашли основания, чтобы второй раз взыскать с компании — налогового агента сумму НДФЛ, перечисленного раньше, чем были выплачены работникам доходы в виде оплаты труда.
Вот только ФАС Северо-Западного округа в комментируемом Постановлении от 10.12.2022 N А56-16143/2022 такой креатив не оценил. Он поддержал выводы судов первой и апелляционной инстанций, не согласившихся с решением налоговой инспекции. Но лиха беда начало! Налоговики могут попробовать пойти и выше — до ВАС РФ. А он, как нам известно, тоже может иногда принимать креативные решения.

Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках или по его поручению на счета третьих лиц, при получении доходов в денежной форме (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). А при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности.

Обязанность по уплате ндфл возложена на заказчика

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, то в законе установлены фиксированные размеры для таких вычетов (подробнее об этом см. ст. 221 Налогового кодекса РФ). Например, фиксированный профессиональный налоговый вычет при создании художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна составляет 30% от суммы начисленного дохода (вознаграждения). Это означает, что 30% вознаграждения не облагается НДФЛ.

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя. С 01 января 2022 года размер вычета составляет по 1400 рублей на первого ребенка и второго ребенка и по 3000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка.

Обязанность Оплаты Ндфл До 01122022

Работодатели обязаны ежемесячно перечислять удержанные суммы в бюджет. При этом существуют определенные налоговые льготы, которыми могут воспользоваться налогоплательщики для уменьшения налогооблагаемой базы.

производится начисление зарплаты за период, при этом учитываются различные доплаты и коэффициенты;
выясняется, какие виды доходов подвергаются налогообложению;
определяется статус налогоплательщика для расчета и уплаты подоходного налога с зарплаты;
осуществляется анализ прав налогоплательщика на вычеты;
из суммы зарплаты вычитается размер дохода, не подлежащий налогообложению, а также вычеты;
производится расчет НДФЛ по соответствующей ставке.

Просроченный кредит и НДФЛ: платить или не платить

По какой причине требования об уплате НДФЛ до сих приходят просрочившим заемщикам — не понятно, но на такие уведомления можно либо не обращать внимания и потом обжаловать решение ФНС о взыскании налога (если оно все таки будет), либо направить в районную налоговую письмо, в котором указать, что обязанности по уплате налога нет, так как и самого дохода нет (можно приложить письма Минфина, прикрепленные ниже).

Но! Следует понимать, что в случае списания\прощения долга банком — НДФЛ вы будете обязаны заплатить (про это я написала здесь). Поэтому при получении уведомления из банка, в первую очередь, необходимо понять — списан ваш долг или нет.

Обязанность уплаты НДФЛ с выплаты заработной платы

С 1 января 2022 года налоговые агенты обязаны перечислять НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).Исчислить налог нужно на дату фактического получения дохода, определенную по правилам статьи 223 Налогового кодекса. С 1 января 2022 года данная статья дополнена новыми подпунктами.
Обратите внимание: дата получения дохода – это дата, на которую доход признается фактически полученным для целей включения его в налоговую базу по НДФЛ. Она зависит от вида полученного дохода.
Дата фактического получения дохода определяется как день (п. 1 ст. 223 НК РФ):

выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме;
передачи доходов в натуральной форме — при получении доходов в натуральной форме;
приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг — при получении доходов в виде материальной выгоды. В случае, если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг;
зачета встречных однородных требований (предположим, у учредителя компании есть долг перед фирмой (например, полученный заем), а у фирмы, в свою очередь, есть долг перед ним (например, невыплаченные дивиденды). В такой ситуации долги могут быть погашены зачетом встречных однородных требований);
списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации (это положение следует применять, например, если организация не может по каким-либо причинам взыскать с заемщика заемные средства, и списывает данный долг как безнадежный. Тогда будет считаться, что на дату списания долга заемщик получил доход в виде суммы долга);
последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки;
последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения работником такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход.
Исчисленную сумму налога налоговые агенты обязаны удержать непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных нужно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены (новая редакция п. 6 ст. 226 НК РФ).ПримерС 18 по 24 января 2022 года сотрудник был в ежегодном отпуске, получил отпускные 16 января. Отпускные равны 10 000 руб. Оклад работника — 45 000 руб. За январь сотрудник отработал 10 дней, за которое он также должен получить 30 000 руб. (45 000 руб. : 15 дн. × 10 дн.). Работник не получает вычеты.
16 января, на дату выплаты отпускных надо исчислить и удержать НДФЛ в сумме 1300 руб. (10 000 руб. × 13%). Срок уплаты НДФЛ с отпускных — не позднее 1 февраля (так как 31 января 2022 г. — воскресенье).
Исчисленный НДФЛ с зарплаты равен 3900 руб. (30 000 руб. × 13%). Исчислить налог надо 31 января. Удержать — при выплате зарплаты за январь, а перечислить — на следующий день. Если этот день выпадает на выходной, то срок переносится на ближайший рабочий день. Например, если компания выдает зарплату 5 февраля, то удержать налог надо 5 февраля, а срок уплаты НДФЛ — 8 февраля (так как 6 и 7 февраля — выходные).
Таким образом, для разных видов доходов существуют свои сроки уплаты удержанного НДФЛ в бюджет. Рассмотрим письмо Минфина России от 22 мая 2022 г. № 03-04-05/29453:
ПримерСотрудник был уволен в прошлом году. Суммы зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск, начисленные в связи с расторжением трудового договора, работодатель выплатил ему лишь в текущем году. При выплате налоговый агент не удержал НДФЛ.
В этой ситуации человек получил два вида доходов, налогообложение которых происходит по-разному.
При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Дата фактического получения дохода в виде компенсации за неиспользованный отпуск определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
На физических лиц в связи с получением доходов, при получении которых НДФЛ не был удержан налоговым агентом, возлагается обязанность самостоятельно исчислить и уплатить суммы налога, а также представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию (ст. 228 НК РФ).
Таким образом, в данном случае человек должен предоставить в инспекцию две декларации по НДФЛ: одну за прошлый год в связи с получением дохода в виде заработной платы (в срок не позднее 15 июля текущего года), другую — за текущий год в связи с получением компенсации за неиспользованный отпуск (в срок не позднее 15 июля следующего года).
Рассмотрим еще один пример на основании определения Верховного суда от 16 апреля 2022 года № 307-КГ15-2718:
ПримерКомпания в течение месяца выдавала работникам квартальные и разовые премии. НДФЛ с них удержала и перечислила в конце месяца – в день зарплаты.
Инспекторы решили, что организация опоздала с уплатой налога и начислила пени и штрафы. Аргументировали они это так. Датой получения доходов в виде оплаты труда является последний день месяца. Но премия – это отдельный вид доходов, на нее это правило не распространяется. Поэтому перечислять НДФЛ с премий нужно в день фактической выдачи денег сотруднику или перечисления на его счет (письмо ФНС России от 7 апреля 2022 г. № БС-4-11/5756). То есть организация не имеет права откладывать перечисление НДФЛ до даты выдачи зарплаты. Проверяющие сослались на постановление Президиума ВАС России от 7 февраля 2022 г. № 11709/11.
Однако организация обратилась в суд, утверждая, что НДФЛ с премий можно уплатить по окончании месяца (в день выдачи зарплаты). В доказательство она предъявила локальный нормативный акт. По условиям данного документа премия – это поощрение за добросовестный труд. Она стимулирует производительность и качество труда. И значит, является частью оплаты труда. Такие доходы считаются полученными в последний день месяца, за который компания их начислила (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому организация рассчитала НДФЛ с премий по окончании месяца и перечислила в бюджет в день выдачи зарплаты.
Суд посчитал подход организации верным и отменил пени и штрафы (определение Верховного суда от 16 апреля 2022 г. № 307-КГ15-2718). Таким образом, если организация решилауплачивать НДФЛ с премий в день выдачи зарплаты, то в трудовом кодексе и положении о премировании нужно предусмотреть, что выдача премий направлена на повышение эффективности труда, увеличение производительности и т.п.
Досрочная уплата
Бывает довольно часто, что налоговый агент пытается рассчитаться с бюджетом по НДФЛ досрочно, до выплаты доходов. Причины могут быть разные. Например, пока есть деньги на счете.
Перечисляя НДФЛ досрочно, налоговый агент допускает ряд нарушений.
Однако ФНС признает, что привлекать агента к налоговой ответственности в данной ситуации не следует (письмо ФНС России от 29 сентября 2022 г. № БС-4-11/19716@). По мнению ФНС России, решающей в данном вопросе является позиция Президиума ВАС РФ, выраженная в Постановлении от 23 июля 2022 года № 784/13.
Налоговики напомнили нормы, которыми должен руководствоваться налоговый агент по НДФЛ:

удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ);
перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ);
не допускать уплату налога за счет своих средств (п. 9 ст. 226 НК РФ).

За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ (п. 5 ст. 24 НК РФ). Эта ответственность наступает за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок суммы налога в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 НК РФ). Минфин России в своем письме от 10 февраля 2022 года № 03-02-07/1/5483 пояснил, что датой совершения налогового правонарушения по статье 123 Налогового кодекса является день, когда налоговый агент должен был удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, но не исполнил эту обязанность. Налоговики считают, что ежемесячные платежи в бюджет, осуществляемые налоговым агентом ранее даты фактической выплаты дохода физическим лицам, не являются налогом и не могут рассматриваться как перечисление в установленный срок сумм удержанного налога на доходы физических лиц, в связи с чем штрафные санкции по статье 123 Кодекса с учетом пункта 9 статьи 226 Кодекса должны применяться. В то же время ФНС признает, что в указанном случае отсутствует факт неперечисления в бюджет суммы налога, в связи с чем не возникает задолженности перед бюджетом. Таким образом, признает ФНС, в действиях налоговых агентов фактически отсутствует состав того правонарушения, за которым должно последовать наказание.
Чтобы оправдать такие непоследовательные выводы, ФНС ссылается на постановление Президиума ВАС РФ от 23 июля 2022 года № 784/13. В этом документе говорится о следующем.
Обязанность налогового агента по перечислению налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа (п. 4 ст. 24, подп. 1 п. 3 ст. 44, подп. 3 ст. 45 НК РФ). Если в платежных документах счет Федерального казначейства указан правильно и сумма налога поступила в бюджет, налог считается уплаченным, то есть у предприятия отсутствует задолженность, и оснований для начисления пеней за несвоевременную уплату НДФЛ нет.
В связи с изменениями статьи 226 Налогового кодекса, вступившими в силу с 2022 года, Минфин России в своем письме от 1 февраля 2022 года № 03-04-06/4321 отметил следующее. Исчисление сумм НДФЛ производится налоговым агентом в последний день месяца, за который работнику был начислен доход в виде оплаты труда. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен. Перечисление денежных средств в счет уплаты НДФЛ налоговым агентом в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, Налоговым кодексом не предусмотрено.
Если организация при перечислении в бюджет НДФЛ неверно указала в платежном документе код ОКАТО, то налог не считается неуплаченным. Верховный суд РФ в своем определении от 10 марта 2022 года № 305-КГ15-157 пришел к выводу, что поскольку платежи зачислены на единый бюджетный счет, соответствующий КБК, то неверное указание кода ОКАТО в платежном документе не является основанием для признания обязанности по уплате налога не исполненной, и не свидетельствует о неперечислении налога.

Куда перечислять НДФЛ
Налог перечисляют по месту постановки организации на налоговый учет.
Если у организации есть обособленные подразделения (филиалы или представительства), налог уплачивают как по месту нахождения головной организации, так и по месту нахождения ее подразделений. При этом НДФЛ, подлежащий уплате по месту нахождения обособленного подразделения, начисляется и удерживается из сумм доходов работников этих обособленных подразделений (п. 7 ст. 226 НК РФ).
Работниками считаются лица, выполняющие трудовые функции в рамках трудовых договоров. Но обособленное подразделение может также выплачивать доходы физическим лицам, которые не являются работниками обособленного подразделения, например по гражданско-правовым договорам. Куда в этом случае уплачивать НДФЛ: по месту нахождения обособленного подразделения или по месту нахождения головной организации? Исходя из прямого толкования вышеуказанной нормы Налогового кодекса РФ, можно сделать вывод, что обособленные подразделения обязаны уплачивать НДФЛ из доходов работников, то есть физических лиц, с которыми заключены трудовые договора. Причем местом работы таких сотрудников должно являться соответствующее обособленное подразделение.
Ранее финансовое ведомство разъясняло, что обособленному подразделению, заключившему с физическим лицом гражданско-правовой договор, также необходимо перечислить налог по месту своего нахождения (письма Минфина от 6 августа 2022 г. № 03-04-06/3-216, от 22 ноября 2022 г. № 03-04-06/3-327). Теперь этот пробел ликвидирован. С 1 января 2022 года изменен пункт 7 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Согласно изменениям, по месту нахождения обособленного подразделения перечисляется НДФЛ, удержанный не только из доходов его работников (по трудовым договорам), но и из доходов других физических лиц, с которым обособленное подразделение заключает гражданско-правовые договоры (Федеральный закон от 2 мая 2022 г. № 113-ФЗ).
Сумму налога, подлежащую уплате по месту нахождения подразделений, определяют исходя из суммы дохода, выплачиваемого работникам этих подразделений.
Если сотрудник в течение месяца работает в нескольких обособленных подразделениях организации, то НДФЛ с доходов такого работника нужно перечислять в соответствующие бюджеты по месту нахождения каждого обособленного подразделения с учетом отработанного времени. При этом, по мнению чиновников, не имеет значения, в каком из обособленных подразделений такой работник работает на дату выплаты дохода (письмо Минфина России от 30 января 2022 г. № 03-04-06/3505).
Однако даже если организация перечислит НДФЛ (полностью и своевременно) по месту нахождения одного из подразделений, оснований для штрафа, предусмотренного статьей 123 Налогового кодекса, нет. На это указал Высший Арбитражный суд в постановлении от 24 марта 2022 года № 14519/08. Согласно позиции суда Налоговым кодексом не предусмотрена ответственность за нарушение налоговым агентом порядка перечисления удержанного НДФЛ. Поэтому, если организация полностью и своевременно удержала и уплатила в бюджет налог, то привлечь ее к ответственности на основании статьи 123 Кодекса нельзя.
Обратите внимание: если общая сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, ее добавляют к сумме налога, подлежащей перечислению в следующем месяце. В любом случае эту сумму надо перечислить не позднее декабря текущего года.

ФНС: если работодатель перечислит НДФЛ до выплаты зарплаты, налог не будет считаться уплаченным

Налоговый агент обратился с жалобой в ФНС. По его мнению, обязанность по уплате НДФЛ исполнена досрочно, а это не запрещено налоговым законодательством. Перечисленная сумма налога была учтена в бюджете по соответствующему КБК и ОКАТО. Бюджет располагал данными денежными средствами, в связи с чем оснований для доначисления налога и пени нет.

Обязанность по перечислению в бюджет НДФЛ возникает у налогового агента только после фактического удержания налога из средств, выплачиваемых налогоплательщику. Поэтому, если работодатель уплатил НДФЛ до выплаты зарплаты, ему придется уплатить налог повторно, несмотря на наличие переплаты. Такой вывод следует из решения ФНС России от 05.05.16 № СА-4-9/8116@, которое опубликовано на сайте налогового ведомства.

Срок уплаты НДФЛ в 2022 году: полезные таблицы

ПРИМЕР
Фирма ООО «Гуру» начислила К.В. Иванову отпускные в размере 37 000 руб., которые были переведены на его счет 08 февраля 2022 года. Предприятие обязано внести в казну подоходный налог не позднее 28.02.2022.

При возникновении объекта обложения подоходным налогом необходимо своевременно делать отчисления в бюджет. За несоблюдение этого требования предусмотрены штрафные санкции. Поэтому рассмотрим порядок и срок уплаты НДФЛ в 2022 году в зарплаты (в том числе).

НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору

Независимо от того, что у вас будет – работы или услуги, договор подряда или договор возмездного оказания услуг, общие правила взаимоотношений между заказчиком и исполнителем будут одинаковыми, поскольку к договору оказания услуг применяются положения о подряде (ст.783 ГК).

Если подрядчик несет какие-то расходы, связанные с выполнением работ, фирма или предприниматель могут их оплатить. Порядок оплаты таких расходов определяется в договоре. Подробнее об этом – чуть позже. А пока давайте посмотрим, как может выглядеть такой акт.

Налог на доходы физических лиц

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Таким образом, налоговыми резидентами Российской Федерации являются физические лица вне зависимости от принадлежности к гражданству. Любой гражданин России или иностранный гражданин, а также лица без гражданства, находящиеся на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, являются налоговыми резидентами РФ. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Установленные сроки уплаты налогов физических лиц в 2022 году

Льготы предоставляются на основе поданного заявления и прикрепленных документов. Рассмотрение занимает до 10 дней. В последующем начисление налога предусматривает соответствующую скидку, которая действует с момента вынесения положительного решения.

гражданин получает заказное письмо от ФНС в период начала октября (к примеру, в 2022 году физлица получат налог на машины за 2022 год);
крайний срок оплаты – 30 ноября 2022 г;
гражданин обязан внести платеж до указанной даты любым удобным способом: через банк, платежные системы, интернет-банкинг, почту и т.д.

КБК для уплаты пени по НДФЛ на 2022 год

Отчитываться по НДФЛ налоговым агентам сейчас приходится не только ежегодно, но и ежеквартально. Квартальная отчетность (форма 6-НДФЛ) касается только работодателей. Представлять ее нужно по итогам отчетных периодов, определяемых поквартально нарастающим итогом, в последний день следующего за очередным периодом месяца. Отчетность содержит обобщающую информацию по налогу по всем работникам в целом.

182 1 01 02022 01 2100 110 ― пени по НДФЛ, перечисляемому налоговыми агентами.
182 1 01 02022 01 2100 110 ― пени по НДФЛ для ИП, адвокатов, нотариусов.
182 1 01 02030 01 2100 110 ― пени по НДФЛ для физлиц, получивших доходы, перечисленные в ст. 228 НК РФ.
182 1 01 02040 01 2100 110 ― пени по НДФЛ для нерезидентов по платежам, осуществляемым в соответствии со ст. 227.1 НК РФ.

Сроки уплаты НДФЛ для физических, юридических лиц, для предпринимателей

Особая категория налогоплательщиков – налоговые агенты (НА), которыми могут стать юрлицо или ИП. Агенты занимаются посредничеством между государством и ОН, рассчитывая, удерживая и уплачивая его налоги, если физлицо получает свои доходы от них. При этом НДФЛ обязан быть выплачен в тот же день, в какой работнику были отданы заработанные средства: наличным или безналичным способом.

Налогообложение самого НА происходит пересчетом нарастающего итога с начала года и на окончание каждого месяца. Уплачиваются налоги по месту регистрации агента, а не ОН. Стоит дать пояснение по поводу даты получения налога по факту, упоминаемой в требованиях о выплате налога и подачи декларации:

Обязанность по уплате НДФЛ

Физическое лицо (далее ФЛ 1) в декабре 2022 года приобрел у юридического лица за 1 млн. рублей набор деревянного корпуса шхуны, и продал его физическому лицу (далее ФЛ 2) за 50 млн. рублей в июне 2022 года. Никаких дополнительных финансовых вложений в набор ФЛ 1 в набор не производил. Оплата за набор должна была быть произведена ФЛ 2 двумя платежами, но фактически был произведен только первый платеж в размере 40 млн. рублей. Часть полученных от продажи денежных средств была перечислена ФЛ 1 в качестве займа юридическому лицу. Займ не возвращен. В связи с неисполнением обязательств ФЛ 2 перед ФЛ 1 об уплате оставшихся денежных средств в размере 10 млн., договор купли-продажи набора корпуса шхуны был по соглашению сторон расторгнут, денежные средства в полном объеме (40 млн.) были возвращены ФЛ 1, о чем была предоставлена расписка. Вопрос: возникла ли у Физического лица 1 обязанность по уплате налога?

Обязанность по уплате НДФЛ не возникает, так как и заключение договора купли-продажи (получение денег), и его расторжение (возврат денег) произошли одном периоде. Существенным в данном деле является то, что сделка и ее расторжение, а также передача денег прошли в одном периоде. Покупная стоимость, а также предоставление займа не имеют значения для определения налогооблагаемой базы по НДФЛ по сделке купли-продажи.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Если выигрыш получен от организатора азартных игр (лотереи, тотализаторы, игровые автоматы и пр.), осуществляющего деятельность по лицензии, то физлицо обязано самостоятельно рассчитать и заплатить НДФЛ при условии, что сумма выигрыша превышает 4 000 руб., но составляет меньше 15 000 руб. (закон от 27.11.2022 № 354-ФЗ).

Если в течение года физлицо получило облагаемый доход, источником которого не является российская организация (ИП), то по итогам этого года нужно заполнить и представить в инспекцию по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

Отражение выплат по договору подряда в 6 НДФЛ

Такой вид отношений выгоден работодателям, так как исполнители по нему лишены гарантий, установленных ТК РФ (отпуск, больничный, режим работы и другие). Договор ГПХ может быть заключен на выполнение разовых работ или на длительный срок. Существует несколько его разновидностей, один из них это договор подряда. Обязанность по удержанию и уплате НДФЛ сохраняется за организацией.

Заполнение по строке 060 осуществляется единожды, суммарно по всем ставкам (если их несколько). Значение проставляется в поле на первом листе, на остальных страницах эта строка остается не заполненной. Учитываются все физ. лица, получившие доход в течение года (заполняется нарастающим итогом). Если с одним и тем же человеком заключалось несколько договоров подряда(в текущем налоговом периоде), он показывается по строке только один раз.