ПРИ ПЕРЕДАЧЕ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ООО НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ ПРИБЫЛЬ НЕ ВОЗНИКАЕТ
На основании пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов).
Использование сведений, полученных в результате независимой оценки о стоимости земельного участка, переданного в качестве вклада в уставный капитал ООО, для целей налогового учета в НК РФ не предусмотрено. Следовательно, при передаче земельного участка в качестве взноса в уставный капитал ООО прибыли (убытка) для целей налогообложения прибыли не возникает.
Статья 74
2. Земельные участки, находящиеся в общей собственности, могут быть внесены в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, в качестве пая в производственные и потребительские кооперативы только при наличии письменного согласия всех участников общей собственности с утратой ими права собственности на земельную долю.
1. Граждане и юридические лица, являющиеся собственниками земельных участков и земельных долей, вправе передавать (вносить) земельный участок, а также земельную долю в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, в качестве пая в производственные и потребительские кооперативы с утратой этими гражданами и юридическими лицами права собственности на данные земельные участки и земельные доли.
Передача земельного участка в уставный капитал другой организации
- при создании акционерных обществ или ООО – на основании договора о создании общества или на основании решения единственного учредителя (акционера, участника) (п. 5 ст. 9 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, ст. 11 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ);
- при увеличении уставного капитала:
- в акционерных обществах – на основании протокола общего собрания акционеров об увеличении уставного капитала (решения совета директоров (наблюдательного совета), если в соответствии с уставом такое решение в его компетенции) или решения единственного учредителя (акционера) об этом (ст. 28, п. 3 ст. 47, ст. 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ);
- в ООО – на основании протокола общего собрания участников об увеличении уставного капитала или решения единственного учредителя (участника) об этом (ст. 17–19, п. 6 ст. 37, ст. 39 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).
Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Постоянные налоговые активы»
– отражен постоянный налоговый актив с положительной разницы между остаточной стоимостью основного средства и его оценкой, согласованной учредителями.
Порядок внесения земельной доли в уставный капитал
Необходимо отчетливо понимать, что создание в ходе аграрной реформы организаций с коллективной собственностью на землю имеет промежуточный, временный характер. Конечная цель создание условий для повышения эффективности сельхозпроизводства путем формирования многоукладной экономики на селе, включающей сеть коммерческих организаций современных организационно-правовых форм и семейных фермерских хозяйств. То, что в аграрной сфере экономики до сих пор кое-где действуют так называемые «коллективные предприятия» (они часто именуются совхозами, ассоциациями, даже акционерными обществами), уже не соответствует новому законодательству. Коммерческие организации, в т.ч. сельскохозяйственные, могут функционировать только в тех формах, которые предусмотрены ГК РФ (эти формы рассмотрены в предыдущей главе). При этом ни в хозяйственных обществах и товариществах, ни в кооперативах действующим законодательством не предусмотрена коллективная собственность их участников (или членов) на имущество, в т.ч. землю.
В случае внесения в уставный капитал сельскохозяйственной коммерческой организации права пользования земельными долями к ее учредительному договору прилагается план земельного участка, общая площадь которого соответствует площади земельных долей, на которые передано право пользования, и список лиц, внесших это право.
Передача земельного участка в уставный капитал
- принадлежит на праве бессрочного пользования;
- находится в особой экономической зоне или на другой территории, где действует специальный режим землепользования;
- получен в рамках государственных (региональных, муниципальных) программ поддержки специальных категорий граждан, а также субъектов малого и среднего бизнеса.
В любой ситуации обязательно проведение независимой рыночной оценки земельного участка. С учетом полученного заключения, далее делается оценка всеми учредителями ООО путем принятия единогласного решения (оформляется протоколом). Такая оценка не может быть выше, чем оценка специалиста. Если учредитель (участник) единственный, то он сам принимает решение об оценке земельного участка, но, опять же, не ниже оценки специалиста.
Внесение земли в уставный капитал При внесении земли в уставный капитал, необходимо учитывать следующие обстоятельства: Любое имущество (в том числе земельный участок, земельная доля), внесенное в уставный фонд коммерческой организации, переходит в собственность этой организации
Если в счет пая выдается земельный участок, его размер определяется пропорционально размерам земельных угодий кооператива исходя из размера паевого взноса выходящего члена кооператива и стоимости гектара земли, в соответствии с которой земельный участок или земельная доля были засчитаны в паевой взнос. При этом размер выдаваемого земельного участка не должен превышать размера земельной доли или участка, переданных данным членом кооператива при его вступлении в кооператив. Если же земельный участок или земельная доля передавались кооперативу в качестве паевого взноса по договору с условием возврата при выходе из членов кооператива, они возвращаются на тех условиях, которые указаны в этом договоре.
В случае внесения в уставный капитал сельскохозяйственной коммерческой организации права пользования земельным участком устав (учредительный договор) должен содержать условия осуществления этого права. Оценка права пользования земельным участком в рублях устанавливается соглашением участников сельскохозяйственной коммерческой организации; она учитывается при расчете доли участия в уставном капитале этой организации наряду с имущественными паями и другими вкладами. Дивиденды на каждый рубль суммы оценки права пользования земельной долей, внесенного в уставный капитал, выплачиваются в тех же размерах, что и по другим вкладам.
Внесение земельного участка в уставный капитал юридического лица
После государственной регистрации перехода права собственности на земельный участок признается и отражается в бухгалтерском учете доход от его продажи и одновременно отражается расход в виде его стоимости. В этот момент погашаются вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив, а также налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство.
При этом номинальная стоимость доли участника общества, которую он оплачивает не деньгами, не может быть больше суммы, которую определил независимый оценщик. Материал из БСС «Система Главбух»Подробнее: http://www.1gl.ru/#/document/189/400844/8fd37fb9f6/?of=copy-f2db52fdcd Земельные участки имеют кадастровую оценку, и она не всегда совпадает с их рыночной стоимостью.
Внесение в уставной капитал права аренды земельного участка
Если для оплаты долей вносится неденежное средство ( имущественное право , вещи , не являющиеся деньгами , ), необходимо провести его денежную оценку ( п. 2 ст. 15 Закона об ООО). Оценка утверждается решением общего собрания участников общества. При принятии такого решения необходимо учитывать следующие правила:
Между арендатором земельного участка и обществом может быть заключено соглашение , в соответствии с которым обществу на основании решения участника общества в качестве вклада в уставный капитал передаются права и обязанности арендатора по договору аренды земельного участка.
Внесение земельного участка в уставный капитал товарищества с ограниченной ответственностью
- заявление о государственной регистрации установленного образца;
- документы, подтверждающие принадлежность земельного участка учредителю (участнику) товарищества с приложением идентификационного документа (государственного акта);
- копии учредительных документов ТОО;
- копию документа, удостоверяющего личность лица уполномоченного на подписание акта от имени товарищества;
- документ, подтверждающий оплату сбора за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество;
- решение участника (общего собрания при участии двух и более лиц) ТОО об увеличении уставного капитала и внесении земли в качестве вклада в уставный капитал (если передача участка производится в порядке увеличения уставного капитала);
- отчет об оценке земельного участка (если его стоимость составляет более 20 000 МРП).
Согласно подпункту 2 статьи 6 Закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество» государственной регистрации в правовом кадастре подлежат изменение сведений о правообладателе, содержащихся в регистрационном листе правового кадастра.
Может ли учредитель внести в уставный капитал земельный участок сельскохозяйственного назначения? (Т
Положения Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 448 Налогового кодекса юридические лица — производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельские потребительские кооперативы вправе самостоятельно выбрать один из следующих режимов налогообложения:
Для внесения приобретенного участка в уставный капитал ТОО при условии наличия в уставе ТОО вида деятельности «производство сельскохозяйственной продукции», надо оформить его приобретение у КХ при этом сумма оплаты за этот участок может быть зачтена в качестве вклада в уставный капитал. В случае отсутствия вышеуказанного вида деятельности, необходимо внести соответствующие изменения в устав ТОО.
Земельный участок вклад в уставный капитал
Оценка рыночной стоимости для целей внесения в уставной капитал выявила, что стоимость земельных участков приближена к кадастровой стоимости и составляет 12 млн руб. По этой стоимости земельные участки были внесены в уставной капитал Организации. Компания получила долю в участии в Организации, стоимостью 12 млн руб.
Стоимость приобретаемой участником доли признается равной сумме стоимости вносимого имущества, определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности, и дополнительных расходов, которые признаются участником в целях налогообложения при таком внесении (абз. 1, 2 пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).
Распоряжение земельным участком внесенным в уставной капитал
При разрешении споров, связанных с осуществлением и защитой прав в отношении земель сельскохозяйственного назначения, в правоприменительной практике большую актуальность имеет проблема внесения земельных долей в уставный капитал юридических лиц, возникших в ходе реорганизации колхозов и совхозов.
Доверительное управление участками Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему. В настоящее время существуют особенности только доверительного управления земельными долями из состава земель сельскохозяйственного назначения в соответствии с ФЗ
Можно ли внести объект незавершенного строительства в качестве вклада в уставный капитал
В 2022 году организация приобрела земельный участок с расположенными на нем полуразрушенными, но стоящими на кадастровом учете строениями. Назначение использования приобретенного земельного участка — строительство многоквартирных жилых домов. Сам земельный участок в организации принят к учету в качестве основного средства. Строения к учету в качестве основных средств не принимались в виду того, что в дальнейшем планируется их снос и снятие с кадастрового учета для строительства на земельном участке жилых домов. В данный момент стоимость приобретенных строений учитывается на счете 08.04. Теперь принято решение об организации нового ООО, взносом в уставной капитал которого будет земельный участок с расположенными на нем строениями.Допустимо ли передавать в качестве взноса в уставный капитал имущество, учитываемое на счете 08.04?
Никаких исключений в отношении объектов незавершенного строительства пункт 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ не содержит. А поскольку объект незавершенного строительства основным средством не признается, сумму НДС, начисленную со стоимости строительно-монтажных работ, нужно восстановить в размере, ранее принятом к вычету.
Внесение земли в качестве уставного капитала 2022
Несмотря на то, что законодательством предусмотрена возможность внесения УК в неденежной форме, некоторые ограничения, касающиеся формирования уставного капитала все же существуют. Так, в качестве объекта вклада не может использоваться:
Денежная оценка вклада участника хозяйственного общества производится по соглашению между учредителями (участниками) общества и в случаях, предусмотренных законом, подлежит независимой экспертной проверке. В этом случае право собственности остается за гражданином, а внесенное право пользования оценивается в денежном выражении и на него могут начисляться дивиденды, как на любые вклады.