РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ(ПОКРЫТИЕ УБЫТКОВ)ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ
Учредители ООО ведь могут, скажем, свои свободные денежные средства просто положить на депозитный вклад в кредитном учреждении под процент и получать пусть небольшую (зачастую чуть превышающую инфляцию), но стабильную ренту согласно условиям договора банковского вклада, возложив заботу о сохранении и приращении капитала, своих сбережений на дядю банкира.
Единственным документом, на основании которого может приниматься решение о распределении полученной прибыли к законному присвоению её участниками, является бухгалтерский Отчет о финансовых результатах за определенный отчетный период (квартал, полугодие, год).
Распределение прибыли в ООО между участниками
- О непосредственном распределении прибыли в ООО.
- О том, какая часть прибыли должна быть распределена между участниками.
- О том, в какой форме будет произведена выплата.
- В какие сроки она должна быть выплачена.
Принятие такого решения является исключительным правом общего собрания учредителей компании. Согласно прямому толкованию норм чч. 1, 2, 3 ст. 28 закона об ООО решение участников о том, как распределяется прибыль в ООО, должно включать несколько вопросов:
Распределение прибыли в ООО: условия, порядок, возможности
Так, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от 18 сентября 2022 г. № А05-20472/05-17 указал, что «…отнесение законом решения вопросов к исключительной компетенции общего собрания участников общества исключает возможность принятия судом решения, которое может быть принято только общим собранием участников общества в порядке, определенном законом. Обратное означало бы подмену судом высшего органа общества и вмешательство суда в деятельность общества, что недопустимо в силу положений статьи 1 Гражданского кодекса Российской Федерации. Предопределение судебным актом результатов голосования на собрании означает аннулирование возможности свободного голосования участников и фактическое принятие судом того решения, которое может быть принято только общим собранием участников общества…».
Решение о распределении прибыли принимается простым большинством голосов от общего числа голосов участников общества. То есть, в случае если решение о распределении прибыли не может быть принято ввиду отсутствия кворума, либо при недостижении участниками консенсуса по указанному вопросу, нельзя обязать общее собрание принять решение о распределении прибыли, поскольку в данном случае речь пойдет о понуждении участников проголосовать тем или иным образом, что сделать суд просто не имеет права.
Учебные материалы
Прочие операционные доходы
Согласно пункту 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», к операционным доходам, отражаемым в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» по строке «Прочие операционные доходы» относятся:
– поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
– поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
– поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты).
Прочие операционные расходы
В соответствии с пунктом 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», расходами организации, отражаемые в форме № 2 по строке «Прочие операционные расходы», являются:
– расходы по предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
– расходы по предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
– расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
– расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты);
– расходы по оплате услуг, оказываемых кредитными организациями;
– отчисления в оценочные резервы;
– прочие операционные расходы.
Все суммы указываются в данной строке в круглых скобках.
Прибыль — один из обобщающих оценочных показателей производственно-хозяйственной деятельности фирм, предприятий, корпораций, представляющий собой превышение доходов хозяйствующей единицы от реализации продукции, работ или услуг над суммой всех ее затрат на производство и сбыт. В акционерных обществах чистая прибыль подразделяется на распределяемую, т.е. выплачиваемую акционерам в виде ежегодных дивидендов, и нераспределенную, капитализируемую прибыль, направляемую на увеличение собственного капитала акционерного общества.
Прибыль — это разница между оптовой ценой (Ц) продукции и ее себестоимостью (С), умноженной на количество изделий (К).
Прибыль Р = (Ц — С) х К
1. Прибыль получают только при реализации продукции;
2. Основной экономический показатель, характеризующий эффективность производства;
3. Основное условие самофинансирования предприятия.
Механизм образования прибыли за счет:
1. Снижения себестоимости продукции;
2. Внедрения новейших технологий;
3. Повышения качества продукции;
4. Повышения производительности труда;
5. Повышения цены;
6. Увеличения объема выпускаемой продукции
Пути распределения прибыли:
1. Государству в виде первоочередных платежей;
2. Предприятию на создание различных фондов. Налоги, плата за кредит, рентные платежи и т.д.
Фонды развития производства, материального поощрения, социально-культурных мероприятий, жилищного строительства.
Проблемы, связанные с получением, распределением прибыли
1. Увеличение прибыли не за счет увеличения объема производства и улучшения качества продукции, а за счет необоснованного роста цен, существенных сдвигов в ассортименте выпускаемой продукции;
2. Распределение прибыли идет в основном на повышение заработной платы, а не на развитие производства;
3. Несовершенное налогообложение прибыли.
Рассмотрим формирование прибыли предприятия по методике составления формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Общество с ограниченной ответственностью распределение убытков
Соответственно императивной нормой установлено, что порядок распределения прибыли между участниками непропорционально размеру их доли в уставном капител общества может определяться исключительно на уровне устава путем принятия такого положения локального нормативного акта единогласно.
Это стоимость, которая не влечет за собой налоговую плату. В некотором смысле «теряет» деньги, но он получает от этого поставщика услуг, который облагается налогом только один раз и в меньшей степени. Другим примером является использование частных транспортных средств при предоставлении услуг обществу с ограниченной ответственностью. В случае возмещения расходов, связанных с использованием частных транспортных средств для сотрудников и членов правления, он основан на так называемом километров или комков.
Дивиденды для участников ООО — пошаговая инструкция распределения прибыли
В большинстве случаев дивиденды акционерам выплачиваются в денежной форме. Но в уставе может быть предусмотрена выплата в виде иного имущества. Практически всегда это собственные акции или ценные бумаги дочерних предприятий. Такая экономическая практика более известна под названием «реинвестирование» или «капитализация доходов». Она все чаще применяется в отечественной экономике и способствует развитию предприятий, их расширению и модернизации.
В то же время, если по привилегированным акциям не установлена особая ставка, их владельцы будут получать дивиденды в сумме, равной обычным акциям. Если правление общества примет решение не проводить выплаты по итогам неблагоприятного отчетного периода, владельцы привилегированных акций также не имеют права получить свою долю.
Распределение прибыли и убытков
Как происходит порядок распределения прибыли и убытков в ООО, АО или товариществах? Порядок деления регулируется учредительными документами общества. Они должны учитывать интересы учредителей и соответствовать стратегии дальнейшего развития деятельности компании. Любая организационно-правовая форма хозяйствующего субъекта имеет закрепленный механизм распределения прибыли и убытков. Правила устанавливаются соответствующими законами или статьями ГК РФ.
- исполнение обязательств перед государством;
- удовлетворение интересов работников материального плана, что приводит к стимулированию производительности;
- формирование накопительного фонда для модернизации бизнеса;
- исполнение обязательств перед заимодавцами, инвесторами или учредителями.
Распределение прибыли в ООО
Прибыль может быть распределена не только по итогам года, но и с другой периодичностью — каждый квартал или по итогам полугодия. Прибыль распределяется согласно доле участника в уставном капитале общества. Но уставом может быть изменен этот порядок, то есть можно указать непропорциональное распределение прибыли. Однако надо учитывать, что в целях налогообложения распределение прибыли, которое непропорционально доле, налоговые органы дивидендами не признают (Письмо ФНС России от 16.08.2022 N ЕД-4-3/13610@ ).
Согласно п. 3 ст. 28 Закона об ООО срок выплаты должен быть указан в уставе или в решении о распределении, при этом императивно установлено, что выплата должна быть не более чем через 60 дней после принятия решения общим собранием участников.
Порядок формирования и распределения прибыли
Основные фонды предприятия представляют собой — средства труда вовлеченные в производственный процесс, и функционирующие в нем сохраняя свою натурально-вещественную форму и частично переносящие свою стоимость на готовую продукцию по мере износа.
Распределение чистой прибыли позволяет расширять деятельность организации за счет собственных, более дешевых источников финансирования. При этом снижаются финансовые расходы организации на привлечение дополнительных источников.
Как распределяется прибыль в ООО
Порядок непропорционального распределения прибыли между учредителями должен устанавливаться уставом Общества при согласии всех заинтересованных лиц. Иного порядка такого перераспределения в законодательстве России не предусмотрено. Формула одна: сначала вносят изменение в Устав Общества в установленном порядке (регистрация изменений в соответствующие разделы), после этого – решение о распределении прибыли. Такой порядок действий упредит разногласия проверяющих органов в части льготного налогообложения участников.
Монопольное право решать вопрос, каким образом и в каких пропорциях разделяется между участниками «чистая» прибыль, принадлежит общему собранию учредителей. Такое решение оформляется протокольно с конкретным утверждением сумм или процентов.
Распределение прибыли в ООО
Для отражения в бухгалтерском учете начисления дивидендов важен статус участника. Если учредители ООО являются штатными работниками, то начисление доли прибыли целесообразно отражать по счету 70 «»Расчеты с персоналом по оплате труда». Если участник не является сотрудником, то соответствующее начисление производится по счету 75 «Расчеты с учредителями».
Если по данным ликвидационного баланса выявлен убыток, то он должен быть погашен за счет уставного капитала. Так определяется реальная величина УК, подлежащего затем распределению между участниками или реальная сумма оставшегося убытка, если величина УК не покрывает сумму балансового убытка.
Порядок распределения прибыли между участниками ООО
Как быть в ситуации, когда в положенный период распределенная прибыль не дошла до одного или нескольких учредителей? В этом случае за собственником остается право требовать свои деньги в течение 3-х лет с момента истечения положенных по закону 60-ти дней на проведение выплаты. Снова-таки, у собрания есть право увеличить срок обращения за прибылью, что также должно найти отражение в уставе ООО.
Отдельного внимания заслуживают сроки, в течение которых производятся выплаты. По законодательству распределенная прибыль должна поступить на счет каждого из учредителей в период до 60 дней, начиная с момента, когда соответствующее решение было принято на собрании участников. На собрании могут быть определены меньшие сроки выплат. Кроме того, в уставе также может быть отражена другая информация. Главное, чтобы верхний срок, когда может быть произведена выплата, не превышал 60 дней.
Нераспределенная прибыль
В некоторых случаях чистая прибыль может распределяться и без дополнительного решения общего собрания участников организации. Так, уставом общества может быть определено, на какие цели вправе использовать чистую прибыль общество, а также может быть предусмотрен порядок направления чистой прибыли на создание резервного и иных фондов (п. 1 ст. 30 Закона № 14-ФЗ), на погашение убытков прошлых лет. Размер направляемой на эти цели прибыли может быть также определен уставом. Однако решение о направлении чистой прибыли на указанные цели могут принять и участники общества на общем собрании.
Информация, раскрываемая в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках в соответствии с п. 10 ПБУ 7/98, должна включать краткое описание характера события после отчетной даты и оценку его последствий в денежном выражении. Если возможность оценить последствия события после отчетной даты в денежном выражении отсутствует, то организация должна указать на это.
Помощь: Распределение прибыли и убытков в хозяйственном обществе
Прибыль общества, которая остается в его распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей, покрытия убытков текущих периодов, образовавшихся по вине самого общества, и отчислений в фонды этого общества, может быть распределена между его участниками (акционерами) следующим образом:
Распределение прибыли и убытков производится хозяйственным обществом на общем собрании участников, по результатам проведения которого составляется протокол, где отражается принятое участниками общества решение о распределении прибыли либо убытков. Участники общества вправе производить распределение прибыли как по итогам года, так и в течение финансового года, но с соблюдением иных обязательных требований, установленных действующим законодательством.
Порядок распределение прибыли ООО
Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества». Участники определяют будет ли это 100% прибыли или менее.
«Уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества.
Относительно слов бухгалтера:
ООО имеет право распределять чистую прибыль не по итогам года, а по результатам I квартала, полугодия, 9 месяцев этого года. При этом общая сумма таких промежуточных дивидендов может оказаться больше чистой прибыли общества по итогам года. Образовавшаяся разница, по мнению налоговых органов, включается в состав доходов участников общества и облагается по ставке, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ (Письма Минфина России от 24.12.2022 N 03-03-06/1/721, ФНС России от 19.03.2022 N ШС-22-3/210@).
- Можно ли в уставе предусмотреть распределение чистой прибыли между участниками следующим образом: А — 30%, Б — 30%, В — 20%, Г −15%, Д −5%?
- Между участниками общества может распределяться ЧАСТЬ чистой прибыли или ВСЯ чистая прибыть общества (нет никаких фондов и проч)?
- Бухгалтер утверждает, что прибыль в ООО может распределяться только раз в год, что связано с какими-то бух-ми заморочками. Так ли это?
Распределение прибыли и убытков полного товарищества
Это имущество формируется из вкладов, которые обязан вносить члены полного товарищества. Каждый из них имеет право на прибыль. Поэтому и прибыль, и убытки распределяются между участниками полного товарищества в зависимости от суммы вложенных ими средств.
Понятие полного товарищества раскрывает Гражданский кодекс РФ. Согласно этому нормативному акту полное товарищество – это юридическое лицо, участниками которого могут быть исключительно коммерческие организации или предприниматели. Создается это объединение для получения дохода от любой деятельности, которая не запрещена законодательством.