Налог На Прибыль У Бюджетных Учреждений Кпс

КВР и КОСГУ в 2022 году для бюджетных учреждений

КВР и КОСГУ — это специальные шифры, которые необходимы для работы бухгалтеров бюджетной сферы. Поговорим об изменениях 2022 года в применении кодов видов расходов (КВР) и классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ).

Даже у тех, кто знает, что такое КОСГУ в бюджете, расшифровка может вызвать затруднение. Классификация операций сектора государственного управления — это часть классификации счета, которая позволяет группировать затраты госсектора экономики в зависимости от экономического содержания и включает в себя группу, статью и подстатью.

Налог на прибыль в бюджетном учреждении и особенности его расчета

Итак, для начала разберемся, платят ли налог на прибыль бюджетные организации (учреждения). Бюджетные учреждения образовываются для обслуживания населения в рамках реализации их прав, гарантированных федеральным и местным законодательством. Соответственно эти организации могут быть:

По закону субъектом, или по-другому плательщиком налога на прибыль, признается любая организация, ведущая свою деятельность на территории РФ. Этот статус не зависит от способа создания организации и ее правового состояния. В данном случае это могут быть следующие учреждения:

Казенные учреждения и налог на прибыль

Приведем пример: когда учреждение выдает сотруднику трудовую книжку или вкладыш в нее, по общему правилу с него взимается плата. Размер этой платы определяется размером расходов на приобретение книжки или вкладыша. Сумма, которую работник возместил учреждению, подлежит учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Бухгалтеры казенных учреждений иногда испытывают затруднения, сталкиваясь с налогом на прибыль. Дело в том, что основное направление казенных учреждений — это оказание государственных услуг и исполнение иных государственных функций. А средства, вырученные от оказания государственных и муниципальных услуг, не подлежат налогообложению, об этом четко сказано в подпункте 33.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Интересует налог на прибыль бюджетной организации

Статьёй 321.1 Н К установлено: если бюджетные учреждения ведут деятельность за счёт бюджетных средств, а также получают доходы от иных источников, то в целях налогообложения необходимо вести раздельный учёт доходов и расходов по бюджетной и коммерческой деятельности. При осуществлении налогового учёта коммерческой деятельности применяются общие нормы главы 25 НК РФ, регламентирующие порядок определения доходов и расходов.

Следовательно, учреждения обязаны разработать и утвердить учётную политику для целей налогообложения прибыли, в которой, в частности, отразить метод признания доходов и расходов.
Если налогоплательщик выбрал метод начисления, то определять доходы и расходы он должен в соответствии со ст. 271, 316, 317, 272 НК РФ, а именно признавать доходы и расходы в том отчётном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления (выплаты) денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
По кассовому методу датой получения дохода признаётся день поступления средств на счета в банках или кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты (ст. 273 НК РФ).
Бюджетные учреждения определяют сумму дохода от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг, доходы от реализации имущественных прав и сумму вне реализационных доходов по правилам, установленным ст. 249 НК РФ, то есть без учёта НДС, налога с продаж и акцизов.

Порядок и сроки уплаты налога на прибыль для бюджетных учреждений

Бюджетные предприятия входят в список организаций, которые уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. Вне зависимости от объемов квартальных денежных поступлений, бюджетные учреждения по итогам отчетных периодов уплачивают только квартальные авансовые платежи. Читайте также статью: → «Как платить налог на прибыль авансовыми платежами?».

1. Физическое и юридическое лицо (тогда предприятие является частным учреждением).
2. Российской Федерацией (предприятие будет являться государственным учреждением).
3. Субъектом или муниципальным образованием (муниципальные учреждения):

• автономным,
• бюджетным,
• казенным.

Основные изменения в деятельности бюджетных учреждений в 2022 году

Пунктом 3 ст. 170 НК РФ установлены случаи, когда налогоплательщику необходимо восстановить суммы налога, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам. Так, в соответствии с пп. 6 п. 3 ст. 170, если субсидии из федерального бюджета выделяются на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом НДС и затрат по уплате этого налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом, подлежат восстановлению.

Сумма взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками на сумму произведенных ими расходов на выплату обеспечения по указанному виду страхования в соответствии с законодательством РФ (указанное положение будет действовать до 31.12.2022).

Налог На Прибыль У Бюджетных Учреждений Кпс

Обоснование вывода:
В соответствии с Указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 01.07.2022 N 65н (далее — Указания N 65н), расходы по уплате штрафов, пеней за несвоевременную уплату страховых взносов, а также других экономических санкций, за исключением штрафов за несвоевременное погашение бюджетных кредитов, отражаются по статье 290 «Прочие расходы» КОСГУ.
Начисление расходов, учитываемых бюджетным учреждением на счете 303 05 «Расчеты по прочим платежам в бюджет», может производиться с использованием счетов (абз. 8 п. 131 Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2022 N 174н):
— 0 401 20 200 «Расходы экономического субъекта»;
— 0 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг»;
— 0 106 00 000 «Вложения в нефинансовые активы».
Начисление пени по налогу на прибыль не связано с приобретением либо созданием (изготовлением) объектов нефинансовых активов, а также с формированием затрат на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг. То есть начисление пени обоснованно может быть сразу отнесено на финансовый результат учреждения — на счет 0 401 20 200 «Расходы экономического субъекта».
Учитывая изложенное, начисление пени по налогу на прибыль в учете бюджетного учреждении в рассматриваемой ситуации следует отразить корреспонденцией:
Дебет 2 401 20 290 Кредит 2 303 05 730.

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Расчеты госучреждения по платежам в бюджеты. Счет 303 00;
— Энциклопедия решений. Финансовый результат госучреждения. Счет 400 00;
— Энциклопедия решений. Порядок применения кодов видов расходов;
— Энциклопедия решений. Статья 290 «Прочие расходы» КОСГУ.

Применяем новые КОСГУ в бюджетном учреждении в 2022 году

1. Статья 290 КОСГУ соответствует видам расходов 221, 242, 243, 244, 831, 832, 853. Учитывая, что данная статья детализирована подстастьей, можно сделать вывод о применении подстатей в соответствии с экономическим содержанием операции. Например, с видом расходов 853 допустимо применение статьи КОСГУ 292.
2. Подст. 291 КОСГУ соответствуют следующие виды расхода бюджета 851 и 852.
3. Подст. 294 соответствуют следующие виды расхода бюджета 710-730.
4. Подст. 295 соответствуют следующие вид расхода бюджета 863.
5. Подст. 296 соответствуют следующие виды расхода бюджета 112, 113, 122, 123, 134, 241, 330-360, 406-407, 411-414, 841-843.

Также исключено условие, ранее прописанное в абз. 2 п. 2 Раздела V Указаний, что расходы при заключении договора, предметом которого является модернизация единой функционирующей системы, не являющейся инвентарным объектом (например, охранно-пожарная сигнализация и т.п.) отражаются по подст. 226 «Прочие работы, услуги», с учетом стоимости закупленных исполнителем для модернизации системы оборудования и расходных материалов. Тем самым устранено противоречие между подст. 226 и абз. 8 подст. 225 «Работы, услуги по содержанию имущества».

Бюджетная классификация

Федеральный закон «О бюджетной классификации Российской Федерации» принят Государственной думой РФ 7 июня 1996 г. В настоящее время этот закон действует с изменениями и дополнениями, принятыми федеральным законом от 05.08.2022 г. № 115-ФЗ.

Бюджетная классификация представляет группировку доходов и расходов бюджетов всех уровней, а также источников финансирования их дефицитов. Она обеспечивает сопоставимость показателей всех бюджетов. С ее помощью достигается систематизация информации о формировании бюджетных доходов и осуществлении расходов.

Какие КВР и КОСГУ использовать для госзакупок

Исследования в области разработки вооружения, военной и специальной техники и военно-технического имущества в рамках государственного оборонного заказа в целях обеспечения государственной программы вооружения

Планирование расходов организации бюджетной сферы также составляется в разрезе кодов ОСГУ. После составления плана затрат учреждение готовит план закупок и план-график на соответствующий финансовый период. Это документы в сфере закупок также готовятся на основании классификаторов кодов ОСГУ.

Налог на прибыль и бюджетные учреждения

Обратите внимание! Применение кассового метода признания доходов и расходов является правом налогоплательщика, а не обязанностью. Поэтому даже в том случае, если выручка не превысила установленного предела, налогоплательщик может отказаться от применения кассового метода и использовать для признания доходов и расходов метод начисления. Выбранный метод учета доходов и расходов должен быть отражен в учетной политике для целей налогообложения.

Одним из условий применения налоговой ставки 0% является наличие у организации доходов от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, учитываемых при определении налоговой базы, которые должны составлять не менее 90% ее доходов (пп. 2 п. 3 ст. 284.1 НК РФ). При этом положения ст. 284.1 НК РФ не устанавливают требований по округлению указанного критерия до целых единиц, на что обращено внимание в Письме Минфина России от 23 мая 2022 г. N 03-03-06/4/46. На основании этого Письма можно сделать вывод, что если доходы бюджетного учреждения от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения НИОКР, учитываемые при определении налоговой базы в соответствии с гл. 25 НК РФ, составили менее 90% ее доходов, например 89,9%, то у бюджетного учреждения отсутствует право на применение налоговой ставки 0%.

Изменения 2022 года для бюджетных учреждений

Учредитель проверяет отчетность учреждений, выверяет показатели по контрольным соотношениям. По факту камеральной проверки учредитель не позднее одного рабочего дня направляет учреждениям уведомление о результатах: приняли отчетность или нет. Нарушения выявили – в уведомлении установят срок внести правки

Теперь график документооборота утверждайте как отдельный локальный акт. В нем пропишите сроки и порядок работы с первичкой. А при централизации учета – технологию обработки и обмена информацией с организацией, которая ведет учет

Налог На Прибыль У Бюджетных Учреждений Кпс

Дополнено описание статей 560, 660 «Увеличение (уменьшение) прочей дебиторской задолженности». Для отражения кассовых поступлений и выбытий эти статьи КОСГУ не применяются, они используются только в целях бухгалтерского учета. Аналогичная ситуация со статьями 730, 830 «Увеличение (уменьшение) прочей кредиторской задолженности».

Поступления бюджетных, автономных учреждений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет по ранее произведенным расходам (в т.ч. контрактам или иным договорам, расторгнутым в связи с нарушением исполнителем условий контракта или иного договора) отражаются по статье 510 «Поступления на счета бюджетов». Это согласуется с действующими положениями инструкций, согласно которым возврат дебиторской задолженности по расходам прошлых лет не является восстановлением кассовых расходов текущего финансового года.

Проводки бюджетного бухгалтерского учета с примерами основных операций

Ведение учета в бюджетных организациях имеет ряд особенностей, отличных от процедуры учета на производственных и коммерческих предприятиях. К ним относят наличие утвержденных смет расходов и контроль их исполнения, а применение бюджетной классификации, которая является основой для организации учета в учреждении.

1. Безвозвратность. Организации непроизводственной сферы, которые финансируются за счет бюджетных средств, не имеют собственных доходов, поэтому возврат средств в бюджет невозможен.
2. Целевое использование. При утверждении затрат, предусмотренных планом деятельности организации, их сумма должна быть использована строго по целевому назначению.
3. Фактическое выполнение. Средства, получаемые бюджетным учреждением, выдаются не в соответствии с планом, а согласно фактическому использованию по мере освоения средств.