Доброго дня. Если кто не знает Вам советует и консультирует — Стефания Волна. Рассказываю свой опыт и знания в юриспруденции, которого в совокупности больше 15 лет, это дает возможность дать правильные ответы, на то, что может необходимо в различных ситуациях и сейчас рассмотрим — На основании чего списать переплату по налогам. Если в Вашем конкретном случае потребуется мгновенный ответ в своем городе или же онлайн, то, конечно же, лучше получить помощью на сайте. Или еще проще спросить в комментариях у постоянных читателей, которые ранее сталкивались с таким же вопросом.
Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент прочтения, законы очень быстро обновляются и дополняются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.
Как разъяснено в Письме Минфина России от 01.03.2022 N 03-07-11/6112, на основании п. 2 ст. 173 НК РФ срок, в течение которого налогоплательщик может воспользоваться правом на вычет, составляет три года после окончания налогового периода, в котором данное право возникло . Аналогичный вывод следует из положений п. п. 27 и 28 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2022 N 33.
Переплата по налогу — безнадежный долг?
Сумма НДС, в отношении которой пропущен трехлетний срок для принятия ее к вычету, не может быть квалифицирована как безнадежный долг для целей применения п. 2 ст. 266 НК РФ. Поскольку в связи с истечением трехлетнего срока соответствующая проверка налоговым органом не проводилась, факт излишней уплаты налога не подтвержден
Суды: переплата по налогам может быть признана безнадежным долгом
Обратите внимание! Оба упомянутых судебных акта были поддержаны коллегией судей ВАС РФ (см. Определения от 24.03.2022 N ВАС-2849/14, от 08.11.2022 N ВАС-12510/12). Каждое из названных Определений в отдельности едва ли может оказать существенное влияние на правоприменительную практику. Между тем наличие сразу двух определений с аналогичными суждениями высших судей позволяет сделать вывод об имеющейся положительной для налогоплательщиков тенденции при разрешении споров, возникших в схожих ситуациях.
Заметьте: возможность зачета не зависит от того, как распределяются налоги между бюджетами различных уровней и внебюджетными фондами. Например, налог на прибыль направляется и в федеральный, и в региональный бюджеты. Но, несмотря на это, его можно зачесть в счет уплаты НДС – федерального налога. Такой же порядок распространяется и на пени, начисленные по соответствующим налогам. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 18 августа 2022 г. № 03-02-07/1-401, от 4 сентября 2022 г. № 03-02-07/1-363.
Организация «Альфа» 27 января 2022 года подала в налоговую инспекцию заявление на возврат излишне уплаченного транспортного налога за 2022 год. По декларации за 2022 год сумма налога составила 390 000 руб., по уточненной декларации – 375 000 руб. Переплата в размере 15 000 руб. образовалась из-за применения неверной налоговой ставки.
Зачет в счет предстоящих платежей
Суд должен учитывать все обстоятельства, имеющие значение для дела (постановление Президиума ВАС РФ от 25 февраля 2022 г. № 12882/08). Например, если организация обратилась в ФНС России или Минфин России с запросом по поводу определения налоговой базы, срок исковой давности может исчисляться с момента получения разъяснений. Ведь до получения разъяснений организация не могла правильно рассчитать сумму налога.
- Заказываем Акт сверки расчетов в налоговой инспекции. На ее подготовку у ИФНС есть 10 (десять) рабочих дней;
- Заполняем и подаем Заявление о возврате налоговой переплаты ( электронная форма, ЛК налогоплательщика либо лично) ;
- Получаем живые деньги ли зачет. Зачет — в течение 10 (десяти) дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. Возврат — в течение 1 (одного) месяца , при этом сначала будет погашена вся имеющаяся недоимка по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам.
Общее правило — организация должна заявить о своем желании зачесть или вернуть переплату в течение 3 (трех) лет с момента ее появления (ст. 78 НК РФ). Моментом появления считается — день подачи первоначальной декларации или уплаты налога (пени, штрафа) или день подписания акта сверки (правда, есть разные позиции судов на этот счет).
03. Если срок пропущен
Подать в налоговую инспекцию Заявление о возврате налоговой переплаты можно лишь в течение 3 (трех) лет с момента ее образования (ст. 78 НК РФ). Как возникает налоговая переплата, как ее вернуть, в какой срок? Расскажем по порядку про срок давности возврата переплаты по налогам.
Если в результате законов, указов, постановлений, распоряжений и положений исполнение обязательства становится невозможным. Это могут быть, например, акты об ограниченном использовании воздушного пространства, прекращении погрузки грузов и багажа, о запрете захода в порт, ввоза и вывоза грузов, когда поставщики не могут доставить товары покупателям.
Однако информация о ликвидации контрагента, размещенная на официальном сайте ФНС, не может использоваться в качестве единственного документального подтверждения расходов в виде суммы списанного безнадежного долга (Письмо Минфина РФ от 15.02.2022 № 03-03-06/1/98).
Какие долги считаются безнадежными
Предприятиям не всегда удается добиться возврата долгов от контрагентов, даже через суд. Долги, которые невозможно вернуть, считаются безнадежными. Их обязательно нужно списывать, чтобы скорректировать расчет чистой прибыли компании. В противном случае, если при расчетах учитывать задолженность, которую невозможно вернуть, показатель чистой прибыли будет безосновательно завышенным.
Переплата по налогам официально называется суммой излишне уплаченного налога. Это остаток средств на вашем счете в налоговой после того, как вы заплатили налог, то есть, словами налоговой, погасили налоговую задолженность.
И когда переплату могут не вернуть
Можно вернуть всю сумму переплаты за вычетом других задолженностей по этому налогу и пеням. Если за один автомобиль в собственности переплатили, а по второму есть долг, сначала нужно погасить долг, а потом вернуть переплату. Если есть долг по земельному налогу и переплата по налогу на имущество физических лиц — то же самое.
Изменение правил учета переплаты
Еще одна причина — опечатка при вводе. Некоторые системы просят ввести сумму вручную или предлагают ее скорректировать, чтобы уплатить больше или меньше. Если случайно ввести не ту цифру, сумма изменится и может возникнуть переплата.
«налоговый орган утратил возможность взыскания указанной выше задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания»Постановление ФАС МО от 05.08.2022 № КА-А40/8150-11;
«истечение указанных сроков влечет утрату возможности взыскания налогов, пени, штрафов»Постановление Восьмого ААС от 26.07.2022 № А75-896/2022;
«сроки для взыскания налоговых платежей истекли, и инспекцией утрачена возможность взыскания в бесспорном или судебном порядке задолженности»Постановление Пятнадцатого ААС от 14.06.2022 № 15АП-5017/2022.
Спасение утопающих — дело рук самих утопающих
о признании задолженности безнадежной к взысканию. Суд вам на это скажет, что он не вправе по своей инициативе списывать долги налогоплательщика, нереальные для взыскания, и не относится к числу органов, в компетенцию которых входит принятие такого решения. Это прерогатива налоговой инспекции.
Списываем задолженность в учете
Списанная безнадежная кредиторская задолженность по налогам, пеням и штрафам относится к доходам, не учитываемым при исчислении налога на прибыль. Таким образом, списанные как безнадежные суммы недоимок по налогу на прибыль, НДС, налогу при УСНО, ЕСХН, НДФЛ, налогу на игорный бизнес, налогу с продаж, налогу на реализацию ГСМ, а также суммы штрафов и пеней по всем налогам (как действующим, так и отмененным) не нужно включать в доходы при расчете налога на прибыль.
В то же время если списываются недоимки по налогам, которые ранее в начисленных суммах были учтены как прочие расходы, то теперь их из расходов надо исключить. В частности, это действующие земельный и транспортный налоги, налог на имущество и отмененные — ЕСН, налог на пользователей автодорог, налог с владельцев транспортных средств, целевой сбор на содержание милиции и благоустройство территории, сбор на нужды образовательных учреждений. Как нам разъяснили в Минфине, поступить надо следующим образом.
Между тем Конституционный Суд отказал в принятии жалобы к рассмотрению постольку, поскольку она. не признается допустимой.
Напомним, что в соответствии со ст. 97 Закона от 21 июля 1994 г. N 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» жалоба на нарушение законом конституционных прав и свобод допустима, если:
1) закон затрагивает конституционные права и свободы граждан;
2) закон применен в конкретном деле, рассмотрение которого завершено в суде, при этом жалоба должна быть подана в срок не позднее одного года после рассмотрения дела в суде.
Так почему же жалоба экс-учредителя не отвечает требованиям для признания ее допустимой? Оказывается, все достаточно просто.
Дело в том, что статья Конституции, возлагая на каждого обязанность платить законно установленные налоги и сборы, не определяет порядок исполнения этой обязанности. Такой порядок, являясь элементом налогообложения, устанавливается налоговым законодательством.
В свою очередь, согласно п. 1 ст. 45 Кодекса налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанность по уплате налогов и сборов. При этом в силу оспариваемых положений ст. 78 Кодекса возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется непосредственно его плательщику, что вполне логично.
Действительно, право участника ликвидированной организации на обращение с заявлением о возврате сумм налога, уплаченного такой организацией, налоговым законодательством не предусмотрено. Однако, как отмечают представители КС, это вовсе не ограничивает право ликвидируемой организации обратиться с заявлением о возврате излишне уплаченного налога до ее ликвидации. Соответственно, при таких обстоятельствах оспариваемую норму нельзя рассматривать как нарушающую «конституционные права налогоплательщиков».
Ну а что касается оспариваемых положений ГК и Закона об ООО, то они определяют порядок ликвидации юрлица, не регулируют каких-либо вопросов, связанных с возвратом налогов и сборов, и сами по себе не могут рассматриваться как затрагивающие конституционные права заявителя в указанном им аспекте.
Вот и получается, что оспариваемые нормы не затрагивают конституционные права и свободы граждан. Потому-то и говорить об их неконституционности не приходится.
Почему у ИФНС и судов неоднозначный подход к просроченной переплате по налогам
На то, чтобы подать иск в суд, у компании есть три года со дня, когда было выявлено нарушение права на своевременный зачет или возврат переплаты. Подтверждением этому служат, например, постановления АС Северо-Кавказского округа от 14.06.2022 № Ф08-3157/2022, АС Московского округа от 18.01.2022 № Ф05-18975/2022 и пр.
В каких случаях инспекция вправе списать переплату
Учредитель в процессе ликвидации организации выявил переплату по налогам. Однако заявление о возврате сумм излишне уплаченных налогов он подал в налоговый орган от своего имени уже после завершения процесса ликвидации. Налоговики отказали ему в возврате переплаты. Тогда учредитель обратился в суд. Но проиграл судебное разбирательство. Арбитры встали на сторону налогового органа на том основании, что учредитель не является плательщиком сумм налогов, подлежащих возврату.
Недавно ВАС РФ указал (Постановление ВАС РФ от 28.06.2022 N 17750/10), что в таких случаях 3 года отсчитывают не от даты перечисления суммы авансового платежа в бюджет, а от дня, на который приходится: (или) дата подачи за весь налоговый период, если она была сдана вовремя; (или) крайний срок подачи такой декларации, если вы сдали ее с опозданием. К примеру, переплату сформировали авансовые платежи по налогу на прибыль за I квартал 2022 г., уплаченные 28 апреля 2022 г. Если декларацию по этому налогу за 2022 г.
Как использовать просроченную переплату по налогам
78 НК РФ. В соответствии с п. 7 указанной нормы заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Нередко организации узнают о переплате того или иного налога по истечение трехлетнего срока, предусмотренного для подачи заявления на его возврат или зачет.
Как списать безнадежную задолженность с истекшим сроком исковой давности
2 п. 2 , п. 2 НК РФ). Однако инспекторы сняли эти расходы и доначислили налог на прибыль. Эти действия отвечали позиции Минфина России, который высказывался против списания в целях налогообложения прибыли переплаты по налогам как безнадежного долга. Несколько лет назад специалисты Минфина сообщили, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п.
В п. 3 ст. 79 НК РФ определено, что в случае пропуска налогоплательщиком сроков для обращения в налоговый орган о возврате переплаты возврат денежных средств возможен только в судебном порядке. Напомним, что этот срок составляет три года с момента, когда налогоплательщик самостоятельно допустил переплату, и один месяц при принудительном взыскании излишней суммы налоговыми органами. Вместе с тем иск в судебный орган налогоплательщик может подать в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать о факте переплаты.
Заявление на списание переплаты по налогам
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2022 года.
Заявление на списание переплаты по налогам
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.