Код налоговой льготы 2022018 по налогу на имущество организаций

Доброго дня. Если кто не знает Вам советует и консультирует — Стефания Волна. Рассказываю свой опыт и знания в юриспруденции, которого в совокупности больше 15 лет, это дает возможность дать правильные ответы, на то, что может необходимо в различных ситуациях и сейчас рассмотрим — Льгота 2022257 по налогу на имущество организаций. Если в Вашем конкретном случае потребуется мгновенный ответ в своем городе или же онлайн, то, конечно же, лучше получить помощью на сайте. Или еще проще спросить в комментариях у постоянных читателей, которые ранее сталкивались с таким же вопросом.

Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент прочтения, законы очень быстро обновляются и дополняются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.

Основанием для использования льготы 2022257 в организации являются акты приема-передачи основных средств и инвентарная карта на имущество, подтверждающие данные об учтенных на балансе движимого имущества.

Возможность применять льготы по налогу (федеральные, региональные) не освобождает от обязанности сдавать в налоговую службу декларацию по налогу на имущество, согласно Приказу ФНС от 24 ноября 2022 г. N ММВ-7-11/895.

Содержание

Код налоговой льготы 2022257 не применяется

Налоговую льготу нельзя применить к основным фондам, которые не входят в первую и вторую амортизационную группу. При расчете среднегодовой стоимости имущества за 2022 -2022 гг. учитывается стоимость ОС, входящих в 3-10 группы.

Только при указании льготы 2022000 заполняйте вторую часть строки 130 (160) — номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, которыми установлена льгота. По льготам с кодами 2022400 и 2022500 строку 130 (160) не заполняйте.

средняя стоимость имущества, облагаемого по ставке 1,1% — 8 000 000 руб. (10 000 000 руб. – 2 000 000 руб.);
авансовый платеж по ставке 1,1% — 22 000 руб. (8 000 000 руб. x 1,1% / 4);
средняя стоимость имущества, облагаемого по ставке 2,2%, — 40 000 000 руб. (50 000 000 руб. – 2 000 000 руб. – 8 000 000 руб.);
авансовый платеж по ставке 2,2% — 220 000 руб. (40 000 000 руб. x 2,2% /4);
общая сумма платежа за полугодие — 242 000 руб. (220 000 руб. + 22 000 руб.).

Пример, как правильно считать авансовый платеж при льготе и ставке 1,1%

С 2022 года движимое имущество, указанное в п. 25 ст. 381 НК РФ, освобождено от налога на имущество только в том случае, если региональное законодательство предусматривает эту льготу. Таким образом, код льготы 2022257 больше не используется (письмо ФНС России от 14.03.2022 № БС-4-21/4786@). Вместо этого для льготы по движимому имуществу, принятому к учету после 1 января 2022 года, используется код 2022000.

До 3 мая нужно подать в ИФНС Расчет авансовых платежей по налогу на имущество организаций (далее Расчет). Однако в связи с тем, что были отменены некоторые федеральный льготы, порядок заполнения формы изменился. Расскажем о том, какие варианты заполнения Расчета применимы сегодня.

Вводная информация

Отметим, что наряду с движимым имуществом из пункта 25 статьи 381 НК РФ у организации может быть иное имущество. В таком случае следует заполнить еще один лист раздела 2 и указать в нем стандартную налоговую ставку 2,2%.

Льгота отсутствует

Преференция по налогу на имущество может быть введена регионами не только в виде льгот, но и в виде ставки, которая ниже прописанной в Налоговом кодексе. Даже если ставка понижена до 0, то это не считается льготой, поэтому и кода льготы отсутствует. В этом случае в строке 170 раздела 2 отражается установленная региональным законодательством пониженная ставка:

Как заполнить декларацию по налогу на имущество (расчет по авансовому платежу), если у объекта недвижимости нет ни кадастрового, ни условного номера? Как в новой отчетности указать старый код ОКОФ, состоящий из девяти символов? В каком порядке отразить коды налоговых льгот в разделе 2 декларации? Ответы на эти и другие вопросы, связанные с порядком заполнения «имущественной» декларации, содержатся в письме ФНС России от 14.03.18 № БС-4-21/4786@.

Строки 010, 020, 030, 050 раздела 2.1.

По строке 030 (ее нужно заполнять только в том случае, если отсутствует информация по строке 010 или 020) указывается инвентарный номер объекта. Это может быть либо инвентарный номер, присвоенный объекту в соответствии с методическими указаниями по бухучету основных средств (утв. приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н), либо инвентарный номер, присвоенный органами технической инвентаризации (например, в соответствии с приказом Минэкономразвития РФ от 17.08.06 № 244, приказом Госстроя от 26.08.03 № 322, приказом Госстроя от 29.12.2022 № 308, постановлением Правительства РФ от 04.12.2022 № 921).

Строка 040 раздела 2.1 декларации

Строка 200 раздела 2 декларации заполняется только в том случае, если законом субъекта РФ установлена льгота в виде понижения налоговой ставки. В этой строке указывается составной показатель: в первой части нужно вписать код налоговой льготы 2022400, а во второй части — реквизиты конкретного закона (номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ, в соответствии с которым предоставляется льгота). В случае, если по данному имуществу пониженная ставка не установлена, то по строке 200 ставится прочерк. При этом по строке 210 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ. Например, в Смоленской области на 2022 год установлена ставка в размере 1,9% в отношении линий энергопередачи и сооружений, являющихся неотъемлемой их частью. Следовательно, при заполнении декларации за 2022 год в строке 210 нужно указать ставку 1,9%, а в строке 200 — поставить прочерк.

Для каждой налоговой льготы по налогу на имущество организаций предусмотрена кодировка в целях учета и отчетности. В приложении № 6 к Порядку составления декларации, утвержденной приказом ФНС России от 14.08.2022 № СА-7-21/405@, поименованы льготы по налогу на имущество организаций и коды, применяемые для составления отчета:

водных, земельных, природных ресурсов;
имущества в ведении федеральных государственных и исполнительных органов власти, используемого для нужд обороны, безопасности и охраны правопорядка;
федеральных объектов культуры, памятников истории, признанных в реестре Министерства культуры РФ национальным наследием (https://www.mkrf.ru/ais-egrkn/);
установок, хранилищ радиоактивных и ядерных веществ, применяемых в научных целях;
ядерных ледоколов, судов технологического обслуживания, космических установок.

Налоговые коды льготного имущества

К недвижимости принадлежат объекты и вещи, неотделимо связанные с землей, сооружения и здания, находящиеся в эксплуатации или в процессе возведения строений. Космические, воздушные, морские суда, суда внутреннего сообщения и прочие вещи, право собственности на которые требует государственной регистрации, также считаются недвижимым имуществом. Сюда же причисляются жилые или нежилые здания, которые предназначены для расположения мест для транспортных средств, если границы данных сооружений описаны в установленном порядке кадастрового государственного учета (ст. 130 ГК РФ).

Наиболее оперативными способами представления декларации является передача через оператора или сайт госуслуг. Минусом электронной формы является дополнительные расходы по оплате оператора или получению электронной подписи. Наименее затратным является представление декларации с личным участием, требующего для реализации значительного времени. Пересылка по почте является длительным способом представления, но подходит для лиц, не имеющих программного обеспечения. Организация может выбрать, какие из затрат его больше устраивают. Читайте также статью: → “Сроки сдачи декларации по УСН в 2022 году”

Способы подачи декларации с заявленной льготой

С 2022 года не включаются в налоговую базу движимые имущественные объекты, произведенные и поставленные на учет с 2022 года. Под движимым имуществом подразумевают транспортная техника предприятия. Льгота не распространяется на не полностью самортизированные объекты, полученные в собственность предприятий после реорганизации, ликвидации или от взаимозависимых лиц. Данный вид льгот сопровождается указанием в декларации кода 2022257.

Дополнительные региональные льготы в городах Москве и Санкт-Петербурге

Организаций с деятельностью по изготовлению приспособлений для инвалидов.
Учреждений власти и управления.
ЖСК, ЖК, ТСЖ, консолидированного имущества многоквартирных домов и компаний, финансируемых за счет бюджета.
Зданий, предназначенных для религиозных нужд.
Садоводческих товариществ.
Предприятия, работающие в областях науки по перечню, социально-культурной сферы, аварийно-спасательных работ и прочие.

В комментируемом письме специалисты ФНС России пояснили, что по строке 020 может указываться условный номер объекта недвижимости, присвоенный при внесении о нем сведений в ЕГРН, в том числе в соответствии с ранее действовавшими:

Весной прошлого года ФНС России утвердила форму декларации по налогу на имущество и порядок ее заполнения (приказ от 31.03.2022 № ММВ-7-21/271@). Специалисты налоговой службы в письме от 14.03.2022 № БС-4-21/4786@ собрали вопросы, которые появились у организаций и налоговых органов по применению данной формы декларации, и дали свои рекомендации по ее заполнению.

Коды для налоговых льгот в разделе 2

По строке 040 раздела 2.1 указывается код объекта недвижимого имущества в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов. Формат данной строки имеет 12 разрядов и соответствует структуре кода, принятой в Классификаторе основных средств ОК 013-2022 (СНС 2022), который действует с 1 января 2022 г. До этого действовал классификатор ОК 013-94, предусматривающий девятизначную кодировку.

В поле «По месту нахождения (учета)» выбирается код, перечень которых приведен в выпадающем списке. Организации, отнесенные к крупнейшим налогоплательщикам, выбирают код «213». Если декларацию представляют российские организации, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, то они указывают код «214» и т.д.

Титульный лист

в отношении объектов недвижимого имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, — «01»;
в отношении объекта недвижимого имущества российской организации, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации), — «02»;
по имуществу, принадлежащему российской организации и расположенному на территории другого государства, суммы налога по которому уплачены в соответствии с законодательством другого государства, — «04»;
по имуществу резидента особой экономической зоны в Калининградской области — «05»;
в отношении имущества, расположенного во внутренних морских водах, в территориальном море, на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ, российской части дна Каспийского моря и используемого в разработке морских месторождений углеводородного сырья – «07»;
в отношении объектов магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, объектов газодобычи, а также объектов производства и хранения гелия – «08».
в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью – «09»;
в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередач, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью – «10».

Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

По строке 150 указывается исчисленная автоматически среднегодовая стоимость недвижимого имущества за налоговый период. Она рассчитывается как частное от деления на 13 суммы значений по графе 3 строк 020 – 140, т.е.:

Строка 160 применяется для льгот 2022000 (графа остается незаполненной, если предприятие применяет код льготы 2022400, понижающей ставку, или 2022500, действие которой направлено на сокращение итоговой суммы налога к перечислению в бюджет).
Строка 200 используется для отражения информации по льготе 2022400.
Строка 240 применима для льготной категории 2022500.

Полный список льготной группы владельцев имущества дополнен участниками особых экономических зон и инновационных проектов. Освобождаются от уплаты налога учреждения, имущественные активы которых находятся в пределах внутренних морских границ РФ и используется для разработки месторождений для добычи углеводородных сырьевых ресурсов (в том числе для ведения геологической разведки и подготовки участка для добычи).