На какие статьи КОСГУ относятся: 1) закупка воды бутилированной (342 или 346); в учреждении есть система централизованного питьевого снабжения; 2) продукты, являющиеся исходящим реквизитом в театре и используемые в театральных постановках (торты, фрукты) (342 или 346); после театральных постановок данные продукты утилизируются; 3) печать афиш, программок (346 или 349); 4) доски, краска, трубы, если мы используем их для поддержки декораций в рабочем состоянии (344 или 346); 5) бумажные полотенца и туалетная бумага (346 или 349)
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. Расходы на приобретение бутилированной воды при наличии в учреждении системы централизованного питьевого водоснабжения и соответствия воды санитарным нормам могут отражаться по подстатье 342 «Увеличение стоимости продуктов питания» КОСГУ.
2. Расходы на приобретение продуктов, являющихся исходящим реквизитом в театре и используемых в театральных постановках, могут отражаться по подстатье 346 «Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)» КОСГУ.
3. Расходы на печать афиш (программок) могут отражаться по подстатье 346 «Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)» КОСГУ.
4. Расходы на приобретение досок и краски, используемых для поддержки декораций в рабочем состоянии, могут отражаться по подстатье 344 «Увеличение стоимости строительных материалов» КОСГУ. Расходы на приобретение труб могут отражаться по подстатье 344 КОСГУ только в случае, если эти материальные ценности не предназначены для замены на неисправные (изношенные) части.
5. Расходы на приобретение хозяйственных материалов (бумажных полотенец и туалетной бумаги) могут быть отражены по подстатье 346 «Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)» КОСГУ.
Обоснование вывода:
С 2022 года учреждения госсектора в целях определения статьи (подстатьи) КОСГУ применяют положения Порядка N 209н. В соответствии с Порядком N 209н статья 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ детализируется подстатьями КОСГУ, в частности:
— подстатья 342 «Увеличение стоимости продуктов питания» КОСГУ. На данную подстатью относятся расходы по оплате договоров на приобретение (изготовление) продуктов питания, в том числе продовольственные пайки, молочные смеси, лечебно-профилактическое питание, иные продукты питания (п. 11.4.2 Порядка N 209н);
— подстатья 344 «Увеличение стоимости строительных материалов» КОСГУ. Сюда относятся расходы по оплате договоров на приобретение (изготовление) строительных материалов, за исключением строительных материалов для целей капитальных вложений (п. 11.4.4 Порядка N 209н);
— подстатья 346 «Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)» КОСГУ. На данную подстатью относятся расходы по оплате договоров на приобретение (изготовление) прочих объектов, относящихся к материальным запасам (п. 11.4.6 Порядка N 209н);
— подстатья 349 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения» КОСГУ. На данную подстатью относятся расходы по оплате договоров на приобретение (изготовление) прочих объектов, относящихся к материальным запасам однократного применения (п. 11.4.8 Порядка N 209н).
В соответствии с разделом 3 Методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 29.06.2022 N 02-05-10/45153, на подстатью 349 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения» КОСГУ относится приобретение тех материальных запасов, которые в 2022 году отражались по подстатьям 223, 226, 296, таких как подарочная и сувенирная продукция, не предназначенная для дальнейшей перепродажи; специальная продукция, бланки строгой отчетности; бутилированная питьевая вода, если у организации отсутствует система централизованного питьевого водоснабжения, либо органом санитарно-эпидемиологического надзора или лабораторией организации, эксплуатирующей системы водоснабжения, выдано заключение о признании воды несоответствующей санитарным нормам.
1. Если в учреждении есть система централизованного питьевого водоснабжения и вода соответствует санитарным нормам, расходы на приобретение бутилированной воды до 2022 года в соответствии с Указаниями N 65н относились на статью 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ.
Согласно ст. 1 Закона N 29-ФЗ бутилированная питьевая вода является пищевым продуктом. Следовательно, в 2022 году расходы на приобретение бутилированной воды могут отражаться по подстатье 342 «Увеличение стоимости продуктов питания» КОСГУ.
2. В отношении расходов на приобретение продуктов, являющихся исходящим реквизитом в театре и используемых в театральных постановках, отметим следующее. Исходя из своей экономической сущности, рассматриваемые продукты не являются пищевыми продуктами, предназначенными для употребления человеком в пищу (ст. 1 Закона N 29-ФЗ). Эти продукты используются в театре в качестве реквизита. Следовательно, для отражения расходов на приобретение продуктов, являющихся исходящим реквизитом в театре и используемых в театральных постановках, подстатья 342 КОСГУ применяться не может.
Таким образом, расходы на приобретение продуктов, являющихся исходящим реквизитом в театре и используемых в театральных постановках, могут отражаться по подстатье 346 «Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)» КОСГУ.
3. Изготовленные типографским способом афиши (программки) в целях бухгалтерского учета относятся к печатной продукции и отражаются в составе прочих материальных запасов (п. 118 Инструкции N 157н). До 2022 года расходы на печать афиш (программок) относились на статью 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ.
Следовательно, в 2022 году расходы на печать афиш (программок) могут отражаться по подстатье 346 «Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)» КОСГУ.
4. По общему правилу, расходы, осуществляемые с целью текущего поддержания основных средств в рабочем состоянии, рассматриваются в качестве ремонта (смотрите, к примеру, письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 22.04.2022 N 03-03-06/1/289).
Согласно п. 118 Инструкции N 157н в составе строительных материалов учитываются все виды строительных материалов, в том числе:
— лесные материалы (лес круглый, пиломатериалы, фанера и т.п.);
— химико-москательные (краска, олифа, толь и т.п.);
— материальные ценности, необходимые для строительно-монтажных работ;
— готовые к установке строительные конструкции и детали (металлические, железобетонные и деревянные конструкции, сборные элементы и т.п.).
В свою очередь, запасные части, предназначенные для ремонта и замены изношенных частей в машинах и оборудовании, транспортных средствах, объектах производственного и хозяйственного инвентаря, учитываются в составе прочих материальных запасов.
Таким образом, расходы на приобретение досок и краски, используемых для поддержки декораций в рабочем состоянии, однозначно должны отражаться по подстатье 344 «Увеличение стоимости строительных материалов» КОСГУ. Расходы на приобретение труб могут отражаться по подстатье 344 КОСГУ только в случае, если эти материальные ценности не предназначены для замены неисправных (изношенных) частей. В ином случае, расходы на приобретение труб для ремонта декораций следует отражать по подстатье 346 КОСГУ.
5. Хозяйственные материалы, к которым могут быть отнесены бумажные полотенца и туалетная бумага, учитываются в составе прочих материальных запасов (п. 118 Инструкции N 157н). До 2022 года расходы на приобретение любых материальных запасов относились на статью 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ.
Таким образом, в 2022 году расходы на приобретение хозяйственных материалов (бумажных полотенец и туалетной бумаги) могут быть отражены по подстатье 346 «Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)» КОСГУ.
КОСГУ на приобретение инвентаря
Исходя из положений п. п. 38, 39, 99 Инструкции № 157н инвентарь в зависимости от срока полезного использования может быть отнесен как к основным средствам, если срок полезного использования более 12 месяцев и объекты предназначены для неоднократного или постоянного использования, так и к материальным запасам — при условии срока полезного использования менее 12 месяцев.
В соответствии с пп. 5.2 «Виды расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и правила их применения» п. 5 Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных Приказом Минфина России от 01.07.2022 № 65н, и исходя из экономического содержания расходы на приобретение инвентаря относятся к группе расходов 200 «Закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд». Однако ни в одну из подгрупп 210 — 243 рассматриваемые расходы не включены, в то же время по виду расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд» отражаются расходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на закупку товаров, работ, услуг для государственных (муниципальных) нужд, не отнесенных к иным элементам видов расходов.
БЮДЖЕТНЫЙ УЧЕТ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ БУТИЛИРОВАННОЙ ВОДЫ
Дебет КРБ 210604340 «Увеличение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)» (подстатья 223 КОСГУ)
Кредит КРБ 230206730 «Увеличение кредиторской задолженности по оплате коммунальных услуг»
— отражены расходы, связанные с приобретением бутилированной воды, классифицируемые как часть расходов по оплате коммунальных услуг;
При организации бюджетного учета расходов на приобретение бутилированной воды нужно учитывать требования Указаний о порядке применения бюджетной классификации (утв. приказом Минфина России от 30.12.2022 № 150н), а также разъяснения Минфина России, которые были даны в письме от 05.02.2022 № 02-05-10/383 по применению классификации операций сектора государственного управления.
Как разъясняют финансисты, расходы на приобретение бутилированной воды могут отражаться по двум разным статьям КОСГУ в зависимости от конкретной ситуации, складывающейся в учреждении.
Во-первых, это может быть подстатья 223 «Коммунальные услуги» КОСГУ. Ее использование уместно в двух случаях:
КОСГУ на бактериологические исследования
Лабораторные анализы смывов на БГКП, смывы на сальмонеллу, смывы иерсинии — бактериальное загрязнение определяют путем изучения микрофлоры смывов, сделанных с рук работающего персонала и поверхностей исследуемых объектов. Поэтому выбор подстатьи КОСГУ в данном случае зависит от того, с чего сделаны смывы — если с рук сотрудников, то 226, если с нефинансовых активов, то 225. В акте это должно быть прописано (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2022 г. № 65н).
В соответствии со статьей 42 Федерального закона от 30.03.2022 № 52-ФЗ, санитарно- эпидемиологические экспертизы проводятся с целью установления соответствия (несоответствия) требованиям зданий, сооружений, помещений, оборудования, транспортных средств и других объектов, используемых, в частности, юридическими лицами для осуществления своей деятельности. Следовательно, санитарно – эпидемиологическое обследование объекта по установлению соответствия требованиям государственных санитарно-эпидемиологических правил и нормативов связано с содержанием имущества в рамках стандартов обслуживания имущества. Поэтому такие расходы нужно отражать по подстатье КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2022 г. № 65н).
Учет расходов, связанных с приобретением бутилированной воды
Если услуги по монтажу оборудования осуществляются по договору (контракту), отдельному от договора (контракта) поставки, то расходы на оплату этих услуг следует относить на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.
Таким образом, в целях обеспечения нормальных условий труда и бытовых нужд работников учреждения обязаны закупать качественную питьевую воду и нести расходы, связанные с приобретением необходимого оборудования для обеспечения работников питьевой водой.
Просим дать разъяснение, по какой статье (подстатье) КОСГУ следует отразить расходы бюджетного учреждения по приобретению бутилированной питьевой воды
Ответ: В 2022 г. действовала Классификация операций сектора государственного управления (КОСГУ), утвержденная Приказом Минфина России от 25.12.2022 N 145н “Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации“. Методические рекомендации по применению данной классификации в части групп 200 “Расходы“ и 300 “Поступление нефинансовых активов“ доведены Письмом Минфина России от 21.07.2022 N 02-05-10/2931. В соответствии с данными рекомендациями приобретение бутилированной питьевой воды следует производить:
— по подстатье 223 “Коммунальные услуги“ КОСГУ — если у организации отсутствует система централизованного питьевого водоснабжения либо органом санитарно-эпидемиологического надзора или лабораторией организации, эксплуатирующей системы водоснабжения, аккредитованной в установленном порядке на право выполнения исследований качества питьевой воды, выдано заключение о признании воды не соответствующей санитарным нормам;
Примеры применения статей 310 КОСГУ и 340 КОСГУ в 2022-2022 году
Сценические костюмы, срок полезного использования для которых установлен более 12 месяцев, включайте в состав основных средств. Если же срок полезного использования для костюма установлен менее 12 месяцев, относите их к материальным запасам.
Комиссия учреждения может принять другое решение и включить таблички или вывески в ОС. Например, подвесные таблички, которые не крепят к поверхности, или фасадные вывески. Расходы на такие таблички проведите по статье КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств».
Статья КОСГУ: расходы на бактериологическое исследование воды
Согласно Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 01.07.2022 № 65н на подстатью 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» КОСГУ следует относить расходы на проведение бактериологических исследований воздуха в помещениях, а также проведение бактериологических исследований иных нефинансовых активов (перевязочного материала, инструментов и т.п.), в случае, если осуществление действий, направленных на их дальнейшую утилизацию (размещение, захоронение), согласно условиям договора, осуществляет исполнитель, а также другие аналогичные расходы.
При этом стоит отметить, что перечни операций, приведенные в рамках соответствующих статей (подстатей), как и в Указаниях, закрытыми не являются и не исключают возможности отражения иных аналогичных по экономическому содержанию операций и ведения внебюджетной деятельности.
Косгу замена окон на пластиковые 2022
По мнению авторов, заключение учреждением одного смешанного договора, предусматривающего осуществление нескольких отличных по экономическому содержанию расходов, не может служить По мнению авторов, расходы по смешанному договору в данном случае следует относить на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ: — 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» (в части стоимости передаваемых по накладной скоб); — 226 «Работы, услуги по содержанию имущества» (в части стоимости монтажных работ по установке скоб).
Конкретные перечни документов, которые должны оформляться при проведении текущего ремонта (в том числе и хозяйственным способом), определяются уполномоченным органом соответствующего публично-правового образования — главным распорядителем бюджетных средств.
ОКОФ кулер для воды
В таких ситуациях покупка бутилированной воды является необходимой мерой по обеспечению сотрудников, посетителей и иных лиц (например, учащихся, пациентов и т.д.) питьевой водой. Поэтому расходы на ее приобретение рассматриваются как «другие расходы по оплате коммунальных услуг» (аналитический код 223.2).
Если же учреждение приобретает бутилированную воду по иным причинам — например, если система централизованного питьевого водоснабжения имеется, и официального заключения о признании воды не соответствующей санитарным нормам нет, но сотрудники и руководство учреждения все равно считают, что вода из-под крана не полезна для здоровья, а потому в коллективном договоре особо оговорены положения о том, что работодатель обеспечивает сотрудников бутилированной питьевой водой — ее покупка должна отражаться по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ.
Осуществляется ли доставка воды «Веселый Водовоз» вЛенинградскую область?
Да осуществляется, но не везде. Для уточнения принципиальной возможности доставки воды и конкретных условий, звоните в офис по телефону +7 (812) 493-50-93.
Как отразить в учете приобретение кулера и питьевой воды
Совет: есть аргументы, позволяющие организациям при расчете единого налога при упрощенке (с разницы между доходами и расходами), учесть расходы на приобретение кулера. Они заключаются в следующем.
Перечень расходов, которые можно учесть при расчете единого налога, является закрытым. Расходы на обеспечение нормальных условий труда в нем не поименованы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Значит, налоговую базу по единому налогу затраты на приобретение кулера не уменьшают.
Питьевая вода для нужд офиса: учет и оформление
Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ) все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными первичными учетными документами. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ.
Аналогичное мнение высказывали и налоговые органы. Так, в письме УФНС России по г. Москве от 30.01.2022 N 19-12/007411 налоговики указали, что при отсутствии справки Госсанэпиднадзора о несоответствии водопроводной воды, поступающей организации, требованиям СанПиН 2.1.4.1074-01 и опасности ее использования в качестве питьевой воды затраты на приобретение природной питьевой воды и аренду кулеров могут быть признаны экономически неоправданными.
О применении кодов классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ)»
Кроме того, существует ряд предметов, которые можно отнести как к основным средствам, так и к материальным запасам, такие как горшки для цветов, жалюзи, калькуляторы, дыроколы. Все зависит от конкретных обстоятельств, например, от материала, из которого сделаны предметы, режима их использования. Срок полезного использования таких предметов должна определять комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов. Комиссии должны быть созданы в каждом учреждении на постоянной основе.
Специалисты Минфина России придерживаются мнения, что отнесение материальных ценностей к соответствующей группе нефинансовых активов находится в компетенции должностных лиц государственного (муниципального) учреждения. Они должны принимать решение в соответствии с действующим порядком ведения бухгалтерского учета и нести всю полноту ответственности (письмо МФ РФ от 01.01.2022г. N /534).
Учет расходов на приобретение питьевой воды
Подтверждением данного вывода служит еще тот факт, что обеспечение работников питьевой водой является прямой обязанностью работодателя на основании ст. 22 ТК РФ (Письмо УФНС по г. Москве от 28.08.2022 N 21-11/75538@).
Согласно п. 4.8 Санитарных правил N 24 надзор за качеством питьевой воды осуществляют органы и учреждения государственной санитарно-эпидемиологической службы (Госсанэпидслужбы) в соответствии с ее нормативными и методическими документами в плановом порядке и по санитарно-эпидемиологическим показаниям.
Таблица кодов КОСГУ и соответствие с КВР
Данная аналитическая группа представляет собой группировку прибыли, полученной в процессе проведения целого ряда финансовых операций, и включает в себя всего две основные группы – 100 (Доходы) и 400 (Выбытие нефинансовых активов). При этом стоит отметить тот факт, что данная аналитическая группа также была подробно детализирована всевозможными статьями и подстатьями.
- Выбытие с бюджетного счета. Сокращение остаточных бюджетных, включая также и те, которые были распределены на банковских депозитах.
- Сокращение стоимости ценных бумаг за исключением акций или каких-либо других документов, имеющих отношение к формам участия. Отражение потока средств, полученных за счет реализации ценных бумаг.
- Сокращение стоимости акций или других форм соучастия. Получение прибыли от продажи подобных ценных бумаг.
- Сокращение задолженности по бюджетным кредитам и ссудам. Получение прибыли за счет погашения бюджетных займов.
- Сокращение стоимости прочих финансовых активов, возвращение средств, полученных с прочих финансовых активов, включая также счета управляющей организации.