Доброго дня. Если кто не знает Вам советует и консультирует — Стефания Волна. Рассказываю свой опыт и знания в юриспруденции, которого в совокупности больше 15 лет, это дает возможность дать правильные ответы, на то, что может необходимо в различных ситуациях и сейчас рассмотрим — Приложение N 1. Если в Вашем конкретном случае потребуется мгновенный ответ в своем городе или же онлайн, то, конечно же, лучше получить помощью на сайте. Или еще проще спросить в комментариях у постоянных читателей, которые ранее сталкивались с таким же вопросом.
Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент прочтения, законы очень быстро обновляются и дополняются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.
Передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям
Информация об изменениях:
Операции по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки
С изменениями и дополнениями от:
Реализация выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров и вывозу с таможенной территории Российской Федерации продуктов переработки на таможенной территории Российской Федерации, а также связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг), в том числе работ (услуг) по организации перевозок, сопровождению, погрузке, перегрузке
В чем может возникнуть сложность? Дело в том, что выполнить обязанности налогового агента российской компании или ИП потребуется только в том случае, если сделка с иностранцем (по приобретению работ или услуг) произошла на территории нашей страны. Поэтому прежде чем заняться оформлением раздела 2 декларации по НДС, убедитесь в этом (ст. 148 НК РФ). С данным обстоятельством нам поможет разобраться представленная ниже схема:
Что будет, если в декларации не проставить код операции? Она не пройдет логический контроль, и контролеры ее не примут. Поэтому необходимо разбираться в кодах и правильно отражать их в декларации, если в этом возникнет необходимость.
Расшифровка терминов со ссылками на НПА для кода 1010292
Что еще объединяет эти коды? При наличии в разделе 7 указанных кодов налоговики при проведении камеральных проверок пытаются затребовать у налогоплательщика дополнительные документы. Какие? Речь идет о документальных подтверждениях правомерности отражения в декларации не облагаемых НДС операций. Причем аргументируют контролеры свои требования тем, что освобождение указанных операций от НДС носит характер налоговой льготы.
Общие правила заполнения раздела 7 декларации по НДС регламентируются ФНС приказом № ММВ-7-3/558@ от 29.10.14 г. Вносить сведения в указанный раздел необходимо тем юр. лицам, у которых в текущем налоговом периоде присутствовали следующие льготные процессы (операции):
Похожие публикации
Соответствующие гр. 3, 4 раздела 7 декларации по НДС формируются не всегда, а только при отражении данных по операциям согласно ст. 149 НК. Если вносятся сведения по прочим видам операций (предположим, по предоставленным займам), в этих колонках следует проставить прочерки.
Раздел 7 декларации по НДС –коды:
Обратите внимание! Если налогоплательщик выполняет необлагаемые операции по ст. 149 и не выставляет счета-фактуры, этот факт не освобождает компанию от необходимости внесения данных в раздел 7 по НДС – коды утверждены Приложением № 1 Порядка формирования отчета.
Так, согласно пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ у банков при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию РФ, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов.
- стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом в соответствии со ст. 149 НК РФ. Например, страхование имущества банка согласно пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ;
- стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у налогоплательщиков, освобожденных от уплаты налога в соответствии со ст. 145 НК РФ. Право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее — освобождение), имеют организации и индивидуальные предприниматели, у которых за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 млн руб.;
- стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у лиц, не являющихся налогоплательщиками налога. Например, не являются плательщиками НДС организации, применяющие упрощенную систему налогообложения согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ.
Суммы реализации с учетом НДС по кодам операций для целей НДС
- Заключен договор страхования имущества банка на сумму 2,5 млн руб.
- Для представительских расходов приобретены чай и печенье у ООО «Плюшка», которое освобождено от исполнения обязанностей налогоплательщика согласно п. 1 ст. 145 НК РФ, — 5000 руб.
- Приобретены офисная бумага и канцтовары у организации ООО «Папирус», которое применяет упрощенную систему налогообложения, — 850 000 руб.
- Оплачены коммунальные услуги организаций, обслуживающих здание, находящееся в собственности банка, — 1 250 000 руб.
Есть ряд нюансов, характеризующих работу с Разделом № 3 рассматриваемого отчетного документа. Важно, заполняя его, учитывать каждую из формулировок, отражающую значение, которые имеют те или иные показатели — например, код операции 1011410 в декларации по НДС. Правильность указания соответствующего реквизита гарантирует корректность отражения сведений о налогоплательщике в реестрах ФНС РФ.
Например, код 01, приведенный в указанном выше Приказе ФНС РФ, соответствует операциям, связанным с отпуском, передачей либо приобретением тех или иных товаров, сервисов или же работ, включая те, что оказаны посредниками, а также имущественных прав. Предполагается, что соответствующий код операции может использоваться во всех типах книг и журналов, используемых налогоплательщиком.
Коды в книгах и журналах: применение
Соответствует продаже на территории РФ различных видов конфискованного имущества, реализуемого в соответствии с решениями суда, бесхозных вещей, кладов, ценностей по скупке, а также перешедших властям по праву наследования
При обложении налогами законодатели дают послабление социально значимым предприятиям, отраслям, имеющим приоритетное развитие, общественным проектам, международным соглашениям и др. Это выражается в необложении налогами, применении различных вычетов, снижении налоговой ставки.
Что такое необлагаемые операции по НДС
Для 7 раздела отчета по НДС необлагаемые операции — это операции по которым НДС не начисляется или начисляется по ставке 0%. Налогоплательщики обязаны вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций по НДС.
Виды необлагаемых операций
Налог на добавленную стоимость — один из крупнейших федеральных налогов. Льготные операции по нему очень разнообразны. Однако предоставление поблажек по уплате налога не всегда предполагает отсутствие отчетности. Субъекты предпринимательства должны сдавать декларацию, если их деятельность включает операции, не облагаемые НДС.
- Заключен договор страхования имущества банка на сумму 2,5 млн руб.
- Для представительских расходов приобретены чай и печенье у ООО «Плюшка», которое освобождено от исполнения обязанностей налогоплательщика согласно п. 1 ст. 145 НК РФ, — 5000 руб.
- Приобретены офисная бумага и канцтовары у организации ООО «Папирус», которое применяет упрощенную систему налогообложения, — 850 000 руб.
- Оплачены коммунальные услуги организаций, обслуживающих здание, находящееся в собственности банка, — 1 250 000 руб.
В графе 4 по строке 010 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению налогом, отражаются суммы налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, которые не подлежат вычету в соответствии с п. п. 2 и 5 ст. 170 НК РФ.
Суммы реализации с учетом НДС по кодам операций для целей НДС
При этом стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), отражается в соответствии со ст. 149 НК РФ с учетом п. 2 ст. 156 НК РФ. А согласно указанному п. 2 ст. 156 НК РФ подлежат налогообложению операции по реализации услуг, которые оказываются на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров, связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ.
В формате кода объединены операции одной категории. Так, код операции 1010800 в декларации по НДС объединяет операции, не признаваемые объектом налогообложения на основании пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса.
Во-первых, отгрузка организации «Покупатель» по договору № 101 медицинского оборудования, входящего в перечень медицинских товаров, утвержденный Правительством Российской Федерации, на сумму 200 000 рублей без НДС.
Пример
Суть подобных операций в том, что суммы НДС по объектам недвижимости, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению и уплате в бюджет, если, например, объект недвижимости начал использоваться в деятельности, не подпадающей под НДС. В этом случае ранее возникшее и реализованное право на вычет теряется на основании пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса.
Коды для налоговых агентов соответствуют пунктам ст. 161 НК РФ, а также п.10 ст.174.2 НК РФ, по нормам которых агенты рассчитывают налоговую базу по НДС (Раздел IV Приложения № 1 к Порядку). Примеры кодов приведены ниже.
Коды операций в Разделе 2
налогоплательщики с высоким налоговым риском – они обладают признаками организации, используемой для получения необоснованной налоговой выгоды, в том числе третьими лицами, не имеют достаточных ресурсов (активов) для ведения соответствующей деятельности, не исполняют свои налоговые обязательства (исполняют в минимальном размере);
Рекомендации для льготных операций
Данный код в НДС-декларации указывается в приложении № 1 к разделу 3. В нем отражаются суммы налога по объектам основных средств, ранее принятые к вычету, которые теперь подлежат восстановлению и уплате в бюджет. Это может быть связано с тем, например, что с определенного момента объект стал использоваться в деятельности, не облагаемой НДС (п. 2 ст. 170 НК РФ). Приложение заполняется один раз в год, – в декларации по НДС за IV квартал, в течение 10 лет с момента ввода объекта в эксплуатацию (п. 39 Порядка). Для каждого объекта основных средств должно быть заполнено свое приложение (п. 39.1 Порядка).
- в отчетном периоде были совершены операции, которые освобождены от налогообложения в силу статьи 149 Налогового кодекса РФ;
- в отчетном периоде были совершены операции, которые в силу пункта 2 статьи 146 и пункта 3 статьи 39 НК РФ не признаются объектами налогообложения;
- в отчетном периоде были совершены операции по реализации товаров работ либо услуг, местом совершения которых не является территория России (статьи 147 и 148 НК РФ);
- в отчетном периоде была получена сумма оплаты или аванса по договору в счет будущих поставок товара или услуг, при условии, что сама поставка будет осуществлена позднее, чем спустя 6 месяцев после поступления денег, в связи с длинным производственным циклом изготовления (статья 167 НК РФ).
Счета-фактуры: их как бы нет, но они есть
Коды операций проставляются в разделах 2, 4-7 декларации по НДС. Они кодируют операции, не признаваемые объектом обложения НДС, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), операции по ставке 0% и др. Если не проставить их в декларации, она не пройдет логический контроль, и налоговики такой отчет не примут.
Заполняем раздел 7 декларации по НДС
Из предыдущего раздела мы выяснили, что реализация исключительных прав на объекты интеллектуальной деятельности не облагается НДС. По отношению ко всем рассмотренным объектам действует единое правило: если в отчетном квартале произошла такая реализация, данная операция подлежит отражению в разделе 7 декларации по НДС с кодом 1010256.