Енвд При Розничной Торговле В 2022 Году

ветеринарной помощью
бытовыми услугами (перечень определяется Правительством РФ на основании общероссийского классификатора видов экономической деятельности)
грузовыми или пассажирскими автоперевозками (не более 20 транспортных средств)
розничной торговлей
рекламой (только размещение уличной и наружной рекламы)
общественным питанием
арендой жилья, торговой площади, служебных помещений, земельных участков (не более 500 квадратных метров)
мойкой и ремонтом автотранспорта (кроме гарантийного обслуживания)
услугами автостоянки (кроме штрафных автостоянок)

Налоговый кодекс РФ не предусматривает подачу заявления на ЕНВД одновременно с подачей документов на государственную регистрацию ИП. Это не значит, что применять вмененный налог с момента регистрации нельзя. Надо подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 рабочих дней с даты регистрации ИП в налоговую инспекцию, которая территориально курирует ваше место деятельности.

Медицинские услуги
Работа в области социального обеспечения
Аренда заправочных станций
Торговая или площадь общепита более 150 кв.м. Имеется в виду именно торговая площадь без учета подсобных помещений. При составлении договора аренды необходимо указывать размер торговой площади и подсобных помещений отдельно.
Среднесписочная численность сотрудников более 100 человек.
Осуществление трастовых операций.
ИП не должен быть плательщиками единого сельхозналога.
Деятельность не должна вестись в рамках договора простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления.

ООО «Эдельвейс» продает бытовую технику в двух магазинах площадью 120 м 2 и 90 м 2 . Деятельность ведется в Краснодаре (К2 = 0,62 приложение к решению городской думы Краснодара от 02.09.2005 № 72 п. 6 в ред. решения от 25.12.2012 № 39 п.3). В 3-м квартале предприятие перечислило страхвзносы за сотрудников в размере 72 тыс. руб.

Для розничной торговли, которая производится через стационарные торговые объекты, имеющие площадь торгового места не больше 5 кв. м, — это, согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ, торговое место.
Для розничной торговли, производящейся через стационарные торговые объекты, имеющие площадь торгового места, превышающую 5 кв. м, — это, согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ, площадь торгового места (в кв. м).
Для розничной торговли, осуществляемой посредством торговых автоматов, — это, согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ, торговый автомат.

Если при ЕНВД розничная торговля налогоплательщиком ведется через объекты либо без торгового зала, либо вообще через нестационарную сеть (разносная и развозная торговля не в счет), то рассчитывать ЕНВД надо следующим путем. Как и в предыдущем случае, определение налога производится по результатам каждого квартала.

Очень важно знать, что если организации и ИП осуществляют розничную торговлю через объекты либо без торгового зала, либо вообще через нестационарную сеть, и используют наемный труд, то они вправе уменьшить налог не более чем на 50%. Основание — нормы абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ.

Дб — месячная базовая доходность, размер которой поставлен в зависимость от площади торгового места (согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ для торгового места с площадью до 5 кв. м она равна 9 000 руб./мес. за каждое место, для торгового места более 5 кв. м используется уже площадь торговой точки, а показатель равен 1 800 руб./мес. за кв. м.);

Содержание

ЕНВД: кому подходил и как на нем работали

С начала 2022 года нельзя применять ЕНВД, если продаете в розницу лекарства или шубы и прочие изделия из натурального меха. Это товары, подлежащие обязательной маркировке. За них можно платить налог по общей системе или по УСН, а по остальным товарам оставить ЕНВД. С июля 2022 года то же самое начнется применительно к обуви.

Кроме этого, ЕНВД освобождает от налога на имущество, НДС; для ООО — от налога на прибыль; для ИП — от НФДЛ. Там есть свои нюансы: например, если налог на имущество определяется по кадастровой стоимости, его придется платить. Все это расскажет бухгалтер. Еще по ЕНВД простой налоговый учет — нужна только декларация — и его можно совмещать с другими режимами налогообложения. Из минусов:

ЕНВД применяют к отдельным видам деятельности, поэтому этот налоговый режим можно совмещать с ОСН, УСН и патентом. Если компания или ИП развивает несколько видов деятельности одновременно и какое-то из них не отвечает требованиям ЕНВД, то налог с этого направления бизнеса платится по другой налоговой схеме.

Компания или ИП может совмещать разные режимы. Например, по одним видам деятельности работать по ЕНВД, а по другим — по упрощенке. В этом случае придется раздельно учитывать доходы и расходы по разным видам деятельности. Обычно с доходами всё ясно: это всё, что пришло на счет по конкретному ОКВЭД. С расходами сложнее. Например, непонятно, к какому виду деятельности относить зарплату. В этом случае расходы распределяют пропорционально доходу от разных видов деятельности.

Компания продает овощи оптом и в розницу. Она арендует офис. По оптовой торговле компания работает на упрощенке, по рознице — по ЕНВД. Оба вида деятельности приносят равный доход. Компания платит за аренду 200 000 Р в месяц. Эти общие расходы делятся пополам между двумя направлениями бизнеса каждый месяц.

Для совмещения УСН и ЕНВД налоговая рекомендует учитывать выручку помесячно, нарастающим итогом с начала года (письмо Минфина РФ от 29.03.2013 № 03-11-11/121). Разъяснений по порядку распределения расходов для совмещения УСН и ПСН пока нет. Поэтому налогоплательщик может или по аналогии пользоваться приведёнными выше рекомендациями Минфина для совмещения УСН и ЕНВД, или разработать свои правила. Выбранный вариант нужно закрепить в учётной политике.

Лимит по численности в 15 человек относится только к видам деятельности, которые облагаются налогом на основе патента (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). А лимит численности в 130 человек для УСН распространяется на всё юридическое лицо или ИП (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ с учетом принятых изменений).

ИП получил два патента на периоды с 1 января по 30 июня и с 1 июля до 31 декабря. В августе предприниматель превысил лимит в 60 млн рублей нарастающим итогом с начала года. Такой ИП считается полностью перешедшим на УСН с 1 июля. Он обязан пересчитать налоговую базу по УСН, добавив в расчёт доходы и (при необходимости) расходы, произведённые после 1 июля и относящиеся к патентной системе (письмо Минфина от 07.08.2022 № 03-11-11/59523).

УСН и ОСНО сочетать нельзя — каждый из этих налоговых режимов относится ко всему бизнесу, а не к отдельным видам деятельности. НПД запрещено использовать одновременно с любыми другими спецрежимами. Поэтому останутся лишь варианты совмещения ОСНО или УСН с патентом. Эти режимы — база, которая распространяется на всю деятельность, а отдельные виды деятельности можно дополнительно перевести на патент.

По мнению Минфина и ФНС, предприниматели на УСН должны соблюдать лимит стоимости основных средств в 150 млн рублей. Чиновников в этом поддержал и Верховный Суд (п. 6 обзора практики, утвержденного президиумом ВС РФ от 04.07.2022). Отсюда возникает вопрос: какие основные средства учитывать при определении лимита — все или только относящиеся к УСН?

Отмена ЕНВД с 2022 года

ПСН наиболее близка к ЕНВД по принципу расчета налоговой базы, здесь тоже учитывается не реальный, а возможный доход. Очень схожи и разрешенные виды деятельности – розничная торговля и услуги. Однако оформить патент могут только ИП, организациям этот режим недоступен.

размещение информационных плакатов и брошюр в операционных залах ИФНС;
направление сообщений плательщикам ЕНВД по ТКС, через личные кабинеты организаций и ИП, через операторов электронного документооборота;
размещение на официальном сайте ФНС России сервиса по выбору подходящего режима налогообложения;
публикации в бумажных и электронных СМИ;
использование средств наружной уличной рекламы (на билбордах и ситилайтах).

Компенсируются эти неудобства низкой налоговой ставкой – всего 6% потенциально возможного дохода. Стоимость патента легко рассчитать заранее на калькуляторе ФНС, в некоторых случаях она может приятно удивить. Например, парикмахер в Улан-Удэ заплатит всего 1 495 рублей в месяц, других налогов платить не надо. Но есть и другие цифры, так, в Москве патент для ремонта компьютеров обойдется в 25 410 рублей за 31 день.

К сожалению, несмотря на мнение некоторых ведущих экономистов, Минфин остается непреклонным, поэтому отмена ЕНВД в 2022 – дело уже решенное. В законе от 29.06.2012 № 97-ФЗ прямо указано, что положения главы 26.3 НК РФ, которая регулирует действие вмененки, не применяются с 1 января 2022 года.

налоговая ставка составляет 6% на разницу между доходами и расходами (в регионах может быть снижена до 0%);
кроме единого сельхозналога, надо платить НДС, но от него можно получить освобождение, если доход не превысит определенных лимитов (в 2022 год – 80 млн рублей, в 2022 – 70 млн рублей, далее – 60 млн рублей);
годовой лимит доходов для применения ЕСХН не установлен, но должно соблюдаться условие о том, что доля доходов от сельскохозяйственной деятельности – не менее 70%.

Означает ли это, что по таким продажам допустимо применять ЕНВД? Формально, нет. Дело в том, что на основании новой редакции статьи 346.27 НК РФ к розничной торговле не относится реализация товаров, «подлежащих обязательной маркировке». И точно такая же фраза использована в распоряжении Правительства РФ от 28.04.18 № 792-Р, где сказано, что обязательная маркировка обуви вводится с 1 июля 2022 года. Получается, что после 1 января 2022 года, когда вступит в силу новая редакция статьи 346.27 НК РФ, продажа обуви в рамках ЕНВД станет невозможной. Ведь юридически обувь считается «подлежащей обязательной маркировке» с 1 июля 2022 года.

Однако Минфин, а вслед за ним и ФНС, подошли к решению этого вопроса не так формально. Как указано в письме Минфина от 28.11.19 № 03-11-09/92662 (доведено до сведения налоговых органов письмом ФНС от 09.12.19 № СД-4-3/25144@), право на применение ЕНВД при торговле обувью сохраняется до 1 марта 2022 года. То есть, до той даты, когда маркировка уже по факту станет обязательной.

Закон № 325-ФЗ внес в главу Налогового кодекса про ЕНВД две поправки. Одна из них дополнила определение розничной торговли, которое приведено в статье 346.27 НК РФ. С января 2022 года в этом определении будут перечислены товары, подлежащие обязательной маркировке, продажа которых не относится к «вмененной» рознице (наравне с продажей подакцизного моторного масла, газа, автобусов, продукции собственного производства и других «нерозничных» товаров). Помимо этого, изменениям подвергся пункт 2.3 статьи 346.26 НК РФ, где содержится перечень случаев, когда компания или ИП «слетает» с ЕНВД.

Напомним, что до сих пор такая учесть могла постигнуть тех, кто превысил лимиты по среднесписочной численности работников (не более 100 чел.) или по доле участия других организаций (не более 25%). С 2022 года розничным торговцам придется уйти с ЕНВД и в том случае, если они реализуют товары, которые на основании статьи 346.27 НК РФ не относятся к рознице.

Таким образом, в рамках ЕНВД будет запрещено продавать практически всю обувь, включая, тапочки, галоши и лыжные ботинки (коды по ОКПД2: 15.20.11, 15.20.12, 15.20.13, 15.20.14, 15.20.21, 15.20.29, 15.20.31, 15.20.32 и 32.30.12). Также под запрет попадут одежда и прочие изделия из меха, которые классифицируются следующими кодами по ТН ВЭД ЕАЭС — 4303 10 901 0, 4303 10 902 0, 4303 10 903 0, 4303 10 904 0, 4303 10 905 0, 4303 10 906 0 и 4303 10 908 0.

Если услуги по доставке товаров оказываются покупателям на основании отдельных договоров и плата за оказанные услуги производится покупателями отдельно от оплаты товаров в рамках договоров розничной купли-продажи, такую деятельность, связанную с оказанием услуг по доставке товаров, следует рассматривать как самостоятельный вид предпринимательской деятельности (Письмо от 26.04.2022 № 03-11-11/30814)

В проверяемом периоде в отношении розничной торговли электротоварами, радио- и телеаппаратурой индивидуальный предприниматель уплачивал ЕНВД. Деятельность по розничной торговле он осуществлял на ряде объектов, которые принадлежат предпринимателю на праве собственности.

Единственным получателем выгоды является индивидуальный предприниматель, который совершил действия, направленные не столько на разделение бизнеса самого по себе, что признается оптимизаций предпринимательской деятельности, сколько на получение в результате применения такой схемы необоснованной налоговой выгоды путем уменьшения соответствующей налоговой обязанности по уплате в бюджет налогов по общей системе налогообложения.

В каких случаях сегодня применение ЕНВД признается неправомерным и является уклонением от уплаты налогов, рассмотрим на примерах конкретных судебных решений. Также проанализируем разъяснения представителей Минфина по вопросам уплаты ЕНВД в отношении конкретных видов деятельности, которые даны в 2022 году.

На основании практически аналогичных обстоятельств дела налоговые органы сделали вывод о неправомерном применении спецрежима в виде ЕНВД налогоплательщиком, только в этом случае взаимозависимыми лицами были признаны организации. Дробление площади торгового предприятия в целях соблюдения ограничений для исчисления названного спецрежима между организациями было признано формальным. В связи с этим применение налогоплательщиком ЕНВД в отношении розничной торговли, фактически осуществляемой в торговом зале площадью более 150 кв. м, неправомерно. С таким выводом согласились и суды трех инстанций (Постановление АС ВСО от 07.02.2022 № Ф02-7217/2022 по делу № А19-2320/2022). Соответственно, были доначислены НДС, налог на прибыль, штрафы, пени.

Для розничной торговли, которая производится через стационарные торговые объекты, имеющие площадь торгового места не больше 5 кв. м, — это, согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ, торговое место.
Для розничной торговли, производящейся через стационарные торговые объекты, имеющие площадь торгового места, превышающую 5 кв. м, — это, согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ, площадь торгового места (в кв. м).
Для розничной торговли, осуществляемой посредством торговых автоматов, — это, согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ, торговый автомат.

Для того чтобы получить представление, стоит ли использовать при розничной торговле ЕНВД, следует обратиться к законодательству того региона, где находится населенный пункт, в котором налогоплательщик намерен осуществлять деятельность, переведя ее на ЕНВД.

Самое главное — отмена ЕНВД как режима в ряде регионов уже с 2022 года, а с января 2022 года — на территории всей России. Подробнее мы рассказывали здесь.
Запрет на торговлю маркированными товарами (ст. 346.27 НК РФ):

меховыми изделиями — с 01.01.2022;
обувью — с 01.03.2022 (письмо Минфина от 28.11.2022 № 03-11-09/92662);
лекарствами (за исключением высокозатратных нозотехнологий — их маркируют с 2022 года) — с 01.07.2022.

Предприниматели также могут уменьшить налог на сумму потраченных на покупку и установку онлайн-касс средств. При этом величина затрат на 1 машину не должна превышать 18 тыс. руб. Вычет вправе применять лишь те розничные предприниматели, которые зарегистрировали онлайн-технику в ФНС в период с 01.02.2022 по 01.07.2022 при наличии штата сотрудников или с 01.02.2022 по 01.07.2022, если ИП работает самостоятельно.

Если в рамках ЕНВД помимо розничной торговли налогоплательщик ведет и иные виды деятельности. Причина: налоговая база при вмененке, в соответствии с п. 2 ст. 346.29 НК РФ, определяется отдельно по каждому виду деятельности.
Если на ЕНВД розничная торговля ведется сразу в нескольких административных образованиях. Причина: на таких территориях, в соответствии с п. 6 ст. 346.29 НК РФ, для показателя К2 (корректирующего коэффициента) могут быть установлены различные величины.

Как работать в розничной торговле после отмены ЕНВД в 2022 году

По лимитам дохода и сотрудников к ЕНВД ближе всего УСН. По способу исчисления суммы налога — ПСН. ЕСХН — только для сельхозпроизводителей, рознице не подойдет. Новая система НПД — налог на профессиональный доход — также не подходит рознице, если только это не продажа собственной продукции (поделки, одежда, мебель).

планируют заключать много сделок с другими предприятиями на ОСНО;
понимают, что вот-вот перейдут из категории малого бизнеса в категорию среднего бизнеса;
имеют входящий НДС, сопоставимый с внутренним НДС (налоговые вычеты «гасят» сумму к уплате налога или делают ее минимальной).

6% и 15% — это базовые ставки. Региональные власти вправе уменьшить их до 1% и 5% соответственно для всех или отдельных категорий предприятий. Для ИП, которые впервые зарегистрировались для ведения коммерческой деятельности и выбрали УСН, региональные власти могут даже сделать ставку нулевой.

Вместо этих трех налогов вы платите один. Есть два варианта его расчета: от доходов или от доходов за вычетом расходов (прибыли). Если выбираете УСН «доходы», налог будет рассчитываться от доходов по ставке 6%. Если выбираете УСН «доходы минус расходы», налог будет рассчитываться только от части доходов (прибыли), но по более высокой ставке — 15%.

Москва отказалась от ЕНВД еще в 2012 году, а Пермский край — в начале 2022 года. Но для большинства предприятий розницы и общепита вмененка до последнего момента оставалась самым верным способом сэкономить на налогах и избежать большой отчетности. Новость о ее окончательной отмене заставила владельцев бизнеса и бухгалтеров искать наиболее похожую на ЕНВД систему.

Учет товаров при переходе на УСН в связи с отменой ЕНВД в; 1С: Бухгалтерии 8; (ред

В зависимости от системы налогообложения, применяемой организацией в 2022 году (до отмены ЕНВД), при переходе с 2022 года на систему налогообложения УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы» для автоматического учета переходящих остатков предлагается следующий порядок действий по предварительным настройкам:

Раздел: Операции — Операции, введенные вручную.
Кнопка Создать. Вид документа — Операция.
В поле от укажите дату документа — 31 декабря 2022 года.
Заполните табличную часть по кнопке Добавить:
- В колонке Дебет укажите счет учета товаров (в примере 41.01), номенклатуру и количество. При заполнении третьего субконто создайте новый документ Партия с датой 31 декабря 2022 года (в новом документе укажите только дату, соответствующую дате документа «Операция», остальные поля не заполняйте). Выбирайте этот же документ в следующих строках табличной части при вводе остатков по остальным товарам. Таким образом, остатки товаров будут переведены на партионный учет.
- В колонке Кредит укажите те же данные по товарам, но без партии (счет учета товаров (в примере 41.01), номенклатуру и количество).
- В колонке Сумма укажите суммы остатков по товарам.
- Аналогичным образом заполните информацию по остальным товарам в остатке.
Кнопка Записать и закрыть.

Раздел: Главное – Налоги и отчеты.
В списке налогов слева установите курсор на Система налогообложения, затем в правой части окна перейдите по ссылке История изменений.
По кнопке Создать добавьте новую запись, в поле Применяется с укажите начало нового налогового периода («Январь 2022 г.») и установите переключатель Система налогообложения в положение «Упрощенная (доходы минус расходы)», снимите флажок «ЕНВД» (для текущего релиза, скорее всего при выходе нового релиза в 2022 году этот флажок будет снят автоматически и не доступен).
Кнопка Записать и закрыть.

Раздел: Руководителю — Задолженность поставщикам.
В поле Период установите 31 декабря 2022 года.
По кнопке Показать настройки на закладке Группировка установите флажки «Поставщик», «Договор», «Документ».
Кнопка Сформировать.
Двойным щелчком мыши по ячейке с документом или с суммой расшифруйте неоплаченный остаток для сопоставления с остатком нереализованного товара по отчету Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

По кнопке посмотрите результат проведения документа — выполнены записи по регистру «Расходы при УСН» (рис. 6).

ЕНВД: кому подходил и как на нем работали

Средняя численность сотрудников за предыдущий год — менее 100 человек.
Деятельность не связана с договором простого товарищества или доверительного управления.
Не оказывают услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.

Больше не работает по вмененному виду деятельности. ООО может перейти на упрощенку с первого числа месяца, в котором снялась с учета по единому налогу. ИП может перейти на упрощенку или на патент. Если не снять компанию с учета по ЕНВД, она автоматически перейдет на общую систему налогообложения.

Доля участия других юрлиц — менее 25%. Если в уставный капитал ООО вложили деньги другие компании, их доля должна быть меньше 25%.
Не быть госучреждением, которое работает в сфере общепита. Проще говоря, школа или больница с собственной столовой перейти на ЕНВД не может.

ЕНВД при розничной торговле: площадь торгового зала

площадь помещения, в котором осуществляется торговля, менее 5 кв. м, в этом случае в качестве физического показателя будет фигурировать показатель «торговое место»;
площадь торгового зала не превышает 150 кв. м по каждому объекту торговли (стационарному или нестационарному), физический показатель при ЕНВД розничная торговля в этом случае — «площадь торгового зала».

Когда определяется право на применение ЕНВД (розничная торговля), площадь торгового зала обычно подразумевает под собой часть объекта (павильона, открытой площадки или магазина), которая занята оборудованием для демонстрации и реализации товаров. На этой же территории происходит процесс обслуживания клиентов, включая кассовые расчеты. В эту же территорию подлежат включению рабочие места персонала заведения. При этом не играет роли собственное это помещение или арендованное. Административно-бытовые и подсобные помещения, а также территория склада, на которой не происходит обслуживание покупателей, в данный физический показатель не включаются (ст. 326.27 НК РФ).

Прямой формулировки, что такое торговый зал, в налоговом законодательстве нет. Однако этот важный физический показатель магазины и другие розничные точки должны определять строго на основании документов. Это могут быть инвентаризационные ведомости и правоустанавливающие документы на недвижимость. В них должно быть указано:

Важно правильно дифференцировать внутренние проходы для покупателей, а именно подходы к витринам или расчетно-кассовым узлам. Если они указаны в документах, их также нужно брать в расчет при определении физического показателя. Если с учетом этих величин размер зала окажется больше допустимого лимита, применять налог ЕНВД для розничной торговли нельзя.

Торгующие организации и ИП вправе применять ЕНВД только при условии, что площадь торгового зала их магазина не будет превышать значений, указанных в Налоговом кодексе. Какой должна быть эта площадь и какие еще ограничения предусматривает ЕНВД при розничной торговле в 2022 году, расскажет эта статья.

Суммы входного НДС, уплаченные при приобретении ТМЦ (работ, услуг), учитываются как отдельный самостоятельный вид расходов на основании подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, поэтому в Книге учета доходов и расходов*(1) они должны отражаться обособленно от стоимости товаров — отдельными строками (письма Минфина России от 18.01.2010 N 03-11-11/03, от 02.12.2009 N 03-11-06/2/256, УФНС России по г. Москве от 30.11.2006 N 18-11/3/104921@).
Таким образом, определить остаток оплаченного нереализованного товара на 01.01.2022 следует по результатам проведенной на эту дату инвентаризации и документов об оплате.
Стоимость реализованного оплаченного товара, рассчитанная по приведенным выше формулам, отражается в Книге доходов и расходов на последнее число месяца (письмо Минфина России от 05.06.2007 N 03-11-04/2/159).

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Стоимость покупных товаров организация вправе определять по средней стоимости с применением методики, предложенной Минфином России в письмах от 28.04.2006 N 03-11-04/2/94, от 15.05.2006 N 03-11-04/2/106.
В этом случае расходы на приобретение товара можно отражать в Книге учета доходов и расходов в конце каждого месяца на основании бухгалтерской справки, содержащей расчет стоимости товаров.
Суммы входного НДС, уплаченные при приобретении товаров, в Книге учета доходов и расходов должны отражаться обособленно от стоимости товаров (отдельными строками).

Д1 = Ок / (Ср + Ок),
где:
Ср — стоимость товаров, реализованных в течение месяца без учета налога на добавленную стоимость (определяется по кассовым чекам);
Ок — стоимость товаров, которые остались не проданными на конец месяца (определяется по данным инвентаризации).
2. Затем полученную долю следует умножить на общую сумму оплаченных товаров:

Он = (Ом + Оп) х Д1,
где:
Ом — суммы, оплаченные поставщикам в течение месяца без учета НДС (определяются по платежным документам);
Оп — стоимость оплаченных, но нереализованных товаров на начало предыдущего месяца товаров.
3. Определяется доля реализованных товаров в общей массе товаров (проданных и оставшихся на складе):

НДСр = Р х 20% (10%),
где:
НДСр — сумма «входного» НДС, который относится к реализованным и оплаченным товарам и которую можно отнести в расходы текущего периода.
Если товары оплачены по разным ставкам НДС, для корректного определения размера налога, учитываемого в расходах, следует организовать раздельный учет товаров по каждой налоговой ставке.
Примеры расчета суммы, которую организация может принять в расходы на приобретение покупных товаров, приведены в материалах:
— Вопрос: В 2022 году организация применяла ЕНВД. С 01.01.2022 она перешла на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Как учитывать стоимость товаров, приобретенных в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД? Каким образом можно организовать учет расходов на оплату стоимости товаров, приобретенных до и в период применения УСН? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2022 г.)
— Комментарий к письму Министерства финансов РФ от 16.09.2009 N 03-11-06/2/188 (А.В. Климов, «Московский бухгалтер», N 23-24, декабрь 2009 г.);
— Крутякова Т.Л. Упрощёнка: доходы минус расходы. — «АйСи Групп», 2013 г. (Пример 4.14).
Расчет производится по окончании месяца, его результаты можно оформить в разработанных организацией налоговых регистрах или в бухгалтерской справке.
Отметим, что вариант, рекомендованный Минфином России, не является обязательным к применению. В указанных письмах отмечается, что методы учета указанных расходов налогоплательщики устанавливают самостоятельно.
При этом применяемая методика должна быть закреплена в учетной политике для целей налогообложения (п. 7.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

Розничная торговля маркированными товарами: в каких случаях нельзя применять ЕНВД в 2022 году

Однако, когда был принят Федеральный закон от 29.09.19 № 325-ФЗ, который объявил для целей ЕНВД «нерозничными» три группы товаров, подлежащих обязательной маркировке, для многих торговцев ограничения стали полной неожиданностью. Все дело в том, что поправки не просто ввели запрет на продажу в рамках ЕНВД определенных видов маркированной продукции. Фактически законодатели лишили многих «розничных вмененщиков» права применять этот спецрежим в случае продажи «маркировки», даже если реализация таких товаров выделена в отдельный бизнес и переведена на иной налоговый режим.

Также напомним, что переход на маркировку меховых изделий завершился еще в конце 2022 года (см. « Маркировка меховых изделий: что должны сделать производители, импортеры и продавцы меха »). В отношении лекарств обязательная маркировка вводится с 1 января 2022 года. Следовательно, запрет на продажу этих товаров в рамках ЕНВД будет действовать с самого начала 2022 года (письмо Минфина от 11.11.19 № 03-11-11/86807).

На первый взгляд, в 2022 году рознице на «вмененке» не грозят никакие серьезные изменения. Законодатели «всего-навсего» расширили перечень товаров, которые не относятся к розничной торговле для целей ЕНВД, добавив в него три группы товаров, подлежащих обязательной маркировке. Однако на практике эти локальные дополнения способны значительно повлиять на бизнес. В настоящей статье мы расскажем, какие именно ограничения на «вмененку» по рознице вводятся в 2022 году. А в следующем материале разъясним, что нужно будет учесть при совмещении «розничного» ЕНВД и УСН.

Чтобы выбрать подходящий налоговый режим, надо посчитать примерные доходы и расходы и учесть нюансы, связанные с отчетностью, с количеством сотрудников и с ограничениями по видам деятельности. На сайте ФНС есть сервис «Выбор подходящего режима налогообложения», который поможет определиться.

С июля 2022 года в России действует режим УСН-онлайн. В этом случае налоговики сами исчисляют УСН-налог и извещают о необходимости его уплаты налогоплательщика. Он доступен тем, что использует онлайн-кассы. То есть ИП или компаниям не надо подавать ежегодную налоговую декларацию и заполнять книгу учета доходов и расходов. Перейти на этот режим можно через личный кабинет на сайте налоговой.

Что касается переходного периода, ФНС пояснила, как учитывать доходы при переходе ЕНВД на УСН (письмо ФНС от 27.10.2022 № СД-4-3/17615@):

доходы по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) в период применения ЕНВД, но оплаченным при «упрощенке», в налоговую базу по УСН не включаются,
если отгрузка была уже после перехода на УСН, оплата за них включается в базу по единому налогу при УСН,
авансы, полученные от контрагентов, надо учитывать в доходах в периоде их получения.

При этом по закону можно совмещать несколько систем налогообложения. Но в чеке обязательно надо указывать, какую именно вы используете. Для этого предпринимателям надо регистрировать сразу две ККТ. Но мы знаем, как сэкономить — в МоемСкладе можно применять разные системы налогообложения на одной кассе.

В налоговой Евгения предупредили, что на ПСН нельзя торговать подакцизным товаром. А к нему, например, относится моторное масло. Поэтому если в автосервисе оказывают только услуги по замене масла, на патент переходить можно. Но если еще есть и продажа, делать это можно на УСН или ОСНО, а остальные услуги оказывать на ПСН.