Возмещение командировочных расходов учредителю
№663 «О нормах возмещения командировочных расходов в пределах Украины и за границу» и Инструкцией №59 установлены размеры и порядок выплаты гарантий работникам. А статьей 121 КЗоТ предусмотрено предоставление таких гарантий только лицам, состоящим в трудовых отношениях с предприятием. То есть право на возмещение расходов и получение прочих компенсаций в связи со служебными командировками лицам, не состоящим в трудовых отношениях с предприятием, отсутствует и действующим законодательством не предусмотрено.
166 ТК РФ. Поэтому и расходы учредителя на такую поездку фирма не вправе учесть как командировочные. Нельзя также выдать ему деньги на эти расходы наличными под отчет: подотчетником тоже может быть только работни к п. 4.4 Положения ЦБ от 12.10.2022 № 373-П.
Возмещение командировочных расходов заказчиком проводки
На теплое время года приходится бум строительно-монтажных, пусконаладочных работ и как следствие командировок к заказчикам. В договорах заказчик и исполнитель часто устанавливают отдельно стоимость выполняемых работ и дополнительно оговаривают, что командировочные расходы компенсирует заказчик. Именно слово «компенсация» и вводит в заблуждение бухгалтеров, что чревато неверным расчетом НДС, не говоря уже об ошибках в учете.
Минфин России указал, что денежные средства, полученные исполнителем услуг (в частности, аудиторской компанией) от заказчика в качестве компенсации своих командировочных расходов, которые согласно договору не включаются в стоимость услуг, должны быть включены в налоговую базу по НДС. Он объясняет это тем, что налоговая база увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (Статья 162 НК РФ ).
Командировочные расходы
Нормативы и порядок возмещения работнику командировочных расходов как при командировках по РФ, так и за границу организация устанавливает сама в локальном нормативном акте, например в «Положении о служебных командировках».
— оплатить суточные (из расчета за каждый командировочный день и время в пути. Исключение составляет случай, когда у работника однодневная командировка или у работника есть возможность возвращаться домой ежедневно);
Возмещение командировочных расходов заказчиком
После успешного окончания проверочных мероприятий на оборотной стороне в соответствующих графах бухгалтер проставляет сумму, принятую к учету, а также счет, с которого произойдет списание средств. Если сумма аванса не израсходована полностью, то остаток также сдается работником в бухгалтерию.
Зарплата, Табель, Кадры. Скачай и Работай! 978 рублей, включая 2НДФЛ, персучет Сдача электронной отчетности через интернет в ФСС, ФНС,Пенсионный фонд, Росстат от Правконс. Попробовать бесплатно онлайн. 12 Апреля 2022 Крым.
Бухгалтерский и налоговый учет командировочных расходов
Указанный вычет производится налоговым агентом при исчислении НДФЛ, подлежащего удержанию при выплате дохода, на основании письменного заявления налогоплательщика и приложенных к нему оправдательных документов. Проще говоря, возмещение физическому лицу расходов на поездку в любом случае исключается из состава дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ: либо в качестве льготируемой компенсационной выплаты (по трудовому договору), либо в качестве профессионального вычета (по договору гражданско-правового характера). Только командировочные расходы в целях применения льготы нормируются, а в состав профессиональных вычетов включается вся сумма, произведенных в той же поездке расходов.
Указанный вычет производится налоговым агентом при исчислении НДФЛ, подлежащего удержанию при выплате дохода, на основании письменного заявления налогоплательщика и приложенных к нему оправдательных документов. Проще говоря, возмещение физическому лицу расходов на поездку в любом случае исключается из состава дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ: либо в качестве льготируемой компенсационной выплаты (по трудовому договору), либо в качестве профессионального вычета (по договору гражданско-правового характера). Только командировочные расходы в целях применения льготы нормируются, а в состав профессиональных вычетов включается вся сумма, произведенных в той же поездке расходов.
Командировка 2022: новые правила оформления, налоговый и бухгалтерский учёт
- Название и код ОКПО работодателя.
- Номер, дата и наименование (приказ или распоряжение) распорядительного документа.
- Ф. И. О. и табельный номер командируемого, структурное подразделение, где он трудится, и занимаемая должность.
- Пункт назначения, если их несколько, указываются все в формате: регион, район (если необходимо), название населённого пункта (когда пунктом назначения является областной центр или город федерального значения (в России таких в 2022 году три: Москва, Санкт-Петербург и Севастополь), достаточно названия города. При поездке за границу указывается страна. Если работник направляется в конкретную организацию, которая называется принимающей стороной, указывается и её наименование. Принимающей стороной могут выступать, например, клиент, деловой партнёр, поставщик, обособленное подразделение или филиал компании-работодателя и др.
- Точные или, если точно установить невозможно, приблизительные даты начала и окончания и общий срок командировки в днях.
- Цель командировки (этот пункт важен для последующего отражения и признания обоснованными командировочных затрат в бухгалтерской и налоговой отчётности).
- Источник финансирования командировочных расходов: в этом качестве могут выступать как направляющая (сам работодатель), так и принимающая сторона.
- Основание для командировки. Этот пункт может не заполняться, если инициатором поездки выступает сам работодатель. Допускается указать в этом качестве заявление самого командируемого, служебную записку его непосредственного начальника или служебное задание, если в компании практикуется оформление этого документа.
- Ф. И. О., должность и личная подпись руководителя организации или замещающего лица.
- Отметка об ознакомлении командируемого с приказом и его личная подпись в подтверждение этого факта.
Если в командировку едут одновременно несколько сотрудников, предпочтительно составить один на всех приказ по форме т9а (скачать бланк и образец заполнения). Порядок его заполнения не отличается от приказа для одного сотрудника, только необходимые сведения приводятся на каждого из них.
Проводки по учету командировочных расходов: пример расчета
При направлении в командировку сотруднику под отчет выдается определенную сумма денежных средств, при возвращении сотрудник обязан в течении трех дней сдать оформленный авансовый отчет форма АО-1 и командировочное удостоверение форма Т-10, к этим документам должны прилагаться все документы, подтверждающие произведенные расходы (проездные, билеты, чеки, договор аренды транспорта, договор найма жилья и прочее).
Командировочные расходы в зависимости от цели командировки относятся на соответствующие счета бухгалтерского учета. Затраты, связанные с культурными и развлекательными мероприятиями, учитываются в качестве внереализационных расходов.
Есть изменения! Командировки: нюансы оформления, возмещения
Командировки уже давно стали привычным делом при осуществлении организациями хозяйственной деятельности. Казалось бы, что порядок оформления документов при командировании работников и учет произведенных ими расходов давно известны каждому бухгалтеру. Однако вопросы направления работников в командировку и возмещения понесенных ими расходов, оформления авансового отчета, отражения командировочных расходов в бухгалтерском и налоговом учете продолжают возникать. С 23.03.2022 года вступило в силу новое Постановление Совмина Республики Беларусь №176 от 19 марта 2022 года, регулирующее порядок и размеры возмещения расходов по командировкам. На нашем семинаре вы сможете узнать о том, что изменилось с 23.03.2022 года и получить ответы на интересующие вопросы.
6. Основные изменения в порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках, внесенные Постановлением Совмина Республики Беларусь №176 от 19 марта 2022 года.
Порядок отражения командировочных расходов в бухгалтерском и налоговом учете
В служебную командировку направляются, как правило, только работники организации (фирмы). Законодательством не предусмотрено направление в командировку работников, выполняющих работу по договору подряда (субподряда).
Такая же ставка применяется многими бухгалтерами к расходам по командировкам в страны СНГ. Однако однозначного ответа на этот вопрос до сих пор нет. В этом случае необходимо вернуться к ст. 157 «Особенности определения налоговой базы и особенности уплаты налога при осуществлении транспортных перевозок и услуг международной связи» НК РФ. В п. 1 указанной статьи НК РФ говорится о том, что при осуществлении перевозок пассажиров, багажа, грузов, грузобагажа или почты железнодорожным, автомобильным, воздушным, морским или речным транспортом налоговая база определяется как стоимость перевозки (без включения НДС и налога с продаж) только в пределах территории Российской Федерации. Значит, НДС расчетным путем выделяется только при проезде по территории Российской Федерации. В связи с этим можно утверждать, что расчетным путем НДС по расходам по проезду в командировки в страны СНГ любым транспортом выделять не следует.
Сроки возмещения командировочных расходов
По возвращении из командировки работник в установленный срок представил авансовый отчет с документами, подтверждающими нахождение в командировке в течение указанного периода. Курс евро, установленный Банком России, составил (условно): — на дату выдачи валютных средств работнику — 80 руб/евро; — на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет, — 82 руб/евро.
264 НК РФ (гл. 25 «Налог на прибыль организаций») к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности: · на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; · на суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ; · на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; · на консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.
25 Июня 2022Возмещение командировочных расходов подрядчика
Если командировочные расходы подрядчика не включаются в стоимость работ, а отражаются в договоре отдельно, то арбитры указывают, что налогоплательщик вправе учесть для целей налогообложения данные расходы, поскольку они обоснованны и документально подтверждены.
ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 25.08.2022 г. № А42-7064/2022 обратился к п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, согласно которому объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Проводки расход на командировочные
Жилье 20.12.2022 26 71 14 600,00 Суточные 20.12.2022 26 71 10 000,00 Прочие расходы 20.12.2022 26 71 14 000,00 Дорога Сухум — Москва 20.12.2022 50 71 400,00 Возврат неизрасходованных денежных средств КО-1 31.12.2022 70 68 2 119,00 Удержан НДФЛ с командировочных расходов Бухгалтерский учет представительских расходов К представительским расходам относят:
Поэтому правомерны такие проводки: Дебет 20 (44, 25, 26) Кредит 71 (76, 60) – учтены командировочные расходы сотрудника; Дебет 20 (44, 25, 26) Кредит 70 – начислена зарплата в размере среднего заработка сотруднику за время командировки. Подтверждает изложенный подход письмо УМНС России по г.
Договор с возмещением командировочных расходов исполнителя
По налогу на прибыль четкой позиции нет. По мнению судов, сумма возмещаемых затрат не признается выручкой исполнителя для целей налога на прибыль (Постановления ФАС Северо-Кавказского от 11.02.2022 N Ф08-8206/07-3204А, Восточно-Сибирского от 21.03.2022 N А74-3165/06-Ф02-1481/07 и от 14.07.2022 N А33-23362/04-С3-Ф02-3274/05-С1 округов). Соответственно он не учитывает и суммы самих расходов, которые компенсирует заказчик.
Поскольку в договоре оплата цены подрядных работ не включает в себя возмещение расходов по оплате проезда, питания и проживания, несение данных расходов за счет заказчика имеет компенсационный характер, по сути представляя собой возложение на заказчика ряда обязанностей по договору подряда (частичное иждивение заказчика), указанные суммы не являются выручкой подрядчика и не подлежат налогообложению НДС.
Бухучет Возмещения Командировочных Расходов Наемному Юристу
Сам проезд к месту командировки и обратно не вызывают сомнений. Даже если он выполнен служебным транспортом. Однако на практике достаточно часто командированным сотрудникам приходиться осуществлять «дополнительные» поездки.
Так что включение таких расходов в состав затрат, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, равно как и неудержание с них НДФЛ, скорее всего, приведет организацию в суд. При этом арбитражная практика показывает, что в случае судебного спора шансы организации доказать правомерность своих действий достаточно велики. При этом основной упор в таких спорах делается налогоплательщиками на то, что пользование такими залами является производственной необходимостью, т.к. позволяет, например, обеспечить доступ командированных работников к телекоммуникационным средствам связи или дает возможность вести переговоры с партнерами при сохранении коммерческой тайны (см. постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 15.05.2022 № Ф04-2582/2022(33714-А27-25), от 23.10.2022 № Ф04-7102/2022(27676-А67-40), Поволжского округа от 24.04.2022 № А55-4391/2022-10).
Командировочные расходы в бухгалтерском учете
Каждая организация (кроме кредитных и бюджетных) обязана вести учет хозяйственной деятельности методом двойной записи на счетах, предусмотренных Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина России от 31 октября 2022 г. № 94н (далее — План счетов бухгалтерского учета). При этом организации также следует руководствоваться Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, также утвержденной названным Приказом Минфина России № 94н (далее — Инструкция по применению плана счетов).
В ситуациях, когда работник не представил в установленный срок авансовый отчет по командировочным расходам, а также не произвел возврат неизрасходованных сумм, возникает долг работника перед предприятием. В соответствии со ст. 137 ТК РФ работодатель может сделать распоряжение об удержании из заработной платы работника своевременно не возвращенного аванса при условии, что работник не оспаривает основание и размер удержания. Распоряжение об удержании производится не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса (представления отчета по израсходованным средствам). Если работник оспаривает наличие задолженности перед предприятием или срок для принятия решения об удержании пропущен, соответствующие суммы могут быть взысканы с работника только через суд.
Приказ о возмещении расходов на командировку
При направлении работника в служебную командировку работодатель обязан возместить ему дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства – суточные (ст. 168 ТК РФ). Суточные выплачиваются за каждый календарный день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни, проведенные в пути (п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки). Как определяется фактический срок служебной командировки, и какими документами он подтверждается, рассмотрено в статье «Служебные командировки сотрудников: оформляем правильно».
Конкретный порядок и размеры возмещения расходов определяются коллективным договором или локальным нормативным актом. Например, в учреждении может действовать внутреннее Положение о командировках, являющееся частью коллективного договора (наряду с Положением о системе оплаты труда, Положением о премировании и т.д.), или, например, приказ руководителя об особенностях возмещения затрат в связи со служебными командировками.