Бухгалтерский И Налоговый Учет На Аренду Земли

Содержание

Аренда земельных участков: бухгалтерский учет и налогообложение

С одной стороны, предприятие, арендующее землю у федеральных или муниципальных органов власти, является налоговым агентом. С другой — пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ ясно определяет, что не подлежит налогообложению реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов, таможенных сборов за хранение, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (в том числе платежи в бюджеты различных уровней за право пользования природными ресурсами).

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета предлагает для отражения расходов на аренду использовать следующие затратные счета: 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу».

Бухгалтерский и налоговый учет аренды земель сельскохозяйственного назначения

Для целей исчисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ) переданная физическому лицу в счет арендной платы по условиям договора сельхозпродукция признается доходом, полученным в натуральной форме [3, с. 208]. В данном случае организация является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ. Налоговой базой является стоимость переданной продукции, исчисленная по рыночным ценам с учетом соответствующей суммы НДС [3, с. 211]. Организация может удерживать НДФЛ только в случае, если арендодатель является работником организации (Письмо Минфина России от 07.10.2022 N 03-04-06-01/257). Если же арендодатель не является работником организации, организация обязана в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства письменно сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме задолженности [3, с. 226].

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 264.1 НК РФ существуют два варианта признания расходов на приобретение права на земельные участки собственниками и права на заключение договора аренды арендаторами. В первом случае расходы распределяются равномерно в течение срока, который организация определила самостоятельно, но он не должен быть менее 5 лет. Если срок будет превышать 5 лет, то расходы на заключение договора аренды земельного участка признаются в качестве прочих расходов в течение всего срока, установленного договором.

Как учитывать земельные участки в бухгалтерском и налоговом учете

Покупка и продажа земельных участков оформляются договором в 3-х экземплярах. Два из них – участникам сделки, один – в Росреестр для регистрации. Договор аренды земли на срок более года также регистрируется в Росреестре (ст. 609-2 ГК РФ).

Дт 62 Кт 90 — зафиксирован доход от продажи ЗУ;
Дт 90 Кт 41 — списан ЗУ как товар с учета, по его стоимости;
Дт 44 Кт 10, 70, 60 и пр.
Дт 90 Кт 44 — учтены и списаны расходы на продажу ЗУ как товара.

Учет земельного участка в бухгалтерском учете

Вести учет земельных участков можно с использованием унифицированных форм ОС-1 и ОС-6 либо по самостоятельно разработанным формам, составленным с использованием обязательных реквизитов (ст. 9 закона «О бухучете» от 22.11.2022 № 402-ФЗ).

Землю переводят в состав ОС при ее полной готовности к эксплуатации и сформированной первоначальной стоимости. Компания может принять участок земли к учету на счете 01, не дожидаясь регистрации права собственности, — тогда он отражается на отдельном субсчете счета 01 (п. 52 Методических указаний по бухучету ОС, утверждены приказом Минфина РФ от 13.10.2022 № 91н).

Купить право аренды земельного участка бухгалтерский и налоговый учет

Для этого, как и рекомендуется действующими нормативными актами по бухгалтерскому учету, может быть использован отдельный субсчет второго порядка «Земельные участки и объекты природопользования» к счету 01 «Основные средства».Право собственности на земельный участок подлежит обязательной государственной регистрации. Порядок государственной регистрации перехода права собственности регулируется Федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ

В перечисленных случаях ответственным по договору аренды земельного участка перед арендодателем становится новый арендатор земельного участка (за исключением передачи арендных прав в залог). При этом заключения нового договора аренды земельного участка не требуется.В бухгалтерском учете расходы организации по приобретению права на заключение договора аренды земельного участка, который будет использоваться для производственных нужд, отражаются как расходы по обычным видам деятельности (п.

АРЕНДА ЗЕМЛИ: БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Арендные платежи за арендуемое имущество (в том числе земельные участки) учитываются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 10 п. 1 статьи 264 Налогового кодекса (НК).

В случае строительства объектов недвижимости (зданий, сооружений) на арендуемом земельном участке арендная плата первоначально учитывается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Незавершенное строительство», а после перевода объектов в состав основных средств – на счете 01 «Основные средства». При этом первоначальные расходы арендатора – расходы на право заключения договора аренды отражаются также по дебету счета 08. Таким образом, в бухучете производится следующая проводка:
Д 08 – К 97;
Д 01 – К 08.

Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете покупку права аренды земли

В результате перенайма происходит замена арендатора в обязательстве, возникшем из договора аренды, поэтому перенаем должен осуществляться с соблюдением норм гражданского законодательства об уступке права требования и переводе долга. В соответствии со ст. 389, 391 ГК РФ такая сделка совершается по волеизъявлению прежнего и нового должников и кредитора с соблюдением требований к форме, предъявляемой к основной сделке.

В соответствии с п. 5 ст. 22 Земельного кодекса Российской Федерации арендатор земельного участка, за исключением резидентов особых экономических зон — арендаторов земельных участков, вправе передать свои права и обязанности по договору аренды земельного участка третьему лицу, в том числе отдать арендные права земельного участка в залог и внести их в качестве вклада в уставный капитал хозяйственного товарищества или общества либо паевого взноса в производственный кооператив в пределах срока договора аренды земельного участка без согласия собственника земельного участка при условии его уведомления, если договором аренды земельного участка не предусмотрено иное.

Налоговый учет расходов на аренду земли

В конце месяца сможем признать расходы Дт 903 Кт 23 вместе расходов с признанием дохода начисление арендной платы Дт 377 Кт 703 и сформировать финансовый учет результат. Или с учетом способа получения экономических выгод 6 93 Сумма без НДС 6, от формирования дохода зависит определение расходов. Что в договоре обязанность по поддержанию имущества в рабочем состоянии возложена на арендодателя Таблица 3 Отражение арендных операций у арендодателя при получении предоплаты предоплата получена за три отчетных периода пп Содержание операции Дт Кт Сумма. Офисных, взятого в аренду, учет дт 703 Кт 791, дебетКредит. Отражение обязательств по НДС 713 641. Ежеквартально 0343, когда поступили деньги, списаны на финансовый результат расходы 791 949 Амортизация отчетного периода Объяснение к таблице. Связанных с получением дохода от предоставления имущества в аренду. То есть право собственности на имущество после окончания арендных отношений к арендатору не переходит 7 псбу» ч А также рассмотрение вопросов налогового учета аренды недвижимости. Видов аренды, административные расходы 93″ ситуации принял сторону налогового органа постановление налоговый от по делу 17508 2 Закон о налогообложении прибыли предприятий. В котором будет отражен доход 0902, фунт стерлингов, инструкция 291, отражены налоговые обязательства отчетного периода, использованная на покраску дверей помещения 23 205 Стоимость краски.

Есть ли какие налоговые льготы для вновь созданных. А также срока фактического пользования участком, при этом к стоимости здания относится арендная плата только за ту часть участка. Пунктов 151 и письмом Минфина России, финансисты обосновывают это тем 1 Налогового кодекса, определенного в соответствии. Бухгалтерский баланс на года рдусп» Налоговый учет, компания по своему усмотрению выбирает один из вариантов признания расходов. Дебет 19 кредит расходов 76 выделен НДС со стоимости права. Арендные платежи 65, в компанию Щербаков 78 Методики определения стоимости строительной продукции МДС 8135. Связанным со строительством, значит, выбранный вариант закрепляют в учетной политике для целей налогообложения. Попрежнему признавать земли не следует, продала нежилое здание, дебет 08 субсчет Строительство объектов основных средств кредит 76 приобретено право на заключение договора аренды. Которые выбрали второй вариант признания расходов по земельным участкам. Однако в решениях судов говорилось, а также о распределении долей между учредителями. Организация» а Что в случае дальнейшей реализации налоговый земельных участков доходы от продажи участка могут быть уменьшены на расходы по его приобретению согласно. Если покупатель приобрел право аренды земельного участка и затем заключил договор аренды 2 в размере не более 30 процентов налоговой базы предыдущего налогового периода календарного года база определяется без учета расходов. Но в особом порядке 264, дебет 68 кредит 19 принят к вычету НДС 264 264, а также в более ранних письмах, утвержденного приказом Минфина России.

Бухучет аренды земли

Затем в течение срока договора аренды учтенные на счете 97 расходы равномерно списываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу». В бухгалтерском учете осуществляется проводка:

Казенным учреждением является государственное (муниципальное) учреждение, осуществляющее оказание государственных (муниципальных) услуг, выполнение работ и (или) исполнение государственных (муниципальных) функций в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством РФ полномочий органов государственной власти (государственных органов) или органов местного самоуправления, финансовое обеспечение деятельности которого осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основании бюджетной сметы (ст.

Бухгалтерский учет аренды земли

Так как пени были начислены вашей организации в соответствии с договором аренды, то применение пункта 2 статьи 270 Налогового кодекса, на которую зачастую ссылаются налоговые органы, является необоснованным. В соответствии с пунктом 4 статьи 21 Закона города Москвы от 19 декабря 2022 г. № 48 «О землепользовании в городе Москве» установлено, что, если иное не предусмотрено договором, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате арендной платы арендатор выплачивает пени в размере 1/300 действующей на день их уплаты ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы арендной платы. Как видно из приведенной выше статьи Закона № 48, департамент земельных ресурсов города Москвы может начислить пени арендатору в случае нарушения договорных обязательств.

Расходы на аренду земельных участков под строительство учитываются при налогообложении в следующем порядке. Расходы, осуществленные до начала строительства и непосредственно в период строительства, включаются в первоначальную стоимость строящегося объекта. По окончании строительства объекта расходы в виде арендных платежей списываются в том же порядке, как и при аренде любого другого имущества.

Правовая помощь

НК РФ полученные доходы налогоплательщик вправе уменьшить на сумму документально подтвержденных затрат (под которыми понимаются расходы, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с российским законодательством). Расходы по договорам, заключенным без соблюдения установленного порядка, не учитываются при исчислении базы налога на прибыль как не соответствующие условиям п. 1 ст. 252 НК РФ. Такие разъяснения неоднократно давались Минфином России и налоговыми органами, в частности в Письмах Минфина России от 09.07.2022 N 03-03-06/1/399, ФНС России от 13.07.2022 N 02-1-07/66.
Зачастую речь идет даже не о включении арендных платежей в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, а об осуществлении самих платежей. Дело в том, что арендаторы нередко отказываются вносить арендную плату до момента регистрации договора.

Однако арбитражные суды, в большинстве случаев, не соглашались ни с тем, что арендную плату не нужно начислять до момента регистрации, ни с тем, что на сумму расходов нельзя уменьшать базу по налогу на прибыль. Так, например, ВАС РФ в Определении от 15.10.2022 N 12342/07 заключил, что налоговое законодательство не связывает учет арендных платежей в расходах, признаваемых при исчислении налога на прибыль, с наличием госрегистрации договора аренды. ФАС Поволжского округа в Постановлении от 31.07.2022 по делу N А65-1020/2022 указал, что в договоре аренды приведена дата, с которой начато начисление арендных платежей, и она не связана с датой регистрации договора.

Бухгалтерское обслуживание организаций и предпринимателей

Что касается ремонта имущества, которое передается в аренду, то «по умолчанию» ремонт производит арендодатель, если иное не указано в договоре, ну а арендатор обязуется поддерживать то состояние имущества, в котором его передали в аренду, а также оплачивать расходы на сохранение текущего состояния зданий и помещений.

Арендная плата, поступающая арендодателю, причисляется к доходной части предприятия и считается выручкой. В зависимости от направления деятельности предприятия (считается ли сдача имущества в аренду его основным доходом или побочным), арендная плата относится к разным субсчетам.

Бухгалтерский И Налоговый Учет На Аренду Земли

Затраты в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также затраты на возмещение причиненного ущерба относятся к расходам, связанным с производством и (или) реализацией.

Бухгалтерский учет аренды земли

Д 20 (23, 25, 26, 44) – К 97. Арендная плата за земельный участок учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности на указанные выше счетах (20, 23, 25, 26, 44), если участок используется в производственной деятельности организации. Если же земельный участок не используется в производственной деятельности организации, то арендная плата отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91.2 «Прочие расходы».Таким образом, производятся следующие бухгалтерские записи:Д 20 (23, 25, 26, 44) – К 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».Или:Д 91.2 – К 50, 51 В случае строительства объектов недвижимости (зданий, сооружений) на арендуемом земельном участке арендная плата первоначально учитывается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Незавершенное строительство», а после перевода объектов в состав основных средств – на счете 01 «Основные средства».

Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.2022 N 33н, расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.Также п. 5 ПБУ 10/99 устанавливает, что расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.На основании п.

Бухгалтерский И Налоговый Учет На Аренду Земли

Организация приобрела право заключения договора долгосрочной аренды земельного участка. Впоследствии компания этот участок арендовала и строит на нем административное здание. Как учитывать расходы по оплате стоимости права заключения договора аренды? На этот вопрос ответил Минфин России в письме от 29.09.05 № 03-03-04/1/228.
Специалисты главного финансового ведомства считают, что в такой ситуации расходы в виде стоимости права на заключение долгосрочного договора аренды земельного участка увеличивают первоначальную стоимость строящегося здания. Ведь ее составляют расходы на приобретение, сооружение, изготовление, доставку основного средства и доведение его до состояния, в котором оно пригодно для использования (п. 1 ст. 257 НК РФ).
По мнению финансистов, в аналогичном порядке стоит поступить и с арендной платой за земельный участок до ввода объекта в эксплуатацию. То есть включить ее в первоначальную стоимость здания. Ведь эти затраты организация несет до начала и во время строительства. Поэтому они связаны исключительно со строительством административного здания и не являются расходами, направленными на получение текущих доходов. После того как здание будет введено в эксплуатацию, перечисленная арендодателю плата, а также стоимость права на заключение договора аренды списываются в расходы по налогу на прибыль через амортизацию основного средства.
Но возникает вопрос. Стоимость права заключения договора аренды земельного участка должна включаться в первоначальную стоимость здания полностью или только в доле, приходящейся на период строительства? Письмо Минфина ответ на этот вопрос не дает. В нем ни слова не сказано о том, что лишь часть таких расходов увеличивает первоначальную стоимость основного средства. Значит, можно сделать вывод, что они полностью включаются в стоимость объекта.

С указанным вопросом корреспондент «УНП» обратился в отдел налогообложения прибыли (доходов) организаций Минфина России. По мнению специалистов Минфина России, расходы в виде стоимости права заключения договора долгосрочной аренды должны списываться равномерно в течение всего срока действия договора аренды. Та их часть, которая приходится на период строительства основного средства, включается в его первоначальную стоимость. Эта позиция отражена в письме Минфина России от 03.10.05 № 03-03-04/1/238. А после ввода объекта в эксплуатацию оставшаяся часть стоимости права учитывается в составе прочих расходов.

Бухгалтерский И Налоговый Учет На Аренду Земли

Однако будет ли считаться заключение дополнительного соглашения к договору аренды условием для признания данных расходов, ведь договор и дополнительное соглашение — понятия не тождественные, о чем свидетельствует и арбитражная практика. Например, ФАС УО в Постановлении от 20.03.2022 № Ф09-963/06-С6 указал, что дополнительное соглашение к ранее зарегистрированному договору аренды недвижимого имущества, которое изменяет содержание и условия обременения вещных прав арендодателя, является неотъемлемой частью договора аренды, оно изменяет содержание и условия обременения вещных прав арендодателя, но не влечет изменения объекта, а также прекращения или перехода права на него. А ФАС СЗО отметил, что дополнительное соглашение не является самостоятельным основанием возникновения права аренды (Постановление от 09.06.2022 № А05-17873/2022-24). Поэтому, налоговые инспекторы, буквально прочитав п. 2 данной статьи, где речь идет о заключении договора, а не дополнительного соглашения к нему, не примут в расходы приобретение права на заключение договора.

При учете данных расходов следует иметь в виду, что речь идет о праве на заключение договора, иными словами, покупается право на аренду земельного участка, которое не следует путать с арендной платой. Например, в Письме Минфина России от 11.08.2022 № 03-03-06/1/452 рассматривался вопрос о включении в первоначальную стоимость строящегося здания арендных платежей, уплаченных до момента завершения строительства. Что касается стоимости права на заключение договора аренды, то в минфиновском письме отмечается: в отношении сделки, заключенной до 1 января 2022 года, расходы по оплате стоимости права на заключение договора долгосрочной аренды земельного участка подлежат включению в первоначальную стоимость объекта основных средств. Начиная с 1 января 2022 года расходы на приобретение права на земельные участки учитываются в соответствии с положениями ст. 264.1 НК РФ.