Приобретение Кондиционера Отражение В Учете 2022

Письмо Минфина России от 4 июня 2022 г

просьбы граждан о содействии в реализации его конституционных прав и свобод или конституционных прав и свобод других лиц, либо сообщения о нарушении законов или иных нормативных правовых актов, недостатках в работе государственных органов, органов местного самоуправления и должностных лиц, либо критика деятельности указанных органов и должностных лиц;

В связи с изложенным, в пределах компетенции Минфина России, полагаем необходимым сообщить, что согласно требованиям пункта 5.2. «Виды расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и правила их применения» Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2022 года N 65н:

Как вести бухгалтерский учет в казенном учреждении в 2022 году

В 2022 году были скорректированы практически все действующие инструкции по бюджетному учету. Чиновники опубликовали новый порядок формирования кодов бюджетной классификации для отражения доходных и расходных операций — Приказ №132н. Общая структура КБК сохранена, однако изменения есть, и их довольно много.

• законом № 402-ФЗ в части ключевых вопросов организации БУ;
• инструкциями № 157н и № 162н в части единого плана счетов и правил его применения;
• инструкцией № 132н в части формирования кодов бюджетной классификации для отражения операций в бухучете КУ;
• инструкцией № 191н в части состава и порядка формирования отчетности в КУ;
• порядком № 209н в части формирования КОСГУ;
• федеральными стандартами БУ, регламентирующими отраслевые методы учета;
• методическими рекомендациями, письмами и пояснениями Министерства финансов РФ и отдельных ведомств в части урегулирования вопросов по ведению БУ.

Проводки по покупке оборудования или другого ОС

В бухучете важнейшую роль играет отражение проводок приобретения ОС, а именно приобретения ОС стоимостью до 40000 рублей, ОС стоимостью свыше 40000 рублей, а также покупки здания. Данная статья подробно опишет алгоритм описания данных хозяйственных операций, в котором сможет разобраться пользователь с любым знанием бухгалтерского учета.

Существует категория имущества, попадающего в категорию стоимости больше 40000 рублей. При соблюдении необходимых выборок, которых установлены в 4 и 5 пунктах ПБУ 6/01(Срок использования больше года, имущество необходимо для работы в управленческой сфере, не для перепродажи), оно должно учитываться в составе OC, а не в МТЗ.

Примеры применения статей 310 КОСГУ и 340 КОСГУ в 2022-2022 году

Когда учреждение приобретает имущество, перед бухгалтером встаёт вопрос – куда его отнести: к материальным запасам на статью КОСГУ 340 или основным средствам на статью КОСГУ 310. Ведь сделать это не всегда просто. Мы привели рекомендации, как определить статью, и показали их на примерах: флаги, огнетушители, баннеры, жалюзи и другое имущество.

• на положения Инструкции к Единому плану счетов № 157н;
• на предназначение, сроки и порядок использования материальных ценностей;
• на положения учетной политики – в ней прописывают точный список имущества, которое в учете учреждения относят к основным средствам или материальным запасам.

Кондиционеры как основные средства: принятие к учету и отражение расходов

Поскольку кондиционеры сейчас не включены в Классификацию, их срок полезного использования определяется комиссией на основании документов производителей. Гарантийный срок службы таких объектов, предоставляемый производителями, как правило, составляет три года и более.

До 2022 года бытовые кондиционеры (код 16 2930274) были включены в ОКОФ (ОК 013-94[2]) в составе группы «Инвентарь производственный и хозяйственный». На основании этого учреждения относили данные объекты к инвентарю.

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете, основные изменения в 2022 году

В 2022 году были приняты к использованию новые классификатор ОС и ОКОФ. Несмотря на то, что число групп осталось неизменным, некоторые объекты были перемещены из одних в другие. В результате, меняются нормы ежегодных и соответственно ежемесячных расчетов амортизации.

Внимание! Новые справочники нужно использовать только для объектов, которые начали использоваться начиная с 2022 года и позднее. Вносить исправления в карточки учета всех ранее принятых ОС и пересчитывать у них амортизацию не нужно. Это правило обязательно как к бухгалтерскому, так и к налоговому учету.

Учет основных средств стоимостью до 100000 рублей

Компания ООО «Техника» в мае 2022 года купила моющий пылесос стоимостью 80 000 руб. без НДС. Стоимость консультационных услуг, оказанных компании по приобретению данного оборудования, составила 4 000 руб. без НДС. Объект введен в эксплуатацию приказом директора с 01.06.2022. При расчете амортизации используется линейный метод.

• В бухучете (БУ) на счет 01 мы поставим способные приносить доход активы, которые могут участвовать в производственном цикле более 12 месяцев и которые не предназначены для перепродажи. Согласно п. 5 ПБУ 6/01 активы, подходящие под это определение, стоимостью до определенного в учетной политике лимита (но не выше 40 000 руб.) могут быть учтены в составе МПЗ.
• В налоговом учете (НУ) с 2022 года стоимость амортизируемого имущества выросла до 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Соответственно, любой актив, который оценивается на эту сумму и меньшей, списывается в налоговом учете единовременно в момент его принятия к учету в качестве объекта ОС.

Отражение в учете кондиционеров в составе основных средств

Основным критерием принадлежности имущества к категории основных средств в бухучете является срок его полезного использования. Если этот срок превышает 12 месяцев, имущество может быть отнесено к основным средствам. Если не превышает – имущество относится к материальным запасам.*

Кондиционеры следует включить в состав основных средств. Объясняется это так. В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) код ОКОФ для офисного кондиционера и находит «14 2925253 – Кондиционеры».

Приобретение кондиционеров

2. Можно ли поставить к вычету НДС (компания Наша является плательщиком НДС и доходы от облагаемых, не операций НДС составляют тысячные доли Можно)? процента ли уменьшить налоговую базу по налогу на расходы на прибыль по приобретению/установке кондиционеров и каким Ответ

Согласно статье 172 Налогового вычеты РФ кодекса по НДС производятся на основании счетов-после, фактур принятия на учет приобретенных товаров (услуг, работ), при условии, что данные работы (товары, услуги) приобретены для осуществления признаваемых, операций объектами налогообложения НДС.

Как отразить в бюджетном учете казенного учреждения расходы на приобретение неисключительных (пользовательских) прав на программное обеспечение

По лицензионному договору одна сторона — обладатель исключительного права на программное обеспечение (лицензиар) предоставляет другой стороне (лицензиату) право использования программного обеспечения в предусмотренных договором пределах. Лицензионный договор заключается в письменной форме (п. 1, 2 ст. 1235 ГК РФ).

Нематериальные активы, полученные в пользование учреждением (лицензиатом), учитываются на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре. При этом платежи учреждения (лицензиата) за предоставленное ему право использования результатов интеллектуальной деятельности (средств индивидуализации), производимые в виде периодических платежей (единовременного фиксированного платежа) согласно условиям договора, относятся на финансовый результат в составе расходов текущего финансового года (расходов будущих периодов) в порядке, установленном учреждением в рамках формирования учетной политики.

Как отразить в учете приобретение компьютера

Правильность этой точки зрения подтверждает арбитражная практика (см., например, определения ВАС РФ от 28 июня 2022 г. № ВАС-7601/10, от 16 мая 2022 г. № 6047/08, постановления ФАС Уральского округа от 17 февраля 2022 г. № Ф09-564/10-С3, от 3 декабря 2022 г. № Ф09-9180/07-С3, от 7 июня 2022 г. № Ф09-4680/06-С7, от 19 апреля 2022 г. № Ф09-2828/06-С7, Поволжского округа от 26 января 2022 г. № А65-8600/2022, от 12 февраля 2022 г. № А12-8947/07-С42, от 30 января 2022 г. № А57-30171/2022, Московского округа от 13 апреля 2022 г. № КА-А41/3207-10, Западно-Сибирского округа от 30 ноября 2022 г. № Ф04-2872/2022(28639-А27-40), Северо-Западного округа от 20 марта 2022 г. № А21-2148/2022, от 22 февраля 2022 г. № А05-7835/2022-9).

• если составные части организация планирует эксплуатировать в составе различных комплектаций компьютерного оборудования. Например, монитор предполагается присоединять к разным компьютерам. Или же через принтер на печать будет выводиться информация с двух и более компьютеров. Так поступайте и в том случае, если принтер одновременно выполняет функции ксерокса, факса и т. п.;

• если сроки полезного использования составных частей основного средства существенно отличаются (абз. 2 п. 6 ПБУ 6/01).

Приобретение Кондиционера Отражение В Учете 2022

Здесь, во-первых, плательщику не помешает закрепить свои действия соответствующим бухгалтерским оформлением/отражением таких операций. В бухучетных регистрах нужно отразить кондиционер именно как отдельный объект собственных основных средств, оформить соответствующую бухпервичку, в первую очередь — акт приемки-передачи (ввода в эксплуатацию) по форме № ОЗ-1, и присвоить данному объекту отдельный инвентарный номер.

Если посчитать такие расходы тратами на улучшение арендованного объекта ОФ группы 1, то плательщик подпадает под действие нормы п/п. 8.8.1 Закона О Прибыли, требующего для целей отражения расходов в налоговом учете, чтобы договор аренды обязывал или разрешал арендатору проводить подобные улучшения объекта****.

Как учесть в расходах затраты на приобретение кондиционера в арендуемое помещение

В налоговом учете автомагнитола квалифицируется как отдельный объект собственного имущества арендатора. И поскольку стоимость автомагнитолы не более 40 000 руб., спишите расходы на ее приобретение единовременно ( п. 1 ст. 256 , подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

ООО в арендуемом помещении установило 2 кондиционера б/у по цене 10 т. р. каждый (установка собственными силами). Как оформить данные отделимые улучшения: как отдельное ОС (но отнести к ОС не позволяет стоимость кондиционеров) или как ТМЦ.

Покупаем кондиционеры к лету

Как мы уже упомянули, в большинстве случаев кондиционеры и сплит-системы требуют монтажа и относятся к основным средствам. Поэтому стоимость кондиционера изначально отражается в бухучете на счете 07 «Оборудование к установке». Посмотрим, в какой момент по нему можно принять к вычету входной НДС.

Если приобретенные кондиционеры принимаются к учету в качестве оборудования к установке с отражением их стоимости на счете 07 «Оборудование к установке», то вычеты НДС по ним производятся в том квартале, в котором кондиционеры были приняты к учету на счет 07.

Приобретение Кондиционера Отражение В Учете 2022

Обоснование вывода:
В целях группировки операций, осуществляемых в секторе государственного управления, применяется Классификация операций сектора государственного управления (КОСГУ).
Перечень кодов КОСГУ, применяемых в настоящее время, приведен в Приложении N 4 к Указаниям, утвержденным приказом Минфина России от 01.07.2022 N 65н (далее — Указания N 65н). Порядок применения статей (подстатей) КОСГУ определяется положениями Раздела V Указаний N 65н.
Отнесение расходов на тот или иной код КОСГУ должно осуществляться прежде всего исходя из экономического содержания операции, определяемого на основании содержания договора (контракта) и первичных документов.
В рассматриваемой ситуации учреждением заключены два самостоятельных вида договоров — договор поставки и договор подряда с соответствующим порядком документального оформления результатов исполнения обязательств — по результатам осуществления поставки оформляется товарная накладная, а приемка результатов работ осуществляется по акту.
То есть, по сути, речь идет о двух отличных по экономическому содержанию расходных операциях, каждая из которых может быть однозначно отнесена на определенную статью (подстатью) КОСГУ.
В силу своего назначения, технических характеристик и срока полезного использования кондиционер (сплит-система) является объектом нефинансовых активов и, согласно п. 38 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2022 N 157н (далее — Инструкция N 157н), подлежит учету в составе основных средств.
Вместе с тем сплит-система представляет собой оборудование, состоящее из нескольких частей (внешнего (компрессорно-конденсаторного) и внутреннего (испарительного) блоков, а также комплекта деталей для организации межблочной трассы). При этом эксплуатироваться такое оборудование может только после сборки и установки (монтажа).
В соответствии с п. 99 Инструкции N 157н оборудование, которое может быть введено в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам зданий и сооружений, относится к материальным запасам и подлежит учету на счете 0 105 00 000 «Материальные запасы».
Согласно Указаниям N 65н расходы на приобретение объектов, относящихся к материальным запасам, осуществляются за счет статьи 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ.
Соответственно, приобретение оборудования по договору поставки, не предусматривающему его монтаж, следует осуществлять за счет статьи 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ. Подобная позиция высказывается и в разъяснениях экспертов*(1).
Из положений Указаний N 65н недвусмысленно следует, что проводимые монтажные работы должны оплачиваться со статей (подстатей) КОСГУ в следующем порядке:
— если заключен договор на приобретение оборудования, а его монтаж (установка) предусмотрен в рамках данного договора в качестве обязанности поставщика, то все расходы по договору следует осуществлять за счет соответствующей статьи группы 300 «Поступление нефинансовых активов» КОСГУ;
— в противном случае монтажные работы по оборудованию, требующему монтажа, должны оплачиваться отдельно за счет подстатьи 226 «Прочие работы».
Таким образом, в рассматриваемой ситуации, исходя из документального оформления результатов исполняемых обязательств, работы по установке (монтажу) сплит-систем могут быть отнесены на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.
При этом факт монтажа оборудования в рамках соответствующего договора тем же контрагентом, от которого ранее по договору поставки были получены сплит-системы (в тот же день или позднее), никоим образом не влияет на порядок применения кодов КОСГУ для отражения рассматриваемых операций — как было указано выше, отнесение расходов на тот или иной код бюджетной классификации осуществляется исходя из экономического содержания фактов хозяйственной жизни (операций), представление о котором можно получить из содержания (предмета) контракта.
При этом порядок отражения в учете расходов, связанных с приобретением и установкой сплит-системы, не препятствует принятию ее к учету в качестве инвентарного объекта.
В силу п. 23 Инструкции N 157н основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости, под которой понимается сумма фактических затрат учреждения на изготовление этих объектов с учетом сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных учреждению поставщиками и подрядчиками (если основные средства изготавливаются в рамках деятельности, не облагаемой НДС).
Таким образом, стоимость сплит-системы, отраженная по статье 340 КОСГУ, вместе с работами по монтажу, произведенными за счет статьи 226 КОСГУ, сформируют первоначальную стоимость объекта.
Напомним, учет операций по вложениям в объекты основных средств ведется учреждением на счете 106 01 «Вложения в основные средства», на котором в ходе изготовления объекта собираются все фактические затраты, связанные с этим процессом (п.п. 127, 130 Инструкции N 157н). На счет 0 101 00 «Основные средства» суммы, накопленные на счете 0 106 01 «Вложения в основные средства», переносятся только после приведения объекта в состояние, пригодное к эксплуатации, и формирования его первоначальной стоимости.
С учетом изложенного и в соответствии с положениями п.п. 9, 34, 37, 51 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2022 N 174н, в бухгалтерском учете бюджетного учреждения рассматриваемая ситуация может быть отражена следующими корреспонденциями счетов:
1. Дебет 0 105 34 310 Кредит 0 302 34 730
— на основании документов поставщика и Приходного ордера на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (форма 0504207) отражено поступление материальных запасов (сплит-систем, предназначенных к установке);
2. Дебет 0 302 34 830 Кредит 0 201 11 610,
Одновременно отражено увеличение по забалансовому счету 18 (код КОСГУ 340)
— оплачена поставщику стоимость приобретенных сплит-систем;
3. Дебет 0 302 26 830 Кредит 0 201 11 610,
Одновременно отражено увеличение по забалансовому счету 18 (код КОСГУ 226)
— оплачены работы по установке (монтажу) сплит-систем;
4. Дебет 0 106 Х1 310*(2) Кредит 0 302 26 730
— расходы по установке (монтажу) сплит-систем приняты к учету при формировании первоначальной стоимости объекта нефинансовых активов;
5. Дебет 0 106 Х1 310 Кредит 0 105 34 440
— на основании Требования-накладной (форма 0504204) отражена передача материальных запасов (сплит-систем) для установки (монтажа);
6. Дебет 0 101 Х6 310*(3) Кредит 0 106 Х1 310
— на основании Акта о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (форма 0504101) приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, сформированной при их изготовлении.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Монтажные работы по оборудованию, требующему монтажа (в случае, если данные работы не предусмотрены договорами поставки), должны отражаться по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ, расходы по оплате договоров на приобретение объектов, относящихся к материальным запасам, — по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ.
Порядок отражения в учете расходов, связанных с приобретением и установкой сплит-системы, не препятствует принятию ее к учету в качестве инвентарного объекта. При этом на счет 0 101 00 «Основные средства» объект переносится только после приведения его в состояние, пригодное к эксплуатации, и формирования его первоначальной стоимости на счете 0 106 01 «Вложения в основные средства».

Приобретение Кондиционера Отражение В Учете 2022

Его сокращенное название – ОК 013-2022 (СНС 2022). Обратите внимание: с введением нового ОКОФ в переходный период между финансовыми годами нельзя переносить остатки основных средств, принятых на учет до 1 января 2022 года, на другие группы имущества, а также пересчитывать амортизацию.

Новшества применяются только к ОС, вводимым в действие с 1 января 2022 года. Повторно определять амортизационную группу основных средств, имеющихся у предприятия, не требуется. Амортизация по ним будет осуществляться в прежнем порядке.