Как оформить списание кредиторской задолженности
Поскольку одной из главных целей списания является правильный расчёт налоговой базы и суммы налогов к уплате, бухгалтеры предприятий должны знать, что делать в данном случае с налогом на добавленную стоимость:
- Выпустить приказ о проведении инвентаризации от имени директора или руководителя организации по форме ИНВ-22.
- На основании приказа уполномоченному подразделению необходимо провести инвентаризацию просроченных задолженностей.
- Результаты проверки необходимо занести в акт, составленный по форме ИНВ-17.
- Руководитель организации на основании данных акта должен выпустить приказ, по которому все задолженности, срок выплат денежных средств по которым истёк, должны быть списаны.
- Бухгалтерская служба компании списывает задолженность, руководствуясь приказом директора.
Руководство по списанию кредиторской задолженности на предприятии
На практике между подписанием договора и фактической оплатой по договору проходит время. Бывают и такие ситуации, когда заказчик и вовсе не может выполнить свою часть обязательств по контракту. В таком положении важно понимать, что, если товар был поставлен, или услуги были оказаны, а обязательства заказчика были частично выполнены, то у предприятия возникают налоговые обязательства: юридически факт хозяйственной деятельности состоялся (товары были поставлены, или услуги были потреблены), следовательно, фирма должна уплатить государству все причитающиеся ему налоги.
Раз в год предприятие должно проводить опись имущества и обязательств. На основании этой инвентаризации и приказа руководителя фирмы производится списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
Прерывание срока исковой давности для списания кредиторской задолженности
Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».
Здравствуйте. Основанием для прерывания срока исковой давности являются действия лица, свидетельствующие о признании долга. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново, время, истекшее до перерыва, в новый срок не засчитывается.
Срок исковой давности по кредиторской задолженности
Для списания долга организация должна иметь акт о проведенной инвентаризации (акт должен иметь реквизиты, которые установлены внутренней политикой организации) по расчетам с поставщиками и покупателями, а также издать приказ от имени руководителя о списании КЗ.
Кредитору для взыскания своего просроченного долга отводится 3 года со дня признания долга просроченным. Но данный срок может неоднократно прерываться и исчисляться заново, но не может при этом быть больше 10 лет (п. 2. ст. 196 ГК РФ).
Прерывание срока исковой давности кредиторской задолженности
Для целей налогообложения прибыли вопрос о списании «дебиторки» и «кредиторки» в связи с истечением срока исковой давности стоит только в рамках расчета налога на прибыль методом начисления.
Долги перед налогоплательщиком, по которым истек срок исковой давности, признаются безнадежными (п. 2 ст. 266 НК РФ), и их суммы приравниваются к внереализационным расходам (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами), списанная в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, включается во внереализационные доходы (п. 18 ст. 250 НК РФ). Признание названных расходов и доходов производится на основании документов, оформляемых в соответствии с приведенными выше нормами бухгалтерского законодательства.
Особо подчеркнем, что организация не вправе произвольно выбирать период, в котором учитываются рассматриваемые внереализационные расходы и доходы. Сделать это можно и нужно только в том налоговом периоде (году), в котором срок исковой давности истек. Это справедливо равным образом и в отношении расходов в виде сумм безнадежных долгов (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.06.2022 N 1574/10), и в отношении доходов в виде сумм кредиторской задолженности (Постановления Президиума ВАС РФ от 22.02.2022 N 12572/10, от 08.06.2022 N 17462/09, Письмо ФНС России от 08.12.2022 N ГД-4-3/25307@).
Таким образом, истечение срока исковой давности однозначно указывает на необходимость списать долги (признать расходы) и «кредиторку» (признать доходы) непосредственно в периоде истечения срока и в бухгалтерском, и в налоговом учете организации. Изменится ли положение дел, если в дальнейшем течение такого срока возобновится?
Для справки
Признанием долга не являются:
— бездействие должника, например, когда он не отвечает на претензию, не подписывает акт сверки, не оспаривает платежный документ о безакцептном списании денег (Пункт 22 Постановления N 15/18);
— продолжение между должником и кредитором взаимоотношений по другим обязательствам (Постановление ФАС ЗСО от 18.12.2022 N Ф04-8062/2022(29083-А70-33)).
Срок давности кредиторского долга
Ст. 196 ГК РФ определяет этот срок продолжительностью в три года. Его установление происходит с момента нарушения прав займодавца, т.е. по факту прекращения выполнения обязательств заемщиком – это требование законодательно закреплено в ст. 200 ч. 1 ГК РФ.
Срок хранения документов по нормативам – 5 лет с момента отражения данного списания в бухгалтерском учете. Списанная кредиторская задолженность увеличивает у организации-должника налогооблагаемую базу – на основании правил бухучета КЗ относится в перечень внереализационных доходов, налогооблагаемых в зависимости от применяемой системы.
Прерывание срока исковой давности кредиторской задолженности
Пример. ООО «Мук» приобрело у ЗАО «Лес» строительные материалы. Договором поставки определен срок оплаты за товар в течение трех месяцев после получения товаров. Строительные материалы были отгружены 22 октября 2022 г.
Согласно договору купли-продажи ООО «Услуги» отгрузило покупателю — ЗАО «Опус» продукцию на сумму 59 000 руб., в том числе НДС — 9000 руб. Себестоимость отгруженной продукции составила 40 000 руб. ООО «Услуги» определяет выручку от реализации продукции для целей налогообложения «по отгрузке». По условиям договора ЗАО «Опус» обязано оплатить товар в течение семи дней с момента отгрузки. В установленный договором срок оплата не поступила.
Срок исковой давности по кредиту в банке
Если по истечении срока исковой давности кредитор все-таки обратится в суд, а должник не явится в судебное заседание — судья не будет применять исковую давность и решение может быть вынесено в пользу истца. Об этом говорит статья 199 ГК РФ.
Даже если срок исковой давности по кредиторской задолженности истек, исковое заявление будет принято к рассмотрению судом. Ответчику следует заявить об истечении этого срока, для того чтобы суд отказал в иске.
Срок исковой давности по кредиторской задолженности — 2022
Общий срок исковой давности равен 3 годам (п. 1 ст. 196 Гражданского кодекса РФ, далее – ГК). В других правоотношениях могут устанавливаться свои сроки исковой давности (далее по тексту – ИД), которые необходимо различать по основаниям применения и правильно употреблять для вычисления момента списания КЗ.
При этом факт нарушения организацией сроков осуществления инвентаризации (см. п. 27 «Положения по ведению бухучета …», утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н) и, как следствие, отсутствия письменного обоснования и приказа руководящего лица, упомянутых в Письме, не может являться причиной для невключения КЗ с завершившимся сроком ИД в перечень внереализационных расходов того отчетного периода, в котором срок ИД закончился (см. постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2022 № 17462/09).
Учет и списание кредиторской задолженности
Списание кредиторской задолженности, а также невостребованной депонентской, по которой истекли сроки давности, выполняют согласно Положению о бухгалтерском учете, п.78. Он гласит, что суммы депонентской и кредиторской задолженности с вышедшими сроками давности подлежат списанию на основании информации, появившейся в результате произведенной инвентаризации, приказа и письменного обоснования руководителя. У некоммерческих организаций данные суммы идут на увеличение дохода, у коммерческих компаний их относят к финансовым результатам.
В некоторых случаях срок исковой давности может на определенный период прерываться и затем продолжаться. Это происходит в случаях обращения кредитора в суд, и при признании своих долговых обязательств должником. Компании необходимо показать, что она признает свой долг. К действиям, которые производятся в целях прерывания срока давности по иску и которые свидетельствуют о признании долга, относятся следующие:
Порядок списания кредиторской задолженности в 2022 году
Нужно помнить, что срок давности может прерываться действиями должника (частичное погашение, подписание соглашения об отсрочке, оформление акта сверки взаиморасчетов и т. д.). При этом давностный срок прерывается и его отсчет начинается заново.
Списание долга осуществляется в стандартном порядке. Нюанс в том, что в НК РФ четко не установлено, когда списывать долги перед ликвидированным кредитором – на момент прекращения его существования или по истечении срока исковой давности.
Прерывание срока исковой давности кредиторской задолженности
Однако отчего-то даже среди специалистов нет единого мнения относительно того, с какого момента необходимо начинать отсчет. Кроме того, почти каждое судебное учреждение имеет обыкновение трактовать срок давности по кредитной задолженности (Гражданский кодекс, ст. 196) по-своему.
Дискуссионными также являются способы установления срока отсчета исковой давности – на практике чаще всего применяют момент образования просрочки по кредитному соглашению либо момент завершения кредитного договора. Чтобы избежать правоприменительных ошибок судьям стоит уделять большее внимание правильному исчислению давностных сроков с учетом предоставленных сторонами доказательств о наличии или отсутствии перерывов в деле.
Сроки исковой давности по кредиторской задолженности
Если говорить о способе, как считать срок исковой давности по кредиторской задолженности после оформления банковской ссуды, здесь работает общее правило «трех лет». Причем период на взыскание начисленных комиссионных выплат, штрафа или других санкций тут длится то же время, что и срок давности по телу кредита. Днем же начала периода считается дата, когда кредитор узнал о нарушении собственных прав.
Учитывайте, что важным условием избавления от задолженности становится правильное отражение суммы в бухгалтерском и налоговом учете предприятия – ведь конечный результат проверяют налоговики, поскольку такие суммы облагаются налогом на прибыль.
Определение срока погашения дебиторской задолженности
Однако на практике такой срок может быть не оговорен. В этом случае следует ориентироваться на нормы гражданского права. Согласно ст. 314 ГК РФ, если не предусмотрен срок исполнения обязательства и нет указаний на условия, которые позволяют определить этот срок, то обязательство должно быть исполнено в разумный срок после его возникновения. Если же по договору срок исполнения определен моментом востребования, то обязательство должно быть исполнено в семидневный срок со дня предъявления требования.
В п. 14 постановления пленума Верховного суда Российской Федерации от 12.11.01 г. № 15 и пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 15.11.01 г. № 18 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности» указано, что перечень оснований перерыва течения срока исковой давности, установленный ГК РФ и иными федеральными законами, не может быть изменен или дополнен по усмотрению сторон и не подлежит расширительному толкованию.
Сроки давности по кредиторской задолженности
Итак, если организация не погасила свои долги в указанное время, установленное законодательно, то они считается просроченным. В подобных случаях кредитору отводится некоторое количество времени, в течение которого он имеет право потребовать долговое обязательство. Трехлетний период обычно начинает истекать с момента наступления просрочки, однако ГК РФ разрешает считать его установление с момента, когда кредитор узнает о неисполнении обязательства. Если кредитор не заявляет о нарушении собственных прав, обнулить исковую давность можно лишь в исключительных случаях (например, из-за тяжелого заболевания).
При этом компания обязана организовать жесткий контроль за создавшимся долговым обязательством, отслеживать время выплат, по окончанию финансового года провести обязательную инвентаризацию обязательств. Исключительно по итогам такой процедуры можно законодательно зафиксировать просроченный долг по кредитному обязательству.
Срок исковой давности по дебиторской задолженности: сколько он составляет и как считается
В финансовых взаимоотношениях субъекта предпринимательской деятельности с другими участниками рынка срок исковой давности по дебиторской задолженности соответствует периоду, который законодательно отведен кредитору для составления и подачи судебного иска для принудительного взыскания долгов. В стандартной ситуации этот временной промежуток равен 3 годам. Если пропустить крайнюю дату обращения в суд, то задолженность будет признана безнадежной, а ее сумма в учете подлежит списанию.
- иск не был подан вследствие воздействия чрезвычайных обстоятельств;
- одна из сторон является участником ВС РФ при условии, что подразделение переведено на военное положение;
- началось действие правительственного моратория, законодательно введена отсрочка погашения долговых обязательств;
- обновление норм правовых актов, регулирующих взаимоотношения и порядок действий при взыскании дебиторских задолженностей.