Амортизация ноутбука в бухгалтерском учете
Если будет установлен иной срок полезного использования в отношении приобретенного компанией ноутбука, в учете появится ошибки. Но! Если компания зарегистрирована как фирма, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, и при этом выполняются все требования налогового законодательства, действующие в отношении таких организаций, на основании Положения о государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (утв. Постановлением Правительства РФ от 06.11.2022 № 758) можно не обращать внимания на сроки полезного использования ОС из Классификатора – такие компании вправе учитывать затраты на электронно-вычислительную технику как материальные расходы (см. подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, п. 1 ст. 257 НК РФ).
Ответ: Теоретически, это возможно. Однако, законодательство в области бухгалтерского учета не запрещает использовать Классификатор основных средств, применяемый для целей налогового учета, а потому следует принять одинаковый СПИ для бухгалтерского и налогового учета.
Срок полезного использования компьютера
О том, к какой амортизационной группе в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль относится компьютер, мы рассказывали в нашей консультации. А какой срок полезного использования ноутбука или стационарного компьютера установить в бухгалтерском учете и как при этом рассчитать норму амортизации компьютера, расскажем в данном материале.
На практике для сокращения различий между данными бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования устанавливается по аналогии с налоговым учетом на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01.01.2022 № 1). Ведь бухгалтерское законодательство не содержит запрета на использование такой Классификации.
Бухгалтерский учет компьютеров и программного обеспечения (стр
В связи с этим закономерен вопрос: каким образом следует учитывать все эти детали и устройства? Возникает один инвентарный объект — компьютер — или несколько инвентарных объектов? Как действовать предприятию в рамках существующих норм бухгалтерского учета?
1. Компьютер — это комплекс конструктивно сочлененных предметов, и любая часть компьютера не может функционировать отдельно. Поэтому различные его компоненты образуют единый инвентарный объект. Такое мнение высказывают специалисты налогового и финансового ведомств [2]. Некоторые судьи солидарны с ними (Постановления ФАС ПО от 25.05.2022 N А65-17461/2022-СА2-11, от 25.04.2022 N А55-19324-21051/01-11).
Компьютерная форма бухгалтерского учета
Повышение достоверности учетных данных. При обработке и обобщении учетных данных арифметические ошибки исключаются, так как все вычисления выполняются на основе встроенных алгоритмов. Ошибки могут появиться только при вводе данных или неверной технологии эксплуатации компьютерной системы. Однако, внесение исправлений в исходные данные в рамках отчетного периода не представляет сложности, так как все данные отчетного периода доступны для исправления, а итоги могут быть пересчитаны в любой момент. Ограничения накладываются только на полномочия лиц, выполняющих эти корректировки.
Компьютерный учет строится на тех же методических принципах, что и ручной учет – в соответствии с Федеральным Законом о бухгалтерском учете и другими нормативными актами, регламентирующими порядок ведения учета. Тем самым обеспечивается единство бухгалтерского учета вне зависимости от используемой формы. Несмотря на это компьютерный учет имеет свои специфические особенности, связанные технологией регистрации, накопления и обработки учетных данных и формированием бухгалтерской отчетности. Именно это позволяет говорить о компьютерной форме учета как особой форме счетоводства.
Срок амортизации компьютера
Согласно нормам п. 20 ПБУ 6/01 в бухучете предприятия СПИ (срок полезного использования) основного средства (ОС) определяется по-разному, в зависимости от ожидаемых СПИ, мощности, физического износа, нормативных ограничений эксплуатации объекта. Чтобы упростить работу и сблизить БУ и НУ, бухгалтера нередко устанавливают срок полезного использования ноутбука или другой компьютерной техники по аналогии с требованиями НК, то есть на основании Классификатора амортизационных групп.
Обратите внимание! Срок полезного использования компьютера устанавливается в НУ в целях расчета величины износа по имуществу стоимостью свыше 100 000 руб. (стат. 256, 257 НК). Объекты дешевле обозначенной стоимости не амортизируются и учитываются как МПЗ, в БУ лимит стоимости равен 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01).
Как установить срок полезного использования компьютера, ноутбука – амортизация в бухгалтерском и налоговом учете
- временем, в течение которого планируется использовать актив с необходимой отдачей;
- планируемым физическим износом с учетом совокупности влияющих факторов;
- предусмотренными для данного актива ограничениями нормативно-правового или иного характера.
- приобретение всех составных частей;
- минимальный набор устанавливаемых на него компьютерных программ, без которых компьютер работать не сможет;
- консультационные услуги;
- услуги по доставке, настройке и доведение компьютера до состояния, пригодного к использованию.
Бухгалтерский и налоговый учет компьютерных программ (проводки)
В первоначальную стоимость компьютера включается предустановленное программное обеспечение, которое необходимо для полноценной эксплуатации данного имущества. Отражать такое программное обеспечение отдельно организация не должна.
Компьютер, приобретенный без минимального программного обеспечения, использовать нельзя. Поэтому расходы на покупку и установку дополнительных программ включайте в первоначальную стоимость компьютера как расходы на доведение до состояния, пригодного к использованию (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Налоговый и бухгалтерский учет компьютеров, программного обеспечения, интернета
— оплата специально написанных программ (в отдельных случаях), например: программа электронного магазина, программа сбора информации о посетителях, статистические программы, динамическое формирование страницы в зависимости от пристрастий посетителей сайта.
Дебет 08 Кредит 02 — сумма начисленной амортизации по оборудованию, использованному при разработке программного обеспечения, включена в фактические затраты на создание программного продукта;
Правила Бухгалтерского Учета Сроки Эксплюатации Компьютеров
К сведению. При единовременном списании «малоценных» основных средств следует организовать надлежащий контроль за их движением. Это установлено абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01. Для этого не нужно применять формы первичных учетных документов по учету основных средств и открывать инвентарную карточку. Минфин в Письме от 30.05.2022 N 03-03-04/4/98 разъяснил, что по таким активам нужно вести специально утвержденные для МПЗ карточки учета (приходный ордер по форме N М-4, требование-накладную по форме N М-11, карточку учета материалов по форме N М-17 и др.).
Итак, мы имеем должным образом оформленные накладные на комплектующие. Сформируем инвентарные объекты. Какие составные части станут единицей инвентарного учета? Дробление до уровня винчестера, материнской платы, процессора и прочего не представляется рациональным. Во-первых, таких компонентов множество, во-вторых, все они объединены корпусом и составляют системный блок. Поэтому целесообразно рассмотреть формирование инвентарных объектов на уровне устройств: монитора, системного блока, клавиатуры, «мыши».
Срок амортизации компьютера
В программе присутствуют интегрированные между собой три вида учёта: бухгалтерский (ручной ввод данных, заполнение полей инвентарный номер, данные счетов, накладных и т.д.), оперативный (автоматическое определение конфигурации компьютеров в режиме реального времени без установки дополнительного ПО на удалённые клиенты), бухгалтерско–оперативный (импорт данных из оперативного учёта в бухгалтерский в автоматическом режиме с отражением в реальном времени изменений в конфигурациях устройств бухгалтерского учёта).
Общепроизводственные расходы в сентябре 2022 г. (счет 25) составили 111 235 руб., а общехозяйственные (счет 26) — 162 555 руб. В состав общехозяйственных и общепроизводственных расходов вошли расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования, амортизационные отчисления, расходы на отопление, освещение и содержание помещений, оплата труда работников, занятых обслуживанием производства, административно-управленческие расходы, расходы на содержание общехозяйственного персонала, расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и прочих услуг, командировочные расходы и т.д.
Как вы учитываете компьютер в бухгалтерском учете
Однако не забывайте, что если стоимость всех частей компьютера будет больше 40 000 руб., то в бухучете придется ежемесячно начислять амортизацию объекта в течение всего срока его службы (п. 21 и абз. 5 п. 19 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Единовременно списать цену можно будет только в том случае, если она меньше критерия стоимости для основных средств в бухучете. Напомним, этот критерий фирмы устанавливают самостоятельно. И он не может быть более 40 000 руб., но может быть меньше этого предела (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01).
Таким образом, если стоимость всех частей компьютера составит более 40 000 руб., то расходы на его покупку следует списывать равномерно в течение срока службы путем начисления амортизации (п. 21 и абз. 5 п. 19 ПБУ 6/01). При этом все части сначала нужно собрать на счете 08, а потом списать общую цену компьютера на счет 01.
Open Library — открытая библиотека учебной информации
7. Возможность параллельного ведения учета в нескольких различных стандартах. При использовании компьютерной формы бухгалтерского учета на базе одних и тех же однократно вводимых данных можно получать несколько систем оценок и показателей, рассчитываемых по разным методикам: одной системы в соответствии с заявленной учетной политикой для составления внешней отчетности, а других — для целей внутреннего анализа хозяйственной деятельности. [16,c.58]
Компьютерный учет строится на тех же методических принципах, что и ручной учет — в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и другими нормативными актами, регламентирующими порядок ведения учета. Тем самым обеспечивается единство бухгалтерского учета вне зависимости от используемой формы. Несмотря на это компьютерный учет имеет свои специфические особенности, связанные технологией регистрации, накопления и обработки учетных данных и формированием бухгалтерской отчетности. Именно это позволяет говорить о компьютерной форме учета как особой форме счетоводства.
Правила Бухгалтерского Учета Сроки Эксплюатации Компьютеров
6. Повышение достоверности учетных данных. При обработке и обобщении учетных данных арифметические ошибки исключаются, так как все вычисления выполняются на основе встроенных алгоритмов. Ошибки могут появиться только при вводе данных или неверной технологии эксплуатации компьютерной системы. Однако внесение исправлений в исходные данные в рамках отчетного периода не представляет сложности, так как все данные отчетного периода доступны для исправления, а итоги могут быть пересчитаны в любой момент. Ограничения накладываются только на полномочия лиц, выполняющих эти корректировки.
3. Неограниченная аналитичность учета. При компьютерной форме учета отсутствуют принципиальные ограничения на возможность получения любой аналитической информации, в любом разрезе, с любой степенью обобщения, за любой период времени, в течение которого накапливаются учетные данные. Это обеспечивается за счет возможности автоматической обработки данных быстродействующими ЭВМ и хранения информации всех учетных периодов в единой, интегрированной базе данных. Конечно, данное свойство реализуется лишь потенциально и существенно зависит от модели бухгалтерского учета, использованной при создании конкретной компьютерной системы.
Учет компьютерной техники
Если приобретаются комплектующие, предназначенные для замены уже имеющейся в организации компьютерной техники, это однозначно материально-производственные запасы и им не нужно присваивать инвентарные номера.
Модернизация же – это усовершенствование чего либо. Если при ремонте компьютера будут заменены, к примеру процессор, жесткий диск, материнская плата и прочее на более мощные, это уже будет модернизация и необходимо будет увеличивать стоимость компьютера как инвентарного объекта.
ПРИНЦИПЫ И ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ ЗАКРЫТИЯ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА В КОМПЬЮТЕРНЫХ ПРОГРАММАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
2 178 СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЯВЛЕНИЯ И ПРОЦЕССЫ отчетного периода используется помощник «Закрытие месяца» [2]. Операции закрытия периода проводятся один раз в месяц. Важно соблюдать последовательность выполнения регламентных операций. Помощник закрытия месяца содержит список необходимых регламентных операций. Регламентные операции выполняются документами «Регламентная операция», а также документами «Формирование записей книги покупок», «Формирование записей книги продаж», «Начисление налогов (взносов) с ФОТ». Помощник закрытия месяца предоставляет возможность: выполнить все необходимые операции закрытия месяца в правильной последовательности; частично выполнить закрытие месяца; отменить закрытие месяца; частично отменить выполнение закрытия месяца; отказаться от выполнения операции в текущем месяце (пропустить); отказаться от повторного выполнения выполненных ранее операций (пометить как выполненные все операции до выбранной); сформировать отчеты, объясняющие расчеты и отражающие результаты выполнения регламентных операций; посмотреть результаты выполнения регламентной операции; составить отчет о выполнении регламентных операций. Регламентные операции или операции, которые рекомендуется повторить, выполняются по кнопке Выполнить закрытие месяца. Регламентные операции, выполненные успешно, в этом случае не выполняются. Частично выполнить закрытие месяца можно по гиперссылке невыполненной регламентной операции, после чего нужно выбрать пункт Выполнить операции до выбранной. Отмена выполнения всех регламентных операций указанного периода выполняется по кнопке Отменить закрытие месяца. Отмена операций может понадобиться, когда все операции выполнены успешно и в правильном порядке, но по некоторым особым причинам их выполнение требуется повторить. Частично отменить выполнение закрытия месяца можно по гиперссылке выполненной регламентной операции. В меню, возникающем по гиперссылке, нужно выбрать пункт Отменить операции после выбранной. Команду Пропустить рекомендуется использовать для тех операций, которые не требуется выполнять. Например, если организация применяет расчет стоимости списания МПЗ по средней взвешенной, то регламентная операция «Корректировка стоимости» должна быть пропущена. Если операция пропущена, а требуется ее выполнить, следует воспользоваться командой Выполнить из меню операции. Команду Пометить как выполненные все операции до выбранной рекомендуется использовать для тех операций, которые не нужно выполнять повторно. Например, если после того, как закрытие месяца было произведено, операция амортизации ОС была выполнена повторно, но известно, что результаты пересчета амортизации ОС не повлияют на результаты других регламентных операций (Закрытие счетов 20,23,25,26, Закрытие 90,91 и т. д.). Тогда с помощью этой команды можно отказаться от повторного выполнения операций по закрытию счетов затрат. Сформировать отчеты, объясняющие расчеты и отражающие результаты выполнения регламентных операций, можно по кнопке Справки-расчеты. Справки-расчеты также можно сформировать для выполненной регламентной операции. В меню, возникающем по гиперссылке, нужно выбрать пункт Сформировать справку-рас-чет. При выборе этой команды формируются справки-расчеты, которые соответствуют этой операции [3]. Посмотреть результаты проведения регламентной операции можно по гиперссылке выполненной регламентной операции. В меню, возникающем по гиперссылке, нужно выбрать пункт Показать проводки. Сформировать отчет о выполнении регламентных операций можно по кнопке Отчет о выполнении операций. Список необходимых регламентных операций формируется для каждой организации в соответствии с: периодом, например, формирование книги покупок и продаж предлагается только в конце квартала; учетной политикой, например, состав операций зависит от системы налогообложения, заданной в учетной политике; состоянием учетных данных, например, операция «Списание расходов будущих периодов» выполняется, если на счетах учета расходов будущих периодов числятся остатки. Операции распределяются по порядку выполнения на четыре группы.
3 В. М. ТРЕГУБОВА 179 В первую группу входят операции, по результатам которых признаются расходы организации, и некоторые другие операции, выполнение которых необходимо контролировать для правильного закрытия месяца. Во вторую группу входит одна операция «Расчет долей списания косвенных расходов». При выполнении операции проводятся предварительные расчеты для закрытия счетов затрат. В третью группу входят операции закрытия счетов затрат. В четвертую группу входят операции, определяющие финансовые результаты за период. Сначала должны быть выполнены все операции первой группы, потом второй и т. д. Внутри одной группы операции могут быть выполнены в любом порядке [4]. Если порядок выполнения операции не соблюдается, то при попытке выполнить операцию тогда, когда не все операции ранних групп выполнены, выдается сообщение о нарушении последовательности выполнения регламентных операций. Операция не выполняется. Если операции выполнены в правильной последовательности и некоторая операция выполняется повторно, то операции старших групп, результаты которых могут измениться, помечаются сероголубым цветом и рекомендуются для повторного выполнения. Список регламентных операций: 1. Амортизация и износ основных средств. При выполнении регламентной операции рассчитывается: амортизация основных средств, для которых стоимость погашается посредством начисления амортизации и по которым амортизация не была начислена в течение отчетного периода другими документами. Например, «Передача ОС», «Подготовка к передаче ОС», «Списание ОС», «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)»; износ основных средств, по которым начисляется износ. Исключение составляют основные средства, по которым износ уже был начислен в течение года, например, документами «Передача ОС» и «Списание ОС». Начисление износа осуществляется один раз в конце года. 2. Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР. Рассчитывается амортизация нематериальных активов, за исключением тех активов, по которым амортизация уже была начислена в течение отчетного периода, например, документами «Передача НМА», «Списание НМА», «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)». Для организаций, применяющих ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», одновременно с начислением амортизации проводится расчет постоянных и временных разниц. Для индивидуального предпринимателя, применяющего общий режим налогообложения, в налоговом учете амортизация рассчитывается только в части оплаченной стоимости объектов. 3. Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки. Производится погашение стоимости специальной одежды и специальной оснастки. Для организаций, применяющих ПБУ 18 «Учет расчетов по налогу на прибыль», одновременно с начислением амортизации проводится расчет постоянных и временных разниц. 4. Переоценка валютных средств. Рассчитываются суммы переоценки по счетам учета денежных средств, взаиморасчетов с контрагентами и подотчетными лицами. При переоценке валютных средств считается неизменным остаток в валюте. Остатки в валюте ведения регламентированного учета рассчитываются по курсу, указанному в справочнике валют на момент проведения переоценки. 5. Корректировка стоимости номенклатуры. Формируются корреспонденции счетов по корректировке стоимости списания МПЗ. Это необходимо для тех случаев, когда: дополнительные расходы включаются в стоимость МПЗ после их списания, при применении метода «По средней». В течение отчетного периода сумма списания материальных ценностей рассчитывается по средней скользящей. Формируются корректирующие записи на разницу между средней скользящей и средней взвешенной. Для организаций, применяющих ПБУ 18 «Учет расчетов по налогу на прибыль», и для организаций, уплачивающих налог на прибыль, сумма корректировки рассчитывается аналогично бухгалтерскому учету. 6. Списание расходов будущих периодов. Производится списание расходов будущих периодов и расходов на страхование. Если на момент выполнения регламентной операции, числятся остатки по дебету следующих счетов: субсчета счета 97 «Расходы будущих периодов» (кроме «Расходы на оплату труда будущих периодов») субсчет «Платежи (взносы) по добровольному страхованию на случай смерти и причинения вреда здоровью» субсчет «Платежи (взносы) по прочим видам страхования».
Учет компьютеров в бюджетных учреждениях*
Кроме того, возникли трудности с отражением объектов основных средств, приобретение и установка которых оплачивались из разных источников финансирования. Директор Центра финансовых экспертиз С.В. Балдина принятие объекта в качестве основного средства рекомендует оформить двумя проводками на сумму внебюджетной части:
Возникает необходимость определения стоимости каждого элемента приобретаемого компьютера. Для этого в спецификации, прилагаемой к договору покупки компьютера, следует перечислить весь перечень приобретаемого оборудования и приспособлений, а в счете-фактуре указать стоимость каждого элемента техники. Бухгалтер, принимая к учету компьютерную технику, отразит каждый элемент обособленно.