Неисключительная Лицензия Можно Отнести К Расходам Будущих Периодов

Неисключительная Лицензия Можно Отнести К Расходам Будущих Периодов

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Указанные в вопросе затраты организации (в совокупности на приобретение программы по лицензионному договору и ее установку на ЭВМ по этому же договору) целесообразнее (в том числе и с позиции избежания возникновения временных разниц) равномерно признать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на протяжении предполагаемого срока использования компьютерной программы.
В бухгалтерском учете данные расходы сначала отражаются в качестве расходов будущих периодов, а затем в течение установленного организацией срока учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности. Сама программа одновременно с этим учитывается за балансом.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Учет расходов, связанных с приобретением прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по лицензионным договорам;
— Энциклопедия решений. Налоговый учет расходов, связанных с использованием справочных правовых систем, бухгалтерских программ и т.д.

Учет расходов будущих периодов в государственных учреждениях

• страхование имущества и гражданской ответственности;
• приобретение неисключительных прав пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов;
• уплата взносов на капитальный ремонт объектов общего пользования в жилых многоквартирных домах;
• выплата отпускных.

Тема расходов будущих периодов очень актуальна и на сегодняшний день не часто применяется в учете. Причина – небольшое количество комментариев и рекомендаций на эту тему. Однако Приказом Минфина России от 31.12.2022г. №227н в пункт 160 Инструкции №174н внесены изменения, в которых с 2022 года расходы будущих периодов могут быть отнесены на себестоимость товаров, работ, услуг (аналогичные правки внесены и в Инструкцию №183н для автономных учреждений).

Как списать в расходы лицензию Windows

1. «____»______ 20__ года ввести в эксплуатацию программные продукты:
— MS Office Pro Win32 Russian – стоимость _____ руб.,
— Комплект ПО Windows XP Professional Edition Rus – стоимость ______ руб.
2. Расходы на приобретение неисключительных прав на программный продукт отнести на счет «Расходы будущих периодов».
3. Установить срок полезного использования программных продуктов равный 24 месяцам.
В течение указанного времени производить равномерное списание стоимости указанных выше программных продуктов:
в бухгалтерском учете — на счет учета общехозяйственных расходов;
в налоговом учете – в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
4. Главному бухгалтеру обеспечить надлежащий учет и контроль использованием введенных в эксплуатацию программных продуктов «MS Office Pro Win32 Russian» и «Комплект ПО Windows XP Professional Edition Rus».

В п. 38.2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 5, Пленума ВАС РФ N 29 от 26.03.2022 «О некоторых вопросах, возникших в связи с введением в действие части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации» разъясняется, что на договор, предусмотренный п. 3 ст. 1286 ГК РФ, сроки действия лицензионного договора, установленные п. 4 ст. 1235 ГК РФ, не распространяются.

Как учесть расходы на программные продукты

Обратимся к Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 01.07.2022 № 65н. При выборе кода видов расходов необходимо учитывать, что расходы на закупку товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий относятся:

Казенное учреждение заключило лицензионный договор на приобретение неисключительного права на использование информационно-правовой системы с ежемесячным обновлением на сумму 15 000 руб. Оплата по договору производится разовым платежом. Обновления оплачиваются ежемесячно в сумме 3 000 руб. Срок использования информационно-правовой системы в договоре не указан. Учетной политикой учреждения установлен срок использования таких активов, составляющий пять лет (60 месяцев).

Проводки по 97 счету — Расходы будущих периодов

К расходам будущих периодов могут быть отнесены затраты по договору строительного подряда. Расходы могут быть проведены по счету 97 при условии, что их сумма точно и достоверно определена, а также существует вероятность заключения договора на строительные работы.

Бухгалтерский счет учета 97 используется для отражения обобщенной информации о суммах расходов, фактически понесенных в текущем отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам. Как учитывать расходы будущих периодов и какими проводками отражаются операции по счету 97 — ответы на эти вопросы Вы найдете в нашей статье.

Учет расходов будущих периодов в государственных (муниципальных) учреждениях

Порядок отражения в учете платежей за пользование объектами нематериальных активов зависит от условий договора. Если им предусмотрен разовый платеж за весь период пользования правом, имеют место расходы будущих периодов.

Получение неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности учреждение-пользователь отражает за балансом в договорной оценке. Для этой цели пунктом 333 Инструкции по применению Единого плана счетов (Инструкции № 157н) предусмотрен забалансовый счет 01 «Имущество, полученное в пользование». Он предназначен для учета объектов движимого и недвижимого имущества, полученного учреждением в безвозмездное пользование без закрепления права оперативного управления, а также в возмездное пользование.

Как правильно списываются расходы на лицензии при УСН

Надо помнить, что для компаний, выбравших упрощенный режим налогообложения, финансовый учет облегчен, и они вправе не соблюдать многие требования, предъявляемые к компаниям на ОСНО. Но учет основных средств и НМА обязателен для всех компаний, независимо от видов уплачиваемых налогов.

Если вы приобрели право пользования НМА, то оплата по договору за такие права будет учитываться в отчетном периоде, а сама лицензия должна быть обязательно отражена на забалансовом счете у лицензиара (то есть компании, которая пользуется этой лицензией).

Отражение расходов будущих периодов в учете и отчетности бюджетного и автономного учреждения

В конце декабря текущего года за счет субсидии на выполнение государственного задания учреждение приобрело неисключительные права на нематериальный актив (программу для ЭВМ). Стоимость прав — 276 120 руб. (НДС не облагается), срок предоставления — 18 месяцев. Для приобретения прав учреждение воспользовалось инфор мационно-консультационными услугами сторонней организации. На них было потрачено 17 700 руб. (в том числе НДС — 2700 руб.). Программа используется в деятельности учреждения, не облагаемой НДС. Согласно учетной политике учреждения РБП списываются равномерно в течение периода, к которому они относятся. Для упрощения примера забалансовый учет денежных средств учреждения не при водится.

В составе расходов будущих периодов (РБП) учитывают затраты, которые начислены в текущем, но относятся к будущим отчетным периодам . Данные расходы списывают постепенно в порядке, установленном учетной политикой учреждения.

Расходы будущих периодов на ОСНО в 1С 8

При этом из теории: к РБП не относятся затраты на услуги, оплата за которые может производиться за несколько отчетных периодов вперёд, а услуги организация получает и потребляет в процессе своей деятельности регулярно в течение всего срока, за который была внесена предварительная оплата (это считаем авансами выданными, а не РБП)…

При приобретении программы для собственного пользования (приобретение неисключительных прав по лицензионному договору) операции отражаются следующим образом:
В бухгалтерском учете согласно п.39 ПБУ 14/2022 стоимость ПО в виде фиксированного платежа можно отнести к расходам будущих периодов и учитывать на счете 97. Срок использования программы или установлен лицензионным договором, или устанавливается самостоятельно и закрепляется в учетной политике (письмо Минфина от 18.03.2022 №03-03-06/1/8161).
В налоговом учете если установлен срок использования программ для ЭВМ, то расходы учитываются равномерно в течении данного срока (абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ, письмо Минфина от 31.08.2022 №03-03-06/2/95)
В программе эта операция оформляется документом Поступление (акт, накладная) – вид операции “Услуги”, счет учета 97.21. Ежемесячно расходы будут относится на расходы текущего периода регламентной операцией Закрытие месяца. Списание расходов будущих периодов.
Более подробно можно посмотреть на нашем сайте в статье http://www.profbuh8.ru/2022/08/uchet-nematerialnyih-aktivov-v-1s-8-3/
Учет ИТС зависит от того, как оформлен договор. Скорее всего сейчас он у Вас является договором на оказание услуг по сопровождению с предоплатой (несмотря на то, что Вы получаете право на использование сервисов). Поэтому оплату за продление ИТС нужно учитывать как обычную предоплату по договору и в расходах отражаете ежемесячно на основании Актов об оказании услуг.
В дальнейшем, возможно “1С” изменит данный порядок. Бюджетные учреждения уже сейчас получили возможность оформлять сервисы ИТС по условиям лицензионного договора на передачу прав (“1С: Комплект поддержки государственных учреждений”)

Совет 1: Как списать расходы на лицензию

Лицензия как нематериальный актив характеризуется тремя признаками: немонетарностью, идентифицируемостью и нематериальностью.
Немонетарные активы, в отличие от монетарных, не имеют денежной формы. Собственно монетарные активы – это денежные средства как в наличной, так и безналичной формах, а также все принадлежащие организации финансовые вложения, вклады и задолженности. Лицензия не имеет денежной формы, поэтому является нематериальным активом.

Идентифицируемость предполагает, что актив может быть отделен от других объектов, принадлежащих компании. Лицензию, к примеру, можно продать, а это говорит о том, что данный актив уже способен принести организации некую экономическую выгоду. Нематериальность предполагает отсутствие у объекта физической формы и в то же время связь его с какими-то материальными объектами или действиями. Например, операционная система может быть нематериальным объектом, однако компьютер, на который она установлена, обладает физической формой. В случае лицензии — она сама, как нематериальный актив, связана с продуктом или деятельностью, на которые она выдана.

Бюджетный учет: доходы и расходы будущих периодов

Пример 1. Научными сотрудниками Института тяжелых металлов была разработана «Электронная энциклопедия изотопов». В декабре текущего года неисключительные права на данный программный продукт были предоставлены другой организации на один год. Стоимость составила 36 000 рублей (НДС не облагается). Институт получил указанную в договоре сумму полностью и отнес ее к коммерческой, приносящей доход деятельности.

Учреждение при необходимости имеет право закрепить в учетной политике другие виды расходов, например стоимость лицензирования нового вида деятельности. Важно не перепутать расходы будущих периодов с резервами на будущие расходы — для них используются разные схемы учета (п. 302 Инструкции № 157н).

Тема: Расходы будущих периодов (приобретение неисключительных прав)

Фирма приобретает неисключительные права с четко прописанным периодом использования и использует эти права в деятельности, облагаемой НДС.
Расчеты по данным сделкам ведутся в у.е.
Оплата предполагается по курсу ЦБ на день оплаты, при этом оплата по факту производится значительно позже оприходования данных прав.
В документах полный бардак.
Документы заменить НЕЛЬЗЯ.

Ситуация 1.
01.07 — 97 60
01.07 68.2 60 или 19 60, а 68.2 19 отложить, пока начнется деятельность
31.08 20 97
Ситуация 2
01.08 97 60 и 31.08 20 97
Ситуация 3
15.07 97 60 и 31.07 20 97
Ситуация 4
20.08 97 60 и 31.08 20 97

Учет программного обеспечения, ключей защиты и расходов на их приобретение

• На финансовый результат текущего финансового года.
  При этом, в бюджетных и автономных учреждениях расходы на приобретение программных продуктов могут использоваться при формировании себестоимости готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг.
• На расходы будущих периодов.

• Дебет 0.401.50.226 Кредит 0.302.26.730 – отнесены затраты на приобретение программного обеспечения (ключей защиты) на расходы будущих периодов;
• Увеличение забалансового счета 01 – отражено поступление программного обеспечения (ключей защиты);
• Дебет 0.302.26.830 Кредит 0.201.11.610 (1.304.05.226), одновременно увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 226) к счету 201.11 – оплачена кредиторская задолженность;
• Дебет 0.109.00.226 (0.401.20.226) Кредит 0.401.50.226 – отнесены на финансовый результат текущего финансового года (формирование себестоимости готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг) расходы будущих периодов.

Как правильно учесть расходы будущих периодов

Например, не создающая резерва расходов на ремонт основных средств организация может в своей учетной политике установить один из двух способов учета затрат на ремонт основных средств: 1) отнести такие затраты в расходы будущих периодов, а затем постепенно их списывать в течение определенного срока; 2) учитывать ремонт основных средств непосредственно на счетах текущих затрат в полной сумме по мере выполнения ремонта. При последнем способе имеется один недостаток – себестоимость продукции формируется неравномерно, то есть она будет значительно выше в месяце проведения дорогостоящего ремонта. Таким образом, предусмотренный учетной политикой порядок учета расходов будущих периодов оказывает влияние на величину себестоимости продукции (товаров, работ, услуг). Учтенные на счете 97 расходы списывают в дебет счетов учета затрат (счета 20, 23, 25, 26, 44 и др.) в зависимости от вида деятельности организации 3. Способ списания расходов будущих периодов также следует установить в учетной политике организации.

В налоговом учете понятие «расходы будущих периодов» отсутствует. Однако гл. 25 НК РФ для отдельных видов расходов утвержден особый порядок признания в налоговом учете (не единовременно, а в течение определенного срока). К ним, например, относятся:

• расходы на освоение природных ресурсов 14;
• расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки 15;
• расходы на обязательное и добровольное страхование имущества 16;
• убыток от реализации амортизируемого имущества1 17.

Другие расходы учитываются в соответствии с требованиями ст. 272, 273 НК РФ. Организации, применяющие кассовый метод, признают затраты в расходах только после их фактической оплаты 18.

Расходы будущих периодов

Данный вид расхода не отвечает критериям признания актива, поэтому стоимость лицензии, несмотря на то, что она будет приносить доходы в течение длительного времени, нужно сразу признать расходами текущего периода. Расходы на лицензирование вида деятельности складываются в основном из размера государственной пошлины, предусмотренного пп. 92 п. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ (НК РФ), который составляет 2600 руб.

В п. 94 Методических указаний N 119н стоимость материалов, отпущенных на производство, но относящихся к будущим отчетным периодам (подготовительные работы в сезонных производствах, горно-подготовительные работы, освоение новых предприятий, производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы), на подготовку и освоение производства новых видов продукции и новых технологий, рекультивация земель), зачисляется на счет учета расходов будущих периодов. На этот счет стоимость отпущенных материалов может относиться и в других случаях, когда возникает необходимость распределения затрат на ряд отчетных периодов;

Расходы будущих периодов

По поводу второго пункта отдельно стоит отметить, что если срок действия договора не может быть определен, то и отнести к РБП данное лицензионное соглашение невозможно. Напомним, что определение сроков по данному виду обязательств считается с учетом пункта 4 статьи 1235 ГК РФ.

По некоторым видам страхования, в том числе по страхованию транспортных средств, страховщики издают типовые правила страхования, содержащие основные условия страхования, с которыми также следует ознакомиться перед заключением договора страхования.