Списание дебиторской задолженности по налогу на прибыль проводки
- договоры, в которых указаны сроки погашения обязательств контрагентами;
- товарные накладные;
- акты выполненных работ (оказанных услуг);
- акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода.
25 января «Гермес» направил в адрес «Альфы» претензионное письмо. 1 февраля стороны составили акт сверки. Это означает, что «Альфа» признала свою задолженность. В этом случае срок исковой давности начинает отсчитываться заново – со 2 февраля.
Порядок списания дебиторской задолженности
С точки зрения налоговиков, физлицо получило налоговую выгоду, а агентом по НДФЛ должна выступить компания. Об этом, в частности, пишут Минфин России в письме от 08.02.2022 № 03-04-06/4-27 и ФНС России в разъяснении от 31.12.2022 № ПА-4-11-27362. Если физическое лицо было сотрудником организации, то, помимо уплаты НДФЛ за него, организация должна перечислить с суммы списания дебиторской задолженности страховые взносы.
Списать можно не все долги компании, а только те, которые отвечают признакам долга, нереального к взысканию. Понятие безнадежного долга приведено в п. 2 ст. 266 НК РФ. Это долг с истекшим сроком исковой давности, а также долг ликвидированной компании или фирмы, которая исключена из ЕГРЮЛ как недействующая.
Как правильно списать дебиторскую задолженность
— если организация создает резерв по сомнительным долгам — списывается за счет резерва (даже если сумма этого долга не учитывалась при расчете отчислений в резерв) (Письмо Минфина от 17.07.2022 N 03-03-06/2/78). То есть во внереализационные расходы включается только та часть суммы безнадежного долга, которая превышает сумму резерва, созданного на последнее число предшествующего отчетного (налогового) периода.
Указанный вывод подтверждается в Постановлениях ФАС Центрального округа от 25.06.2022 по делу N А68-5375/2022, Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.05.2022 N 09АП-9033/2022-АК по делу N А40-77244/11-129-330).
Что нужно знать о списании дебиторской задолженности
Любая компания по законодательству Российской Федерации обязана прослеживать дебиторскую задолженность, а именно смотреть, чтобы вовремя проводились платежки. В случае появления долга, компания должна работать с нею, прилагая все усилия. Если долг нельзя вернуть, его нужно списать в бухгалтерии и произвести запись в налоговой.
Если же погашение займа нереально по каким-то причинам, долговое обязательство получает статус – безнадежное. К данному виду долга также относятся, те, у которых срок воздействия признается истекшим, и уже нет возможности подать иск. В эту категорию входят те долги, что нельзя взыскать из-за прекращения работы компании.
Списание дебиторской задолженности в декларации по налогу на прибыль строка 3007
Его нарушение чревато претензиями налоговых инспекторов и доначислением налога на прибыль либо штрафов за ошибки в учете. Поэтому перед тем как списать дебиторскую задолженность, убедитесь, что проведена инвентаризация и издан соответствующий приказ. Государство расширило перечень причин списания дебиторской задолженности.
- При покупке бытовой техники для офиса расходы можно списать на создание нормальных условий труда (Письмо Минфина от 24.03.2022 № 03-03-06/2/12697) .
- Теперь можно единовременно списывать расходы на сертификацию товаров (письмо Минфина от 28.03.2022 г. № 03-03-РЗ/13719).
- Расходы на выкладку товара можно включить в рекламные, которые нормируются, исходя из 1% от суммы выручки. Но есть одно условие: такие мероприятия должны быть направлены на привлечение клиентов и этот пункт должен фигурировать в договоре с поставщиком, который предоставляет подобные услуги (письмо Минфина от 18.03.2022 г.
Списание дебиторской задолженности и налог на прибыль
ПБУ 9/99 регулирует списание кредиторской задолженности в бухучете компании и требует включать суммы с окончившимся сроком давности (долги перед уже ликвидированной компанией) в доходы предприятия, увеличивая налоговую базу и отражаясь на сч. 91/1 в корреспонденции со счетами расчетов с кредиторами:
Этой же записью отражается списание суммы, превышающей размер созданного по должнику резерва. Одновременно сумму долга отражают в забалансовом учете (Д/т 007), поскольку списать долг окончательно можно лишь через 5 лет.
Уплата налога на прибыль и НДС при списании дебиторской задолженности
Налогооблагаемую прибыль уменьшает вся сумма безнадежной дебиторской задолженности с учетом НДС. Представители контролирующих ведомств подтверждают эту позицию. Об этом письмо Минфина России от 11 июня 2022 № 03-03-06/1/21726.
Совет: не восстанавливайте НДС с аванса, когда списываете просроченную дебиторскую задолженность. Но только если готовы к спорам с налоговиками. Скорее всего, такую позицию придется отстаивать в суде. Расскажем, что поможет в споре.
Как списать дебиторскую задолженность и долги
У каждой организации рано или поздно образуется дебиторская задолженность, причем не всегда контрагенты погашают ее в срок. Бывает так, что она «висит» годами. В налоговом кодексе прописано право компании включать суммы безнадежных долгов в состав внереализационных расходов при расчете базы по налогу на прибыль (подпункт 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ). Требования к задолженности для ее списания также четко определены. Включить безнадежную задолженность в расходы можно в нескольких случаях:
— истек срок исковой давности по долгу;
— организация-должник ликвидирована;
— есть акт, по которому обязательство прекращено.
Вроде бы все просто и понятно. Если покупатель после назначенного срока платежа не перевел средства на счет предприятия, стоит переносить сумму долга в сомнительную задолженность и ждать три года до момента ее списания. Однако у налоговых органов на этот счет есть своя точка зрения. Инспекторы ФНС считают, что если компания в течение трех лет не предприняла никаких действий для взыскания долга, то и списать его она не может. Минфин России в этой ситуации, как и суды, встал на сторону организаций (письмо Минфина России от 21.02.2022 N 03-03-06/1/124, постановление ФАС ДВО от 06.08.2022 N Ф03-3155/2022, ФАС МО от 24.06.2022 N КА-А40/6181-10).
Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности
О том, что такое срок исковой давности, как он исчисляется, когда приостанавливается или прерывается, мы рассказывали в нашей консультации. В этом материале расскажем о списании задолженности, по которой срок исковой давности истек.
То же относится и к кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек. У кредитора уже нет возможности взыскать долг в принудительном порядке, следовательно, должник может такой долг уже не гасить.
Что нужно знать о списании дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность возникает при наличии соглашения с контрагентами, когда период замены владельца товара, предоставление услуг абсолютно не совпадает с временным периодом их оплаты. В связи с этим существует список документов, которые подтверждают факт появления долга – соглашение, акт произведенных работ, график выплаты задолженности.
При списании, сумму долга, включая НДС, отражают в нереализованных расходах. Налоговое законодательство не требует при списании такого долга учитывать отдельно задолженность по НДС. На примере, суть такого дела можно отразить так: поставщик отгрузил товар покупателю, а он вовремя не смог перечислить требуемую сумму.
Списание и отражение в декларации дебиторской задолженности
Для организации, которая не создавала резерв по сомнительным долгам, сумма безнадежного долга отражается по строке 302 «Суммы безнадежных долгов, а в случае если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва», и в общей сумме по строке 300 «Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам − всего» Приложения № 2 к листу 02.
Истечение срока исковой давности является одним из критериев признания долга безнадежным и, следовательно, учета его в расходах для целей налогообложения прибыли организаций (Письмо Минфина России от 08.08.2022 № 03-03-07/37).
Списание дебиторской задолженности в декларации по налогу на прибыль строка 3007
Составляем приказы и оформляем кадровые документы в различных ситуациях Консультация по телефону Сертификаты ИПБР Налог на прибыль такие разные расходы Внимание, бухгалтер и юрист- налоговые схемы теперь запрещен! Изучаем изменения НК Убыток от продажи основного средства − на что обратить внимание при расчете налога на прибыль? Ближайшие семинары 12апр.
В ходе судебного разбирательства фирма рискует получить штрафы и доначисления налога и пени. Материалы по теме При истечении срока исковой давности дебиторской задолженности, её отражают в строке 302 Приложения 2 в той сумме, которая непокрыта резервом по сомнительным долгам, либо при отсутствии такового.
Если фирма сама передаёт кому-то своё имущество на безвозмездной основе, она не может отразить такую операцию в расходах. Например, организация бесплатно отдает основное средство. В этом случае важно проверить, не попала ли в расходную часть декларации на прибыль его амортизация ( строки 131 или 133 — линейный/нелинейный метод начисления). После передачи ОС, со следующего месяца начислять износ по нему нельзя. Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter».
Какие проводки отображают списание дебиторской задолженности в 2022 году
- определение арбитража об окончании конкурсного производства и последующей ликвидации должника;
- выписку из ЕГРЮЛ об исключении из реестра должника;
- уведомление ликвидатора (или судебное решение) о неосуществимости удовлетворения требования по причине отсутствия имущества у ликвидируемого юрлица;
- акт судебного исполнителя о невозможности взыскания долга и т. п.
Справка становится приложением к инвентаризационному акту. В ней досконально расписываются данные по каждому отдельному дебитору (название, контакты), объем долга, причина и период возникновения, имеющиеся подтверждения.
Списание дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете в 2022 году
При погашении контрагентом своих долгов понятно, что денежные средства поступят и долг закроется. Что же касается безнадежного долга, то признать в нескольких случаях. Например, при невозможности контрагентом выполнить свое обязательство. Это может возникнуть при его банкротстве (Читайте также статью ⇒ Договор купли-продажи дебиторской задолженности в 2022 году).
При применении кассового метода, учесть долги в составе расходов нельзя. Применение данного метода предполагает признание доходов только после непосредственного их получения, затраты же признают после оплаты. Факт оплаты при этом является поводом прекращения обязательств покупателя. Если оплата не проведена, то обязательство выполненным не считается, а значит и расходы признать нельзя.
Списание дебиторской задолженности в организации с истекшим сроком исковой давности: порядок действий
- Если резерв в компании не создавался, то производить списание долга необходимо на прочие расходы как сказано в НК РФ;
- Если резерв создавался, то при списании долга резерв уменьшается. При этом не нужно проверять, участвовала ли данная сумма в его изначальном создании. Уменьшение базы при определении налога на прибыль не производится.
- Название субъекта бизнеса, с каким выявлен долг;
- В какое время и по какой причине он возник;
- Размер долговых обязательств;
- Дата, когда закончился период исковой давности;
- Действие по задолженности (списание).
Как списать дебиторскую задолженность в уменьшение налогооблагаемой прибыли
В письме Минфина России от 25.11.2022 № 03-03-06/2/158 указано следующее. Одним из оснований признания дебиторской задолженности безнадежной является невозможность исполнения на основании акта государственного органа. Служба судебных приставов и ее территориальные подразделения являются федеральными органами исполнительной власти Российской Федерации. В соответствии с подп.4 п.1 ст.46 Федерального закона от 02.10.2022 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в случае, если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными, исполнительный документ возвращается взыскателю, о чем судебным приставом-исполнителем составляется акт, который утверждается старшим судебным приставом. При этом судебный пристав-исполнитель выносит постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа.
Многих волнует вопрос о возможности включения в состав налоговых убытков суммы остатка денежных средств, находившихся на расчетном счете банка, у которого была отозвана лицензия. Эти суммы можно учесть в составе внереализационных расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, но только после того, как арбитражный суд примет решение о ликвидации банка и соответствующая запись о ликвидации банка будет внесена в ЕГРЮЛ (письмо УФНС России по г. Москве от 03.02.2022 № 16-15/008610).