Беспроцентный займ между юридическими лицами налоговые последствия

Содержание

Налоговые последствия беспроцентного займа между юридическими лицами

Условия заключения сделки определяются договором. Он начинает действовать с момента передачи объекта (суммы средств, ЦБ, векселей и т. д.). Согласно ст. 809 ГК РФ, сделка автоматически становится беспроцентной, если объектом являются вещи.

Время на погашение долга не ограничено законом. Этот период согласовывается кредитором и заемщиком и обычно зависит от платежеспособности второго участника сделки. Кредитор может потребовать дополнительной гарантии: залога имущества, поручительства акционера или руководителя. Выплата средств – это зачисление полной суммы на счет кредитора. В случае образования задолженности в течение месяца (иногда квартала) займодатель может обратиться в суд.

Налоговые последствия беспроцентных займов

Однако НК РФ напрямую не отвечает на вопрос о том, как быть в тех случаях, если сделка совершена между взаимозависимыми лицами, однако, не является контролируемой. Самый простой случай применительно к нашей теме – это договор беспроцентного займа, гипотетический доход по которому в виде процентов не превышает 1 млрд руб.

Так, например, в постановлении Одиннадцатого Арбитражного апелляционного суда от 16 сентября 2022 г. по делу № А55-6976/2022 была рассмотрена ситуация, когда организацией был выдан беспроцентный заем, а налоговый орган доначислил займодавцу недополученные проценты. При этом, несмотря на то, что заключенные сделки не являлись контролируемыми, что налоговым органом не отрицается, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области полагала, что любым налоговым органам Российской Федерации статьей 105.3 НК РФ предоставлено право проверять соответствие рыночных цен по любым сделкам между взаимозависимыми лицами. Рассматриваемые сделки имели своей целью «создание условий для возникновения необоснованной налоговой выгоды», что является основанием для применения п. 3 постановления Пленума ВАС РФ № 53 от 12 октября 2022 г. Вместо предоставления займа займодавец, по мнению налогового органа, мог получить более высокий доход от размещения денежных средств на депозите в банке.

Беспроцентный займ между юридическими лицами

  • если займодателем является ООО, то выдача крупной суммы займа может потребовать обязательного одобрения, как крупная сделка. Об этом говорится в ст. 46 Закона «Об ООО». Также ободрение членов ООО может потребоваться, если на общем собрании будет поднят вопрос о том, что выдача беспроцентного займа – это сделка с заинтересованностью (ст. 45 Закона «Об ООО»);
  • если сумма займа будет превышать 600 тысяч рублей, то банк потребует от займодателя подробную информацию о сторонах сделки. Эту информация будет представлена банком в Федеральную службу по финансовому контролю. Об этом говорится в пп. 4 п. 1 ст. 6 Закона № 115-ФЗ.
Рекомендуем прочесть:  Монтаж Оборудования Косгу В 2022 Году

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

Возможен ли беспроцентный заем между юридическими лицами

ВНИМАНИЕ! С 01.01.2022 действует новое налоговое правило. Если осуществлена сделка с беспроцентным займом между взаимозависимыми юридическими лицами, которые зарегистрированы на территории РФ, или при участии граждан РФ, то она не признается контролируемой (подп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).

Могут ли доначислить доход заимодавцу, рассчитав его из рыночной ставки по займам? Для независимых лиц НК РФ не содержит норм, обязывающих начислять абстрактный доход по беспроцентным займам между юридическими лицами, поэтому проблем у дающего заем быть не должно (письмо Минфина РФ от 11.08.2022 № 03-03-06/2/120).

Налоговые риски по договорам беспроцентных займов

Только в случае, если договор займа является контролируемой сделкой, заимодавец должен показать виртуальный доход в сумме недополученных по беспроцентному займу процентов (письма Минфина России от 2.10.13 г. № 03-01-18/40821, от 13.08.13 г. № 03-01-18/32745, от 18.07.12 г. № 03-01-18/5-97, от 24.02.12 г. № 03-01-18/1-15). В связи с этим налоговые органы делают выводы о том, что любые доходы, которые могли бы быть получены одним из взаимозависимых лиц по подобным сделкам, должны учитываться для целей налогообложения у этого лица. Иными словами, в контролируемых сделках по предоставлению беспроцентного займа доходы заимодавца определяются исходя из суммы процентов, которые были бы получены заимодавцем в случае совершения сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми, в сопоставимых с анализируемой сделкой коммерческих и (или) финансовых условиях, т. е. в сопоставимой сделке.

На практике нередки ситуации, когда юридическое лицо, входящее в группу компаний, привлекает кредитные ресурсы под рыночный процент и впоследствии передает их другой компании по договору беспроцентного займа.

Беспроцентный займ между юридическими лицами: налоговые последствия для заемщика и заимодателя, риски, документальное оформление

Полученные от заемщика товары, сырье или материалы отражаются в учете по стоимости материалов, ранее переданных заемщику по договору займа (п. 2 ст. 254 НК РФ). В момент передачи имеет место реализация материалов заимодавцем, а значит, возникает объект обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146, подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Вместо указанного письма от заемщика заимодавцу допустимо оформить претензию со стороны заимодавца и ответ на претензию от заемщика о признании суммы долга. В договоре о предоставлении займа целесообразно указать максимально возможный срок для возврата займа, что приведет к отсрочке даты начала исчисления срока исковой давности.

Беспроцентные займы между юридическими лицами

Полученные от заемщика товары, сырье или материалы отражаются в учете по стоимости материалов, ранее переданных заемщику по договору займа (п. 2 ст. 254 НК РФ). В момент передачи имеет место реализация материалов заимодавцем, а значит, возникает объект обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146, подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Налоговая база определяется как стоимость переданных материалов, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 1053 НК РФ, без включения в них НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ). Стоимость переданных материалов указывается в договоре займа (без НДС), и предполагается, что она соответствует уровню рыночных цен (если стороны договора займа не взаимозависимы).

Рекомендуем прочесть:  Проверить по лицевому счету долг за квартиру

При возврате займа не возникает расхода в виде стоимости товаров, сырья или материалов, переданных заимодавцу в погашение задолженности. Возврат займа в натуральной форме признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому заемщик должен уплатить НДС со стоимости имущества, переданного заимодавцу (п. 1 ст. 146 НК РФ). Заемщик начисляет НДС и предъявляет его к уплате организации-заимодавцу, выставляя счет-фактуру (п. 1 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ). Данную сумму НДС организация вправе принять к вычету после принятия к учету материалов и выполнения остальных условий вычета (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.

Какие могут быть налоговые последствия беспроцентного займа в 2022 году

А на счет дохода заемщика, здесь мнения у налоговиков разные, поэтому право не платить налог на доход нужно будет доказать. Налоговые инспекторы апеллируют, что развитие внереализационных прибылей – это то же, что получить материальную выгоду.

Данное условие обязательно прописывается в договоре кредитования, иначе с заемщика будут удерживаться проценты. Соглашение заключается на праве возвратности, то есть заемщик отвечает за вовремя оплаченный кредит.

Нюансы беспроцентного займа между юридическими лицами

При расчете налоговых последствий все вполне ясно с организацией-заимодавцем. Так как не платиться вознаграждение, то и прибыли у компании дополнительной не возникает, а следовательно не увеличивается база для налога на прибыль и НДС.

При наличном характере расчетов между юридическими лицами стоит соблюдать указания ЦБ, которые максимальную возможную сумму сделки ограничивают в 100 тысяч рублей. Применять ККТ при получении займа или его возврате нет необходимости.

Особенности и порядок заключения соглашения о беспроцентном займе

В том случае, когда деньги передаются организации-заемщику наличными, нужно учесть, что существует ограничение по выдаваемой сумме (по Указаниям Центрального Банка РФ No 3210-У выдача денег должна ограничиться суммой, не превышающей 100000,00 руб. в рамках одного соглашения).

Кроме того, если сумма выдаваемой ссуды окажется свыше 600000,00 руб., Банк вправе истребовать от организации-займодателя любую информацию по состоявшейся сделке. Данная информация, в свою очередь, будет незамедлительно передана Банком в Росфиннадзор (это разъясняется в пп.4 п.1 статьи 6 Закона No115-ФЗ).

Какие могут быть правовые и налоговые проблемы при выдаче беспроцентного займа между юридическими лицами

Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам между взаимозависимыми лицами (п. 2 ст. 40 НК РФ). До недавнего времени налоговые органы, основываясь на содержании письма Минфина РФ от 22.06.2022 N 03-02-07/1-161, в котором отношения между заемщиком и заимодавцем приравнены к оказанию платных услуг, применяли к таким отношениям ст. 40 НК РФ. Это влекло за собой доначисление налога и пени «исходя из применения рыночных цен на соответствующие. услуги». Имела место и немногочисленная судебная практика, которая поддерживала данную точку зрения.

Договор займа может быть как возмездным, так и безвозмездным. По общему правилу, закрепленному в ст. 809 ГК РФ, договор займа является возмездным, если договором не установлено иное. Запрета на заключение договоров беспроцентного займа между юридическими лицами законодательство не содержит. Поэтому стороны договора займа (в том числе организации) вправе установить в договоре условие о его безвозмездности. В этом случае проценты по займу начисляться не будут, а обязанности заёмщика сведутся к возврату полученной суммы в обусловленный договором срок. Если в тексте договора не будет прямого указания на его безвозмездность будет означать, что заёмщик обязан выплатить заимодавцу проценты за пользование имуществом, как того требует п. 1 ст. 809 ГК РФ.

Рекомендуем прочесть:  Заполнить Заявление На Открытие Ип 2022 Онлайн

Особенности договора беспроцентного займа между юридическими лицами в 2022 году

Сторонами договора выступают займодавец и заемщик. Соглашение вполне может заключаться и между юридическими лицами, не зависимо от того, какая их организационно-правовая форма. Запреты законодательств не устанавливает.

  1. Стоит проверить, правильно ли указаны данные второй стороны.
  2. Напишите в документе, что деньги были переданы.
  3. Если средства передаются в иностранной валюте, желательно указать курс банка, что действует на момент заключения соглашения.
  4. Все средства должны передаваться при свидетелях.

Беспроцентный займ между юридическими лицами

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

Обращаем внимание, что беспроцентный заем юридическими лицами может предоставляться как безналичным способом (с текущего на текущий счет), так и в наличной форме. При втором варианте необходима расписка или иной документ, подтверждающий получение средств.

Беспроцентный займ между юридическими лицами налоговые последствия

Следует также отметить, что налоговое законодательство не допускает применения норм закона по аналогии. На это указал и Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в пункте 7 информационного письма от 31 мая 2022 г. № 41.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 20 совместного Постановления Пленума Верховного суда РФ от 12 ноября 2022 г. № 15 и Пленума ВАС РФ от 15 ноября 2022 г. № 18, к действиям, свидетельствующим о признании долга следует, в частности, относить признание претензии (если в ответ на просьбу кредитора погасить долг вы направили ему письмо о том, что готовы с ним расплатиться). Срок исковой давности прервется и в том случае, если вы сами обратитесь к кредитору с предложением изменить условия договора (например, попросите об отсрочке или рассрочке платежа).

Нюансы беспроцентного займа между юридическими лицами в 2022 году

Отдельного нормативного акта, который бы регулировал порядок выдачи заёмных средств юридическим лицам, не существует. Поэтому стоит руководствоваться нормами именно гражданского законодательства. Но, если сумма превышает единовременно 600 тысяч рублей, то сделку нужно обязательно регистрировать.

Если сделка совершается путём внесения наличных средств в кассу заёмщика, то единовременно можно внести не более 100 тысяч рублей по одному документу. То есть, если заёмщику нужна большая сумма, то необходимо заключать несколько договоров, или же выбрать безналичный способ перечисления средств.

Чем примечателен беспроцентный займ между юридическими лицами

Для понимания особенностей рассматриваемых соглашений важно понимать, чем грозит их заключение и каковы могут быть последствия. Наиболее досконального рассмотрения требуют ситуации, в рамках которых средства, полученные по кредитному соглашению, используются для оформления беспроцентного займа между юридическими лицами. Стоит отметить, что налоговые последствия для таких сделок могут быть весьма серьезными.

Стоит отметить, что для квалификации заемных взаимоотношений между сторонами достаточно регламентировать характер обязательств. Пример: одно лицо берет у другого денежные средства и обязуется их возвратить в срок и в установленном порядке.

Оцените статью
Ответы от Дежурного юриста на ЮрГрупп.ру