Пожертвования с точки зрения бухгалтерского учета — проводки и законы
Под пожертвованиями понимают оказание безвозмездной помощи нуждающимся, а также для решения социальных проблем. Основным предметом безвозмездной передачи являются денежные средства, но также это могут быть основные средства (автомобили, техника, мебель) и прочие материальные ценности (одежда, предметы быта, медикаменты и т.п.)
Представим, ООО «Благовест-1» приобрела средства гигиены для последующей реализации на сумму 114 000 руб., НДС 17 340 руб. Впоследствии было принято решение о передаче товара жертвам стихийного бедствия. ООО «Благовест-1» использует льготу НДС по благотворительным операциям.
Пожертвование бюджетному учреждению
Если переданное имущество будет использовано учреждением не по назначению, то такая сделка будет признана недействительной жертвователем (его наследниками) в судебном порядке.
Договор пожертвования может быть заключен как устно, так и письменно, по усмотрению благотворителя и одаряемого. Обязательное заключение письменного договора пожертвования бюджетному учреждению:
КВР и КОСГУ в 2022 году для бюджетных учреждений
Очень часто возникает вопрос: КВР — что это в бюджете? Это часть классификации КБК, следовательно, часть бухгалтерского счета. Он включает группу, подгруппу и элемент видов расходов. Практически каждый бухгалтер пытается самостоятельно разобраться, что такое КВР в бюджете, расшифровка которого закодирована тремя числами с 18 по 20 разряд в структуре КБК расходов бюджетов.
- 100 — доходы;
- 200 — расходы;
- 300 — поступление нефинансовых активов (НА);
- 400 — выбытие НА;
- 500 — поступление финансовых активов (ФА);
- 600 — выбытие ФА;
- 700 — увеличение обязательств;
- 800 — уменьшение обязательств.
Спонсорская помощь
Исходя из приведенных понятий взнос спонсоров носит целевой характер и предполагает встречные обязательства сторон по предоставлению услуг рекламного характера. Следовательно, в общем случае спонсорскую помощь нельзя отнести к безвозмездной передаче имущества или денежных средств.
В целях оформления взаимоотношений со спонсором автономные учреждения заключают, как правило, либо договор о спонсорстве, либо соглашение о предоставлении спонсорской помощи. В этих документах прописываются следующие условия:
Учет спонсорской помощи, ее поступления и списания, проводки
Налог с уплаченного аванса зачитывается (восстанавливается) при выдаче счет-фактуры на оказанные услуги. В случае предоставления в качестве спонсорской помощи имущества счет-фактура на аванс не оформляется. НДС по оказанной услуге можно принять к вычету в полном объеме, без учета нормируемых расходов по рекламе в связи с отсутствием указания на ограничение суммы в законодательстве.
Получение спонсорской помощи является доходом лица и облагается по ставке 13%. Сумма должна быть удержана организацией и перечислена в бюджет. В случае отсутствия возможности удержать сумму налога в ИФНС предоставляется соответствующая информация.
Пожертвования учреждению спорта
К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся, в частности, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством РФ (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ).
Определение текущей оценочной стоимости нефинансового актива осуществляется методом рыночных цен на основании данных о сделках с аналогичным или схожим активом, совершенных без отсрочки платежа, и определяется в сумме денежных средств, необходимых при продаже (приобретении) указанных активов на дату принятия к учету.
Имеет ли право государственный театр (бюджетное учреждение) осуществить за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, добровольное пожертвование денежных средств в качестве помощи учреждению, пострадавшему от наводнения? Если да, то по какой статье КОСГУ осуществляется такое денежное перечисление и как отразить указанные операции в бухгалтерском учете
Исходя из вышеприведенных норм законодательства, можно сделать вывод, что бюджетное учреждение самостоятельно определяет направления использования денежных средств, полученных от деятельности, приносящей доход, в частности, такие средства могут быть направлены им на осуществление безвозмездной помощи иным учреждениям, пострадавшим в результате стихийных бедствий и иных чрезвычайных происшествий.
Согласно п. 3 ст. 298 ГК РФ бюджетное учреждение вправе самостоятельно распоряжаться движимым имуществом, находящимся у него на праве оперативного управления, за исключением особо ценного движимого имущества, закрепленного за ним собственником или приобретенного за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества. В этой же статье установлено, что средства, полученные бюджетным учреждением от осуществления деятельности, приносящей доход, поступают в его самостоятельное распоряжение.
Благотворительная помощь в бухгалтерском учете: проводки
Благотворительность – это осуществление пожертвований, т. е. дарение вещи или права в общеполезных целях. Соответственно, благотворители – это лица, предоставляющие благотворительные пожертвования (ст. 5 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ , п. 1 ст. 582 ГК РФ). А какие на благотворительную помощь проводки нужно делать в бухгалтерском учете? Расскажем в нашем материале.
В соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, признается прочими расходами. Следовательно, расходы, которые несет благотворитель, учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» (Приказ Минфина от 31.10.2022 № 94н).
Материалы журнала «Консультант Свердловская область»
Счет 50600 «Право на принятие обязательств» предназначен для сбора информации об объеме права учреждения на принятие в пределах утвержденных ему на соответствующий финансовый год сумм плановых назначений обязательств учреждения.
Информация счета 401 10 «Доходы текущего финансового года» о начисленных суммах финансового обеспечения подлежит раскрытию в соответствующих строках Отчета о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721).
Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях в 2022 году
Отметим, что стандартом не предусмотрена возможность использовать неунифицированные формы регистров. В настоящее время такие регистры могут применяться на основании п. 11 Инструкции № 157н при условии, что они закреплены в учетной политике учреждения и содержат все обязательные реквизиты. Перечень этих реквизитов приведен в указанном пункте инструкции.
Учреждение использует тот метод определения справедливой стоимости активов и обязательств, который наиболее применим и позволяет достоверно оценить справедливую стоимость объекта учета, если иное не установлено применяемыми нормативными правовыми актами, регулирующими бухгалтерский учет, бухгалтерскую (финансовую) отчетность (п. 54 Стандарта).
Учет спонсорской помощи
Согласно статье 3 Федерального закона от 13.03.2022 № 38-ФЗ «О рекламе» спонсор — это лицо, предоставившее средства для проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия. Поэтому, когда речь ведется о спонсорстве, подразумевается, что получатель средств должен обязательно рекламировать спонсора, упоминая о нем.
Таким образом, если спонсорская помощь предполагает встречные обязательства по предоставлению услуг рекламного характера, то для вас полученные средства — это доход. И его нужно учесть в налоговом учете при УСН (п. 1 ст. 346.15 и ст. 249 НК РФ, письмо Минфина России от 17.01.2022 № 03-03-06/4/5).).
Учет имущества, полученного безвозмездно
Безвозмездная приемка-передача имущества может осуществляться между учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств, между учреждениями, подведомственными разным главным распорядителям (распорядителям) бюджетных средств, между учреждениями, финансируемыми из разных уровней бюджета, между государственными (муниципальными) учреждениями. Согласно п. 29 Инструкции № 157н получение (передача) имущества осуществляется по балансовой (фактической) стоимости объектов учета с одновременной передачей (принятием к учету), в случае наличия, суммы начисленной на объект нефинансового актива амортизации.
Определение текущей рыночной стоимости в целях принятия к бухгалтерскому учету объекта нефинансового актива производится на основе цены, действующей на дату принятия к учету (оприходования) имущества, полученного безвозмездно, на данный или аналогичный вид имущества. Данные о действующей цене должны быть подтверждены документально, а в случаях невозможности документального подтверждения – экспертным путем.
Благотворительная помощь: проводки
В зависимости от вида благотворительной помощи в бухгалтерском учете проводки разнятся. Безвозмездная помощь может быть получена не только от физических лиц, но и от организаций. Тип бухгалтерских записей зависит от формы оказанной помощи. Рассмотрим ключевые моменты отражения бухгалтерских операций при оказании безвозмездной поддержки.
- перечисленных или переданных денежных средств;
- врученных товаров, продукции, имущества;
- оказанных работ, услуг;
- переданных прав собственности на нематериальные активы;
- прочие блага и иные способы поддержки.