Приходный Ордер За Визовый Сбор Без Кассового Чека
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.
Обоснование позиции:
Общие критерии признания расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль установлены п. 1 ст. 252 НК РФ. В частности, они должны быть подтверждены документально. В соответствии с абзацем четвертым п. 1 ст. 252 НК РФ под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
В судах отмечается, что при решении вопроса о возможности учета тех или иных расходов в целях налогообложения прибыли необходимо исходить из того, подтверждают ли документы, имеющиеся у налогоплательщика, произведенные им расходы, или нет. То есть условием для включения затрат в расходы является возможность на основании имеющихся документов сделать однозначный вывод о том, что расходы фактически произведены (смотрите, например, постановления АС Волго-Вятского округа от 06.02.2022 N Ф01-6528/17 по делу N А29-1430/2022, АС Уральского округа от 13.07.2022 N Ф09-3911/17 по делу N А76-12572/2022, АС Центрального округа от 10.02.2022 N Ф10-47/16 по делу N А64-2400/2022, ФАС Северо-Западного округа от 02.03.2022 N А13-4637/2022, ФАС Московского округа от 10.03.2022 N КА-А40/950-09)*(1).
Из положений п. 1 ст. 252 НК РФ в системной взаимосвязи с нормами ст. 313 НК РФ, а также ст. 9 Федерального закона от 06.12.2022 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) следует, что документами, подтверждающими произведенные на территории РФ расходы, являются, в частности, первичные учетные документы, которыми оформляются все факты хозяйственной жизни.
При этом нормы главы 25 НК РФ не устанавливают конкретного перечня документов, подтверждающих те или иные расходы (смотрите, например, письма Минфина России от 29.08.2022 N 03-03-06/1/55280, от 15.08.2022 N 03-07-08/52318). Такое законодательное регулирование позволяет преодолевать неоправданные ограничения налогоплательщиков в возможности выбора способов доказывания осуществленных хозяйственных операций для целей налогообложения (определение КС РФ от 24.09.2022 N 1543-О).
В письме Минфина РФ от 10.04.2022 N 03-11-11/142 среди документов, фактически подтверждающих расходы, поименованы квитанции к приходным кассовым ордерам.
Приходный кассовый ордер является кассовым документом, применяемым для оформления приема наличных денег в кассу организации (пп. 4.1 п. 4, п. 5 Указания Банка России от 11.03.2022 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций. » (далее — Указание N 3210-У), дополнительно смотрите постановление Седьмого ААС от 19.09.2022 N 07АП-6859/16).
Таким образом, на наш взгляд, приходный кассовый ордер (квитанция к нему), оформленный поставщиком, является одним из документов, подтверждающих в данном случае факт несения организацией затрат на приобретение товара за наличный расчет. Учитывая, что нормы главы 25 НК РФ не обязывают налогоплательщиков иметь в таких случаях еще и чек ККТ для документального подтверждения расходов (по сути, дублирующий оплату документ), считаем, что само по себе его отсутствие не препятствует признанию понесенных организацией затрат на приобретение товара при расчете налогооблагаемой прибыли (смотрите также постановления ФАС Волго-Вятского округа от 21.09.2022 N А43-27777/2022-45-1189, ФАС Московского округа от 29.02.2022 N КА-А40/14043-07, Западно-Сибирского округа от 02.04.2022 N Ф04-2260/2022(3201-А45-40), ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.01.2022 N А19-12027/05-20-Ф02-7085/05-С1).
Однако мы не можем исключить вероятности предъявления претензий со стороны налоговых органов в случае признания расходов без кассового чека. О наличии налоговых рисков в таком случае кроме приведенных материалов арбитражной практики свидетельствуют разъяснения, представленные, например, в письме Минфина России от 21.02.2022 N 03-11-05/40.
Аналогичным образом считаем, что основанием для отражения факта погашения задолженности перед поставщиком за приобретенный товар в бухгалтерском учете организации будет выступать утвержденный руководителем авансовый отчет сотрудника, отвечающий требованиям ст. 9 Закона N 402-ФЗ, с приложенным к нему приходным кассовым ордером (квитанцией к нему) (смотрите также абзац второй пп. 6.3 п. 6 Указания N 3210-У).
Зачем нужна квитанция к приходному кассовому ордеру в 2022 году
- предоставление услуг и работ, реализации продукции на основании договора;
- возврат остатка финансов, предоставленных под строгую отчетность сотрудников, но которые не были потрачены;
- внесение доли в уставный капитал новым участником ООО;
- внесение оплаты за реализованную собственность или технику;
- снятие денег с банковского счета для расходов на конкретные производственные цели.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:
Приходный кассовый ордер (форма КО-1, бланк)
В приходном кассовом ордере по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. В графе «Кредит, код структурного подразделения» указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства».
Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.
ОФОРМЛЕНИЕ ВИЗЫ БЕЗ ЧЕКА ККТ
Ситуация неоднозначная и может оказаться не в пользу организации, поэтому, на наш взгляд, оформление визы без кассового чека влечет налоговый риск непризнания расходов.
На основании п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2022 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Сотруднику нашей фирмы выписали квитанцию к приходному кассовому ордеру за оформление визы в Великобританию. Кассовый чек не выдали. Мы прочитали, что на основании постановления арбитража от 30.01.2022 № 09АП-18766/2022-АК бланк приходного кассового ордера не является документом строгой отчетности. Можем ли мы отнести на расходы фирмы без кассового чека оформление визы?
Тема: корешок приходного ордера без кассового чека
Конечно, не помешал бы. Но и отсутствие заказ-наряда несмертельно. Шиномонтаж на автотрассах, как правило, не заморачивается на выписки заказ-нарядов, выдавая просто корешки ПКО или другие заменители заказ-нарядов.
Подотчетное лицо к ав.отчету прикладывает корешок приходного ордера без кассового чека. Поставщик — ИП, оказаны услуги по ремонту автомобиля нашей организации. НДС не выделен, другие документы получить не удается. Можно ли взять эту сумму на затраты?
Реферат: Приходный ордер против кассового чека
Организация-покупатель уменьшила общую сумму НДС на сумму налога, уплаченную поставщику товарно-материальных ценностей (ТМЦ). Поскольку с поставщиком проводились наличные расчеты, налоговая инспекция отказала организации в праве на вычет, мотивируя свое решение отсутствием кассового чека. Вместо кассового чека для подтверждения уплаты НДС был предоставлен приходный кассовый ордер. Не согласившись с выводами налоговиков, организация обратилась в суд. Инспекцией был предъявлен встречный иск о взыскании штрафных санкций.
Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ к вычету принимаются суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им. Если у налогоплательщика отсутствует кассовый чек, он не может утверждать, что сумма НДС им фактически уплачена, несмотря на наличие счета-фактуры и квитанции к приходному кассовому ордеру.
Приходный Ордер За Визовый Сбор Без Кассового Чека
А если директор не хочет доверять распоряжение деньгами фирмы другим работникам? Тогда оптимизировать оформление подотчета можно иначе. На наш взгляд, от каждого постоянного подотчетника достаточно одного «рамочного» заявления: «Прошу выдавать мне деньги на то и на это». На нем директор поставит такую же «рамочную» визу: «Начиная с такой-то даты выдавать Иванову из кассы по мере необходимости наличные на то и на это в сумме и на срок, указываемые мною непосредственно в РКО при каждой выдаче».
: Не нужно. БСО приравнены к чекам ККТ п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2022 № 54-ФЗ. а значит, для вас действует названное исключение. И даже если инспекторы вдруг будут считать иначе, оштрафовать вас они не смогут. Судите сами: составление одного приходника на всю сумму поступлений по БСО никак не влияет на полноту оприходования наличной выручк и п. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.
Квитанция приходного кассового ордера
В Письме УМНС России по г. Москве от 23.07.2022 N 29-08/41041 прописано, что при расчетах между организациями на сумму полученных наличных денежных средств в обязательном порядке пробивается кассовый чек и выписывается приходный кассовый ордер. Организация-продавец также, согласно требуемым нормативным документам, должна выдать организации-покупателю счет-фактуру наряду с кассовым чеком.
Вопрос: Директор организации (действуя от лица организации), когда отчитывается перед бухгалтерией за подотчетные деньги, представляет квитанцию приходного кассового ордера (круглая печать, штамп) без кассового чека. Эта квитанция – от ООО, применяющего ОСН. Правильно ли это?
Квитанция к ПКО без кассового чека
Законным подтверждающим документом может выступать:
— чек ККТ (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2022 N 54-ФЗ);
— БСО при оказании услуг населению (в данном случае вариант не применим, так как имеется счет-фактура) — п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2022 N 54-ФЗ;
— квитанция плательщика ЕНВД или ПСН (в данном случае вариант не применим, так как имеется счет-фактура) — п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2022 N 54-ФЗ.
Добрый вечер. Данная тема довольно обширно рассматривается на разных форумах, но чёткого ответа я так и не нашёл. Подотчётник принёс квитанцию к ПКО, Товарную накладную и Счет-Фактуру от поставщика. Имею ли я право списать подотчётные суммы и включить покупку в затраты?
В этом посте очень подробно описано, когда можно не выдавать чек ККМ. По идее можно считать, что продавец на ЕНВД и принять эти документы. Но, с другой стороны, он выдал счет-фактуру.
Приходный Ордер За Визовый Сбор Без Кассового Чека
«Советник бухгалтера», 2022, N 7
Вопрос: Сотруднику нашей фирмы выписали квитанцию к приходному кассовому ордеру за оформление визы в Великобританию. Кассовый чек не выдали. Мы прочитали, что на основании Постановления арбитража от 30.01.2022 N 09АП-18766/2022-АК бланк приходного кассового ордера не является документом строгой отчетности. Можем ли мы отнести на расходы фирмы без кассового чека оформление визы?
Ответ: Ситуация неоднозначная и может оказаться не в пользу организации, поэтому, на наш взгляд, оформление визы без кассового чека влечет налоговый риск непризнания расходов.
На основании п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2022 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
В п. 3 ст. 2 приведен полный перечень видов деятельности, которые не требуют применения ККТ. Оформление виз в этом перечне не указано. Следовательно, визы должны оформляться за наличный расчет с применением ККТ. В рассматриваемой ситуации нарушение законодательства РФ налицо.
Такие требования предусмотрены в отношении организации, осуществляющей непосредственно наличные расчеты, в данном случае за оказание услуг по оформлению визы. Применение ответственности за нарушение порядка наличных расчетов должно осуществляться непосредственно к исполнителю услуг.
В отношении приведенного в вопросе Постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 30.01.2022, 14.02.2022 N 09АП-18766/2022-АК по делу N А40-61447/06-146-438 суд пришел к следующему выводу. Бланк приходного кассового ордера не является документом строгой отчетности, в связи с чем не может считаться документом, заменяющим кассовый чек. Таким образом, приходный ордер не может служить подтверждением приема наличных денежных средств при расчетах с населением, и, следовательно, такие расчеты должны осуществляться с обязательным применением контрольно-кассовой техники.
В данном документе речь идет о применении административного штрафа к организации, не использовавшей чек при продаже товара за наличный расчет, то есть ответственность адресована продавцу.
В данной ситуации организация — потребитель услуг по оформлению визы исполнителем услуг при проведении наличных расчетов не является, поэтому ситуация, аналогичная приведенному выше Постановлению, не равнозначна. Заказчик услуг не может нести ответственность за недооформление документов в соответствии с законодательством РФ исполнителем.
Для признания расходов у организации — в данном случае получателя услуг одним из требований п. 1 ст. 252 НК РФ под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на командировки, в частности на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Учитывая требование п. 1 ст. 252 Кодекса об обоснованности и документальном подтверждении затрат, признаваемых в целях налогообложения прибыли, затраты, относимые к расходам на командировки, должны быть связаны с состоявшейся командировкой сотрудника, носящей производственный характер.
По мнению Минфина России, расходы на оформление и выдачу однократной, трехразовой и годовой виз в ситуации, когда командировки не состоялись, не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли (Письмо от 06.05.2022 N 03-03-04/2/134). Если же командировка фактически состоялась, то оснований для непризнания расходов по оформлению визы, на наш взгляд, недостаточно, тем более что корешок приходного ордера за внесение наличных в кассу имеется.
С другой стороны, риски непризнания расходов в налоговом учете существуют. Фактически исполнитель услуг по оформлению виз действует с нарушением законодательства РФ. Налоговая инспекция может не принять указанные расходы в целях налогообложения прибыли. Подтверждает этот вывод разъяснение в Письмах УФНС России по г. Москве от 26.06.2022 N 20-12/56636@, Управления МНС России по Ленинградской области от 07.05.2022 N 20-19/04330.
Ситуация может оказаться спорной. Действующее налоговое законодательство не содержит положений о том, что кассовый чек является единственным документом, которым могут быть подтверждены расходы налогоплательщика при осуществлении наличных денежных расчетов. Таким образом, отсутствие чека контрольно-кассовой машины при наличии других документов первичной бухгалтерской отчетности не может являться свидетельством отсутствия факта произведенных расходов. К таким выводам пришел Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 07.11.2022 по делу N А56-34460/2022 — отсутствие чеков контрольно-кассовой машины, при наличии других документов первичной бухгалтерской отчетности, в том числе приходных кассовых ордеров, счетов-фактур, книги покупок и продаж, накладных на закупку товара, представленных в налоговый орган, не является основанием для исключения из состава профессиональных вычетов расходов, подтвержденных указанными документами.
Хотя ситуации в вопросе это решение не рассматривает, но доводы из него использовать возможно.
В настоящий момент во избежание риска непризнания расходов наши рекомендации сводятся к затребованию чеков ККТ от подотчетных лиц, ответственных за проведение наличных расчетов. Для оформления виз в дальнейшем в том случае, если данную операцию исполнитель откажется сопровождать чеками ККТ, следует обратиться к услугам других посредников, которые применяют ККТ.
А.И.Войтенко
Консультант-эксперт
Подписано в печать
01.07.2022
По общему правилу все продавцы обязаны применять ККТ и выдавать кассовые чеки при расчетах наличными*. Поступление в кассу наличных денег следует оформить приходным кассовым ордером по форме КО-1. Если продавец применяет ККТ, то всю поступившую наличную выручку он может оприходовать одним приходным ордером, составленным на основании контрольной ленты. При этом такого требования, как выдавать покупателю к чеку ККТ квитанцию к приходному кассовому ордеру, законодательством не установлено.
Приходный кассовый ордер или чек ->
Высказывание претензий -это работа НИ. Но в данном случае , в случае отсутствия чека ККТ, можно обойтись и без суда, надо только настойчиво (доказательно) отстаивать свои позиции, землячка
Здравствуйте. Скажите пожалуйста, если предприятие купило материалы за наличные деньги у другого предприятия. У того нет ККМ, и нам дали все документы (с\ф, накладная, приходный кассовый ордер), а кассового чека нет. Пропустит ли банк такие документы при проверке кассовой книги?
Приходный Ордер За Визовый Сбор Без Кассового Чека
Из анализа названных норм права следует, что действующее налоговое законодательство не содержит положений о том, что кассовый чек является единственным документом, которым могут быть подтверждены расходы налогоплательщика при осуществлении наличных денежных расчетов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2022 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» все организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении ими наличных денежных расчетов в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг обязаны применять контрольно-кассовую технику (ККТ), включенную в Государственный реестр. Физическим и юридическим лицам, рассчитывающимся наличными деньгами, должны выдаваться кассовые чеки.