Перечисление Средств В Профсоюз На Культурно-Массовую Работу Проводки В Бюджетном Учреждении В 2022 Году

Перечисление Средств В Профсоюз На Культурно-Массовую Работу Проводки В Бюджетном Учреждении В 2022 Году

Обоснование вывода:
Прежде всего отметим, что Указания о порядке применения бюджетной классификации, утвержденные приказом Минфина России от 01.07.2022 N 65н, не устанавливают законность осуществления тех или иных расходов организациями государственного сектора (письма Минфина России от 15.08.2022 N 02-05-11/40969, от 17.10.2022 N 02-05-10/52622). Правомерность осуществления каких-либо расходов определяется путем анализа соответствия фактически проведенных расходов положениям правовых актов, обуславливающих возникновение расходных обязательств (письмо Минфина России от 26.05.2022 N 02-10-10/30084).
Согласно п. 2 ст. 28 Федерального закона от 12.01.1996 N 10-ФЗ «О профессиональных профсоюзах, их правах и гарантиях деятельности» (далее — Закон N 10-ФЗ) размеры отчислений профсоюзу средств на проведение им социально-культурной и иной работы в организации определяются в порядке и на условиях, установленных федеральным законодательством, законодательством субъектов Российской Федерации, коллективным договором, соглашением.
При этом ст. 377 Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ) установлено, что отчисление работодателем денежных средств первичным профсоюзным организациям на культурно-массовую и физкультурно-оздоровительную работу осуществляется только в случаях, предусмотренных коллективным договором.
На уровне профильных ведомств субъектов РФ встречается практика заключения соглашений с профсоюзными организациями в целях интересов работников и работодателей, предусматривающих включение работодателями в коллективные договоры условия о размере и условия отчисления денежных средств первичной профсоюзной организации на культурно-массовую и физкультурно-оздоровительную работу*(1).
Между тем однозначной позиции, как и разъяснений по вопросу возможности (обоснованности) осуществления расходов по отчислению денежных средств первичной профсоюзной организации на культурно-массовую и физкультурно-оздоровительную работу за счет бюджетной сметы, в настоящее время нет.
В соответствии со ст. 70 Бюджетного кодекса РФ (далее — БК РФ) обеспечение выполнения функций казенных учреждений*(2) включает в себя перечень расходов:
— на оплату труда работников казенных учреждений, денежное содержание (денежное вознаграждение, денежное довольствие, заработную плату) работников органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, лиц, замещающих государственные должности РФ, государственные должности субъектов РФ и муниципальные должности, государственных и муниципальных служащих, иных категорий работников;
— на командировочные и иные выплаты в соответствии с трудовыми договорами (служебными контрактами, контрактами) и законодательством РФ, законодательством субъектов РФ и муниципальными правовыми актами;
— на закупки товаров, работ, услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд;
— уплату налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ;
— на возмещение вреда, причиненного казенным учреждением при осуществлении его деятельности.
Данный перечень является «закрытым» и не подлежит расширенному толкованию.
Исходя из положений ст. 70 БК РФ и экономической сущности рассматриваемых отчислений, очевидно, что такие расходы не могут быть отнесены ни к какому из вышеперечисленных пунктов перечня, в том числе к закупке товаров, работ, услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд*(3).
Также рассматриваемые отчисления не могут быть отнесены к расходам органа местного самоуправления по исполнению публичных обязательств перед физическим лицом, подлежащих исполнению в денежной форме.
Таким образом, на наш взгляд, осуществление Администрацией расходов по отчислению профсоюзу средств на проведение им социально-культурной и физкультурно-оздоровительной работы за счет средств, являющихся финансовым обеспечением выполнения функций органа местного самоуправления (ст. 70 БК РФ), не в полной мере соответствует положениям БК РФ и, соответственно, значительно увеличивает риск возникновения разногласий с уполномоченными органами.
Отметим, что ранее на протяжении ряда лет специалистами финансового ведомства в официальных и неофициальных разъяснениях высказывалось мнение, что осуществление за счет бюджетных средств указанных отчислений является нарушением ст. 70 БК РФ, не предусматривающей расходования бюджетных средств на указанные выше цели. При этом отчисления профсоюзной организации считалось возможным осуществить за счет источников от платной деятельности при условии, что такие расходы утверждены в бюджете публично-правового образования и смете получателя бюджетных средств (письмо Минфина России от 26.01.2022 N 03-01-01/12-46, материал «Бюджетная классификация: отдельные вопросы (Д.В. Новиков, «Бюджетный учет», N 4, 5, 7, 9, апрель, май, июль, сентябрь, 2022 г.»). Данный вывод подтверждался и судебной практикой (постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 30.03.2022 по делу N А69-2356/2022, постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 22.07.2022 по делу N А69-2356/2022, Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 26.05.2022 N 6239/08).
Однако подобная возможность существовала только в период до 2022 года, когда получатели бюджетных средств могли одновременно вести приносящую доход деятельность, поступления от которой поступали в самостоятельное распоряжение учреждений. Напомним, в настоящее время доходы казенных учреждений, полученные от приносящей доход деятельности (при наличии права на ее осуществление), поступают в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ (п. 5 ст. 41 БК РФ).
В рассматриваемой ситуации органом местного самоуправления может быть рассмотрена возможность предоставления профсоюзной организации (как юридическому лицу) в целях проведения социально-культурной и физкультурно-оздоровительной работы (мероприятий) субсидии, предусмотренной положениями ст. 78 БК РФ, в порядке, установленном соответствующим муниципальным правовым актом.
Кроме того, не стоит забывать, что основным источником финансирования профсоюзной организации являются членские взносы. Соответственно, отчисления профсоюзу на осуществление социально-культурной и иной работы могут поступать из заработной платы работников учреждения — в силу ст. 377 ТК РФ при наличии письменных заявлений работников — членов профессионального союза работодатель ежемесячно бесплатно перечисляет на его счет членские взносы из зарплаты этих работников. Порядок перечисления определяется коллективным договором.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Осуществление Администрацией расходов по отчислению профсоюзу средств на проведение им социально-культурной и физкультурно-оздоровительной работы за счет средств, являющихся финансовым обеспечением выполнения функций органа местного самоуправления, не в полной мере соответствует положениям БК РФ и, соответственно, значительно увеличивает риск возникновения разногласий с уполномоченными органами.
В рассматриваемой ситуации органом местного самоуправления может быть рассмотрена возможность предоставления профсоюзной организации (как юридическому лицу) в целях проведения социально-культурной и физкультурно-оздоровительной работы (мероприятий) субсидии, предусмотренной положениями ст. 78 БК РФ.

Бухгалтерский учет профсоюзной организации

Профсоюз — это добровольное общественное объединение граждан (п. 1 ст. 2 Закона N 10-ФЗ). Общественные объединения могут создаваться в форме некоммерческих организаций (п. 3 ст. 50 ГК РФ). Таким образом, в плане бухгалтерского учета и налогообложения профсоюзная организация должна руководствоваться теми же нормами, что и все остальные НКО.

Некоммерческие организации праве вести упрощенный бухучет (п. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2022 № 402-ФЗ). С июня 2022 введены значительные послабления в проводках. Вы можете вместо счетов 90 и 91 использовать только счет 99. А все лишние, или не нужные вам счета – убрать из рабочего плана счетов.

Какие проводки использовать, чтобы отразить операции по зарплате

1. В учреждении должно быть разработано и утверждено положение по оплате труда, которое сформировано с учетом специфики деятельности организации и не противоречит действующему законодательству.
2. Зарплату работникам учреждения следует начислять в строгом соответствии с утвержденным положением по оплате труда и отдельными локальными распоряжениями руководителя по кадровому составу.
3. Независимо от суммы аванса, который предусмотрен за первую половину отработанного периода, заработная плата начисляется в полном объеме. Причем в последний день месяца.
4. Удерживать НДФЛ с заработной платы, а также исчислять страховые взносы следует на всю сумму начислений, не вычитая уже выплаченный аванс за первую половину месяца. Суммы, которые следует включать в налогооблагаемую базу, закреплены в Налоговом кодексе.
5. В 2022 году применяйте новый минимальный размер оплаты труда для работников, чья зарплата не превышает установленный минимум. МРОТ регламентирован в законе от 19.06.2022 № 82-ФЗ с последними изменениями.
6. Предусмотрите в положении по оплате труда, коллективном договоре, а также в трудовых соглашениях, что перечисление ЗП в организации осуществляется не реже чем два раза в месяц.
7. Учитывайте районные коэффициенты, установленные в регионе по месту нахождения организации. Размеры районных доплат учитывайте при исчислении МРОТ.
8. При расторжении трудового договора произведите окончательные расчеты в последний рабочий день наемного сотрудника. Причем размер обязательного расчета компенсации не зависит от причины увольнения.

Некоммерческие организации обязаны вести бухучет по общепринятым нормам, согласно Приказу Минфина № 94н. Так, все начисленные вознаграждения за труд аккумулируйте на бухсчете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Отчисления профсоюзам на культурно массовую работу

Размеры отчислений профсоюзу средств на проведение им социально-культурной и иной работы в организации определяются в порядке и на условиях, установленных федеральным законодательством, законодательством субъектов РФ, коллективным договором, соглашением. Данное положение налагает на профессиональные союзы дополнительную ответственность при ведении коллективно-договорной работы, поскольку виды социально-культурных мероприятий, проводимых профсоюзом, и размеры средств, отчисляемых на эти цели работодателем, определяются в коллективном договоре, соглашении.

Из сложившейся практики проект сметы разрабатывается председателем, казначеем организации с активным участием членов профкома и комиссий профсоюзного комитета. Смета утверждается высшим коллегиальным органом управления профсоюзной организации (собрание, профсоюзный комитет, пленарное заседание комитета).

Бухгалтерские проводки при перечисление денежных средств сторонней организации в качестве подарка

Размеры отчислений профсоюзу определяют в порядке и на условиях, установленных федеральным законодательством, законодательством субъектов РФ, коллективным договором, соглашением. В учреждении все хозоперации контролирует руководитель. Поэтому основание для перечисления средств на счет профсоюзной организации – это его приказ. Чтобы отразить в учете операции по начислению денежных средств первичной профсоюзной организации на культурно-массовую и физкультурно-оздоровительную работу, составьте справку по форме № 0504833.

Бюджетное учреждение планирует перечислить денежные средства сторонней организации (образовательному учреждению) в качестве подарка к юбилейной дате из собственных средств (приносящая доход деятельность) Какими документами и как правильно отразить в бухгалтерском учете эти расходы ?

Бухучет в профсоюзе

Согласно пп. 16, 17 П(С)БУ 15 целевое финансирование не признается доходом, пока нет подтверждения, что оно будет получено и предприятие выполнит условия относительно такого финансирования. Полученное целевое финансирование признается доходом в течение тех периодов, в которых были понесены расходы, связанные с выполнением условий целевого финансирования.

Порядок отражения операций по поступлению денежных средств и другого имущества, а также их расходованию в бухгалтерском учете профсоюза зависит от источников таких поступлений. Причем годовая сумма поступлений, состав и суммы осуществляемых расходов заблаговременно планируются в смете (бюджете) на будущий год. Смета формируется с учетом целей и основных задач такого профсоюза и утверждается на заседании профкома или на профсоюзном собрании.

Целевые поступления от работодателя: планирование, учет, налогообложение, отчетность

Немало споров возникает о том, является ли целевым использованием средств работодателя, если профсоюзный комитет принял решение направить их на оплату труда работников социально-культурной сферы и председателя первичной профсоюзной организации (в т. ч. выплату премий).

Напомним, что законодатель в пп.5 п.1 статьи 32 части первой НК РФ обязал налоговые органы руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства о налогах и сборам.

Проводки по заработной плате в бюджетном учете

• 211 — «Заработная плата»: сюда необходимо отнести расходы на все выплаты денежных средств в соответствии с договорными обязательствами; кроме этого, здесь отражают различные удержания из начисленной зарплаты сотрудника (членские профсоюзные взносы, НДФЛ, возмещение морального вреда, причиненного работником, алименты и пр.);
• 212 — «Прочие выплаты»: используется для начисления расходов на оплату не относящихся к зарплате дополнительных выплат, компенсаций (например, суточных при служебных командировках, компенсаций за использование автомобиля и пр.);
• пособия, например, те, что выплачиваются за счет ФСС сотрудникам, относят на подстатью 213 (в т. ч. пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за детьми и т. д.).

В бюджетной сфере для детализации движения денежных средств разработана классификация операций сектора государственного управления (сокращенно — КОСГУ). При этом к бухгалтерскому счету при формировании проводок следует добавлять код, определяющий вид поступления или выбытия объекта учета в соответствии с данной классификацией.

Перечисление Средств В Профсоюз На Культурно-Массовую Работу Проводки В Бюджетном Учреждении В 2022 Году

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Начислена заработная плата работникам — членам профсоюза 4 109 60 211 4 302 11 730 100 000 Удержан НДФЛ из заработной платы работников 4 302 11 830 4 303 01 730 13 000 Перечислен НДФЛ в бюджет 4 303 01 830 4 201 11 610 13 000 Удержан профсоюзный взнос из заработной платы (после уплаты НДФЛ) (100 000 — 13 000) руб. x 1% 4 302 11 830 4 304 03 730 870 Перечислен взнос на счет профсоюзной организации 4 304 03 830 4 201 11 610 870 Налогообложение профсоюзных выплат За счет членских профсоюзных взносов членам профсоюза (членам их семьи) осуществляются различные выплаты социального или поощрительного характера (материальная помощь, выплаты к праздничным и юбилейным датам и т.д.), а также выплаты в натуральной форме (например, билеты на культурно-массовые и спортивные мероприятия, санаторно-курортные путевки).

Начислен доход за март 2022 года — 24 000 руб. Проводки по отражению операций, связанных с начислением и выплатой зарплаты, будут такими: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Начислена заработная плата работнику 0 401 20 211 0 302 11 730 24 000 Начислен НДФЛ 0 302 11 830 0 303 01 730 3 120 (24 000 × 13%) Выдана заработная плата из кассы 0 302 11 830 0 201 34 610 20 880 (24 000 – 3120) Начислены страховые взносы в ПФР — 22% 0 401 20 213 0 303 10 730 5 280 (24 000 × 22%) Начислены страховые взносы в ФСС — 2,9% 0 401 20 213 0 303 02 730 696 (24 000 × 2,9%) Начислены взносы по страхованию от несчастных случаев — 0,2% 0 401 20 213 0 303 06 730 48 (24 000 × 0,2%) Начислены страховые взносы в ФФОМС — 5,1% 0 401 20 213 0 303 07 730 1 224 (24 000 × 5,1%) Итоги Применение действующих инструкций для бюджетных учреждений и кодов КОСГУ немаловажно для формирования проводок по заработной плате.

Удержание профсоюзных взносов с выходного пособия проводки в бюджетном учете

Пример отражения в учете бюджетной организации начисления зарплаты Рассмотрим проводки для начисления зарплаты в бухгалтерском учете предприятия на конкретном примере. Пример Должностной оклад работника больницы составляет 24 000 руб. Сотрудник не имеет детей, следовательно, у него отсутствует право на стандартный вычет.

Сумма дополнительных расходов по исполнительному листу (например, комиссия за перевод) списывается с сотрудника. Рассмотрим на примере: Сотруднику Василькову А.А. начислена заработная плата 20 000,00 руб., из неё удержано 25% по исполнительному листу. Сумма удержания по исполнительному листу = (20 000,00 – 13%) * 25% = 4 350,00 руб.

Перечисление Средств В Профсоюз На Культурно-Массовую Работу Проводки В Бюджетном Учреждении В 2022 Году

Для учета поступающих средств, в профсоюзную организацию на его содержание и ведение уставной деятельности в рабочем Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации предусматривается счет 86 «Целевые финансирование и поступления». Аналитический учет по счету 86 ведется по назначению целевых поступлений и в разрезе источников поступления. Использование целевых поступлений в профсоюзных организациях производится в соответствии с целями и задачами, а также уставной деятельностью и отражается по дебету этого же счета в корреспонденции с соответствующими счетами.

В соответствии с решениями, принятыми на 3 съезде Федерации независимых профсоюзов России, Постановлением ФНПР «О финансовой политике профсоюзов» при планированной расходной части сметы необходимо определить приоритетные статьи профсоюзного бюджета. Средства, прежде всего, должны расходоваться на создание фондов (забастовочного, информационного, солидарности и пр.). Исходя из этого, формируются статьи профсоюзного бюджета на предстоящий год:

КОСГУ-2022: учитываем новшества

Установка (расширение) единых функционирующих систем (включая приведение в состояние, пригодное к эксплуатации), таких как охранная, пожарная сигнализация, локально-вычислительная сеть, система видеонаблюдения, контроля доступа и иных аналогичных систем, в том числе обустройство тревожной кнопки, а также работы по модернизации указанных систем (за исключением стоимости основных средств, необходимых для проведения модернизации и поставляемых исполнителем, расходы на оплату которых следует отражать по статье 310 КОСГУ)

Стоит отметить, что в силу изменений доходы по сделкам РЕПО теперь отражаются по подстатье 129 (вместо подстатьи 125). Также на подстатью 129 следует относить доходы от платы за наем жилого помещения, предоставляемого по договорам социального найма или договорам найма жилых помещений государственного или муниципального жилищного фонда, договорам найма специализированных жилых помещений.

Министерство финансов Российской Федерации: Письмо № 02-14-10

Согласно пункту 2 статьи 28 Федерального закона от 12 января 1996 г. N 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» размеры отчислений профсоюзу средств на проведение им социально-культурной и иной работы в организации определяются в порядке и на условиях, установленных федеральным законодательством, законодательством субъектов Российской Федерации, коллективным договором, соглашением.

Кроме того, следует отметить, что экономическая классификация расходов бюджетов Российской Федерации является группировкой расходов бюджетов в зависимости от экономического содержания операций, осуществляемых в секторе государственного управления, как за счет средств бюджетов, так и средств, полученных из внебюджетных источников, при этом данная классификация лишь определяет порядок отнесения на соответствующие статьи и подстатьи расходов бюджетных учреждений, а не устанавливает возможность расходования бюджетных средств на те или иные цели.

КВР 851, 852 и 853: что это и как применять без нарушений

КВР 851 «Уплата налога на имущество организаций и земельного налога», 852 «Уплата прочих налогов, сборов», 853 «Уплата иных платежей» относятся к подгруппе 850 «Уплата налогов, сборов и иных платежей», по которой отражается уплата:

Увязка КВР со статьями (подстатьями) КОСГУ доведена Информацией Минфина России от 29 декабря 2022 г. в виде Таблицы соответствия видов расходов классификации расходов бюджетов и статей (подстатей) классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджетов, применяемой начиная с 1 января 2022 года».

Вручение призов и подарков — оформление и учет в учреждениях культуры

НДФЛ. При исчислении НДФЛ необходимо учитывать, что существуют некоторые различия между видами призов и подарков, врученных физическим лицам, которые признаются доходами, полученными ими в натуральной форме.

Стоимость приобретенных подарков для работников, предусмотренных трудовыми договорами (коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами), не оформленных договорами дарения, будет являться объектом обложения страховыми взносами.

Перечисление Средств В Профсоюз На Культурно-Массовую Работу Проводки В Бюджетном Учреждении В 2022 Году

Хотя в принципе другие перечисления профсоюзам могут попасть под п/п. 5.2.2 Закона О Прибыли. Например, если предприятие внезапно воспылает нежными чувствами к профсоюзам и добровольно (то есть «при полном непротивлении сторон») перечислит им полученную сумму сверх обязательных отчислений, введенных ст. 44 Закона о профсоюзах и зафиксированных в коллективном договоре. В этом случае такое перечисление, несомненно, является добровольным и, следовательно, подпадает под действие п/п. 5.2.2 Закона О Прибыли.

Создание первичных профсоюзных организаций приводит предприятие к необходимости исполнять Закон о профсоюзах, в частности — обеспечивать гарантии деятельности профсоюзов. Необходимость исполнения данного Закона в части гарантий деятельности профсоюзов обязывает предприятие отчислять 0,3% от фонда оплаты труда первичным профсоюзным организациям.