Начисление пени по налогам — бухгалтерские проводки: прибыль, НДС, НДФЛ
Пеня или, привычнее, пени – денежные средства, которые взыскиваются как штраф с плательщика за просрочку платежа в установленные законодательством сроки. Они могут взиматься по налогам и страховым взносам. Их начисляют за каждый день, прошедший с даты, когда нужно было перечислить платеж, до дня погашения задолженности. Рассчитываются исходя из ставки рефинансирования. В этой статье мы рассмотрим нюансы их учета и основные проводки по начислению и выплате пеней по налогам.
Основным аргументом для отражения пени по 91 счету является определение санкций в Налоговом Кодексе, в котором фигурирует понятие «штраф». А на 99 счете можно отразить именно налоговые санкции. В отчетности по налогу на прибыль такие суммы объединяют в одну категорию.
Начисление пени по налогам: бухгалтерские проводки
Предприятие обязуется своевременно оплачивать счета, предъявляемые государством (налоговой инспекцией в частности). Все, чем владеет юридическое лицо и от использования чего получает доход, облагается налогом. НДС, налог на прибыль, акцизы – подобные суммы «уходят» в федеральный бюджет. Платежи за пользование землей, имуществом и природными ресурсами обычно поступают в местную или региональную копилку государства.
Пеня – это обязательство, которое возрастает с каждым днем. Соответственно, ее величина должна быть показана в пассиве баланса. На основании чего составляется первая форма отчетности? Конечно же счетов бухгалтерского учета. Получается, как только возникнет обязательство такого рода, его необходимо занести в дебет и кредит двух разных счетов, т. е. составить проводки по налогам и санкциям. Бухгалтерские услуги, а точнее, лица, их оказывающие, без труда справятся с такой задачей.
Пени по налогам: бухгалтерские проводки
При начислении пени в бухгалтерском учете проводки могут быть другие, если речь идет не о нарушении налогового законодательства, а о неисполнении условий хозяйственных договоров, заключенных между контрагентами.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина от 31.10.2022 № 94н) суммы причитающихся налоговых санкций отражаются по Дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом учета расчетов с бюджетом по налогам.
Бухгалтерские проводки при начислении пени по налогам
Уплатить пени по просроченному платежу налогоплательщику стоит самостоятельно (либо одновременно с налогом, либо после его уплаты). Если этого не сделать, пени начислит инспекция. И не только начислит, но даже может взыскать их в принудительном порядке за счет денег или имущества налогоплательщика (п. 6 ст. 75 НК РФ).
Важно отметить, что при отражении пеней вторым способом (т. е. через счет 91) в учете будет возникать постоянное налоговое обязательство. Ведь для бухучета эти расходы принимаются, а для налогообложения нет (пп. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2022 № 114н).
Начисление Пени По Ндфл Проводки В Бюджетном Учете
В соответствии с пунктом 2 статьи 270 Налогового кодекса РФ, пени не могут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, поэтому отражать пени в учете правомерно только проводками, указанными выше.
) 0 206 13 660, 0 206 21 660-0 206 26 660, 0 206 31 660-0 206 34 660, 0 206 61 660-0 206 62 660, 0 206 91 660, 0 208 xx 660*, 0 303 02 730, 0 303 05 730-0 303 08 730, 0 303 10 730-0 303 13 730 Поступление средств в доход бюджета в возмещение причиненного ущерба имуществу, недостачи денежных средств (отражается получателями бюджетных средств, за которыми не закреплены полномочия по администрированию кассовых поступлений в бюджет) 0 209 71 660-0 209 74 660, 0 209 81 660, 0 209 82 660 Поступление средств в доход бюджета от плательщиков (отражается администраторами доходов бюджета, осуществляющими отдельные полномочия по начислению и учету платежей в бюджет, на основании Извещения (ф. 0504805)) 0 205 11 660, 0 205 21 660, 0 205 31 660, 0 205 41 660, 0 205 51 660, 0 205 52 660, 0 205 61 660, 0 205 71 660-0 205 75 660, 0 205 81 660 Поступление средств в доход бюджета от плательщиков (отражается администраторами доходов бюджета, осуществляющими отдельные полномочия по администрированию кассовых поступлений в бюджет) 0 210 02 110-0 210 02 180, 0 210 02 410-0 210 02 440, 0 210 02 620-0 210 02 650, 0 210 02 710, 0 210 02 720, 0 201 27 510 0 304 04 100, 0 304 04 410-0 304 04 440, 0 303 05 830 0 303 05 730, 0 304 04 100, 0 304 04 410-0 304 04 440) * По соответствующим счетам аналитического учета счета 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами».
Начисление штрафных санкций проводки у бюджетного учреждения в 2022 году
Если штрафные платежи начисляются компанией самостоятельно, то отразить их необходимо на дату расчета и уплаты в бюджет. При начислении по результатам проверки отразить их следует на дату вступления в силу решения по проверке. Учет расчетов с бюджетом по налогам организуется, в соответствии с планом счетов, на счете 68.
Если производится начисление пени по взносам, бухгалтерские проводки отражаются на счете 69. Для удобства контроля за начислением и уплатой неустоек по налоговым платежам следует организовать их аналитический учет в разрезе соответствующих налогов. Например, при начислении пени по НДС проводки необходимо отразить на субсчете счета 68, открытого для учета начисления этого налога.
Признание расходов в бухучете не зависит от намерения получения дохода и формы осуществления расходов. В качестве наглядного примера рассмотреть можно ситуацию, когда в счет уплаты налога у организации конфисковано здание, впоследствии реализованное через аукцион. Проводки по операции (без отображения конкретных цифр) будут такими: Дт 76 Кт 91-1 Отображение выручки от реализации здания Дт 91-2 Кт 68 Начислен НДС Дт 91-2 Кт 01 субсчет «Выбытие ОС» Списание стоимости здания по балансу Дт 68 Кт 76 Погашение долга по налогам Дт 91-2 Кт 76 Отображение исполнительского сбора Дт 91-2 Кт 76 Отображение затрат на аукцион и вознаграждение организатора Дт 91-2 Кт 76 Отображение суммы удержанного штрафа Дт 51 Кт 76 Поступление оставшейся от продажи здания суммы Особенности для бюджетных учреждений В бюджетных учреждениях бухучет осуществляется в соответствии с Инструкцией № 174н.
Оплата пени по ндфл проводки
Далее в таблице сделаем проводки по двум способам учёта пеней. Способ Хозяйственная операция Сумма, тыс. руб. Корреспонденция счетов Дебет Кредит Первый Начислены пени по налогу на прибыль (бухгалтерская справка) 1,048 99.06 68.04.1 С расчётного счёта бухгалтер ООО «Альтаир» перечислил сумму пеней (платёжное поручение) 1,048 68.04.1 51 Второй Начислены пени по налогу на прибыль (бухгалтерская справка) 1,048 91.02 68.04.1 В учёте отражено постоянное налоговое обязательство (ПНО): 1 047,8 руб.
По каждому налогу предусмотрен срок подачи отчетности у платы начисленной суммы. При несвоевременной уплате пеня начисляется отдельно по каждому обязательному платежу. Действующие нормативы Порядок учета расходов в организации регулируется ПБУ 10/99, принятыми Приказом Минфина России № 33н от 6.05.2022.
Но подробного регламента по учету пени данные Правила не предусматривают. Потому организация самостоятельно выбирает порядок учета и закрепляет его в своей учетной политике в соответствии с п.7 ПБУ 1/2022.
Бухгалтерские проводки по начислению пеней по налогам в 2022 году
В противном случае пеня будет начислена по инициативе ФНС. Пеня не относится к числу налоговых санкций, но связана с налоговыми обязательствами. Потому у бухгалтеров часто возникает вопрос, как правильно отразить в учете пени.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:
Какими проводками в 2022 году отражаются штрафы в бухучете
- Гражданско-правовые — устанавливаются за нарушение сторонами обязательств по договору (п. 7 ПБУ 9/99).
- Административный штраф (проводки в бухгалтерском учете подробно разберем далее) — категория санкций, взыскиваемая различными госорганами и учреждениями. К административным взысканиям относятся платежи в ФНС, ГИБДД, Роспотребнадзор и проч.
Издержки на уплату наказания по решению судебных органов и принятые должником организация включает во внереализационные расходы, уменьшая тем самым налогооблагаемую базу налога на прибыль (ст. 265 НК РФ). На основании ПБУ 18/02, данный вид затрат не является составной частью налога на прибыль и не включается в базу, формирующую налог на прибыль. Таким образом, затраты на взыскания подлежат списанию в конце отчетного периода.
Бухгалтерские проводки по начислению пени по ндфл в бюджетном учреждении
В требовании указана едина сумма по пеням по взносам У нас бюджетное учреждение. Журнал Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера № 1/2022. Начисление штрафных санкций проводки у бюджетного учреждения в 2022 году. Правила бухгалтерского учета расходов организаций регламентированы ПБУ 10/99 Каковы проводки по начислению пени по налогам. Бухгалтерская форма 6-НДФЛ содержит следующую информацию Форма 6-НДФЛ заполняется налоговыми агентами, в качестве которых могут выступать как организации, так и ИП. Составляем проводки по начислению пени по налогам.
По итогам проверки бухгалтер сделал проводки в июле 2022 года: ДЕБЕТ 99 «пени и санкции» КРЕДИТ 68 — 5000 руб. Ведь, по сути, при перечислении этих сумм организация несет затраты. Пример отражения в учете бюджетной организации начисления зарплаты. Бухгалтерский учет операций по удержанию и уплате налога на доходы физических лиц регламентирован абз. Аюдар Инфо — экспертные оценки: аудиторов, комментарии специалистов в области бухгалтерского учета и налогообложения, рекомендации финансового и налогового ведомств, арбитражные решения. Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2022, N 17. Отражение уплаты пеней и штрафов в бухгалтерских проводках. В учете казенного учреждения необходимо сделать следующие бухгалтерские записи: Приняты расходы на уплату неустойки (пени) Учреждение наделено полномочиями только по начислению и учету платежей в бюджет.
Отражение в бухучете пеней по НДФЛ
Все права защищены. Полное или частичное копирование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.
Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Учет в учреждении» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор),свидетельство о регистрации ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2022.
Тема: Бухгалтерские проводки по начислению пени
а как определить виновное лицо?
Пени выставил(еще и недоимку) ПФ за 2022 и 2022 год. Я у них спрашивала, говорят, может из-за того, что был переход на суммы с копейками, а может из-за неправильного КБК и платеж позже был зачислен. Бодаться с ними не будешь же(
До 2022г мы делали так:
1. Дт 401.20.290 Кт 303.05.730 Начислены пени
2. Дт 201.34.290 Кт 401.20.290 Виновное лицо внесло д/с в кассу
3. Дт 210.03.560 Кт 201.34.290 Д/с сданы на р/с
4. Дт 201.11.290 Кт 210.03.660 Возмещение пени
5. Дт 303.05.830 Кт 201.11.290 Перечислены пени
Пени по налогам: как составить бухгалтерские проводки
Приведем пример. Ваша организация не осуществила своевременное перечисление в казну страны налогового сбора, начисляющегося на разницу между расходами и доходами организации, то есть чистую прибыль. Сумма, подлежащая обложению, равнялась 78 тысячам 540 рублям, внести ее было необходимо не позднее 28 числа апреля месяца. Погашение задолженности произошло только через 22 дня, в мае месяце. Вместе с суммой налогового начисления фирма обязана выплатить и пеню. Актуальная ставка по рефинансированию составила на момент проведения расчетов 8, 25%.
Еще одним аргументом в пользу ведения учета пени по счету под номером 99 служит высокая достоверность предоставляемой отчетности. При попадании средств на счет под номером 91, финансовая база, подлежащая обложению налоговым сбором, понижается, ввиду учета в затратах организации расходов прочего характера. Такое положение дел не может оказывать противодействие осуществлению главной задачи деятельности бухгалтера в организации – предоставление отчетности о ее финансовых делах, характеризующейся безусловной подлинностью.
Проводки при начислении штрафов и пени по налогам
- Штраф начисляется сразу же при возникновении вышеперечисленных причин. Кроме того, его размер четко регламентирован по срокам на законодательном уровне.
- Пеня – это штрафной платеж, который начисляют за каждый день просроченного платежа в процентном соотношении 1/300 к ставке рефинансирования Центрального банка РФ.
Для отображения понесенных затрат, которые возникают при начислении штрафов и пени, используется счет 99 Прибыль и убытки. Для удобства он разбивается на два субконто – пеня и штраф. Дебет этого счета корреспондирует с соответствующим налоговым платежом, который отображается по кредиту счета 68 и 69.
Пени по ндфл отражаем в учете
В.А. Полянская, экономист Пени по налогам при расчете налога на прибыль в расходах не учитываютсяп. 2 ст. 270 НК РФ. В бухучете они начисляются по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». А вот с дебетом какого счета должен он корреспондировать? Этот вопрос активно обсуждается на бухгалтерских форумах.
В корреспонденцию вступит счет 68 «Начисление пени по налогам». Бухгалтерские проводки пока ограничатся одной записью: Дт 99 Кт 68. ПБУ о пени Бухгалтерский учет признает пеню как прочий расход, который никаким образом не участвует в определении налоговой базы при расчете налога на прибыль.
Проводка по начислению пени по налогам в бюджетном учреждении
Хотелось бы вернуться к вопросу автора темы и отметить следующее.
Контрольный орган наложил на бюджетное учреждение административный штраф. Будет ли проводиться внутрення проверка с целью выявления виновных работников, и какими будут ее результаты, неизвестно. Однако есть метод начисления, и бухгалтеру требуется отразить начисление административного штрафа.
П. 131 Инструкции № 174н установлено, что:
«начисленные суммы иных налогов, сборов, обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (030305730, 030312730, 030313730) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040120220 «Расходы хозяйствующего субъекта», счета 040110100 «Доходы хозяйствующего субъекта».