Проводки по списанию кредиторской и дебиторской задолженности
При этом КЗ учитывают в качестве внереализационных доходов, кроме задолженности перед госорганами и внебюджетными фондами (ст.250 НК РФ п.18; ст. 251 п.21), ДЗ – в составе внереализационных расходов либо относится на сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам».
Важно: при списании ДЗ по причине нереальности взыскания по причине отсутствия у должника имущества необходимо учитывать такую задолженность в течение 5 лет за балансом на сч.007 для контроля за вероятностью ее взыскания при улучшении финансового состояния дебитора.
Покупка кредиторской задолженности
Должно быть:
Материалы – 250 000 актив
Уставный капитал — 700 000 пассив
Основные средства – 370 000 минус Амортизация основных средств- 210 000 актив
Валютные счета – 200 000 актив
НДС – 99 000 актив
Касса – 100 000 актив
Основное производство – 400 000 актив
Задолженность перед поставщиками — 600 000 пассив
Расчетный счет- 271 000 актив
Убыток – 5000 пассив с минусом
Резервный капитал – 35 000 пассив
Целевое финансирование – 48 000пассив
Но 102 тысячи не хватает, где то ошибка в цифрах
- Дебет 76 счета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Цессионарий» Кредит 91.01 «Прочие доходы» — отображается совокупность долгов, переданных по договору цессии.
- Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — списывается сумма реализуемой дебиторки, стоящей на балансе у цедента.
Порядок списания кредиторской задолженности в 2022 году
- Осуществляется инвентаризация расчетов со всеми поставщиками и покупателями. Важно проводить данную процедуру каждый отчетный период.
- По итогам инвентаризации составляется акт с приложением объяснительной записки в произвольной форме, которая объясняет причину возникновения долга и его размер.
- Оформляется бухгалтерская справка по итогам инвентаризации.
- Издается приказ о списывании кредиторского долга.
- Осуществляется списание задолженности.
- Прописываются необходимые проводки.
Списание долга осуществляется в стандартном порядке. Нюанс в том, что в НК РФ четко не установлено, когда списывать долги перед ликвидированным кредитором – на момент прекращения его существования или по истечении срока исковой давности.
Покупка дебиторской задолженности: проводки
Финансовыми аналитиками считается, что выгоду экономического характера можно извлечь, купив на организуемых аукционах не только ликвидное имущество обанкротившейся фирмы, но и право на взыскание ее просроченной дебиторки. При банкротстве компании все ее имущество реализуется, причем покупка дебиторской задолженности на торгах зачастую осуществляется по заведомо сниженным ценам, иногда в несколько раз меньше, чем сумма долга.
Подобная сделка оформляется на основе заключения договора цессии (ст. 388 ГК РФ). Еще одно ее название — уступка требования кредитором другому лицу. По сути, покупка дебиторской задолженности является прибыльным активом и эффективным финансовым инструментом, но задача данной публикации – не оценка очевидности выгод от подобного приобретения, а отражение этой операции в учете. Разберемся также и в терминах, фигурирующих при оформлении таких сделок.
Покупка долгов
Если же кредиторская задолженность меньше дебиторской, то возможна цессиия по цене ниже номинала дебиторской задолженности. При этом проводка будет та же Д 58 К 76, но уже на сумму кредиторской задолженности, которая меньше получаемой дебиторской задолженности. Доход в виде превышения номинала дебиторской задолженности над затратами на ее приобретение (суммой переведенной кредиторской задолженности) Вы отразите только в момент получения средств от дебитора, либо в момент дальнейшей уступки дебиторской задолженности.
Есть еще один аспект данной операции. Передача имущественных прав является в общем случае облагаемой НДС операцией (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) и организация, уступившая Вам дебиторку, в общем случае обязана выставить Вам счет-фактуру. При таком развитии событий Вы вправе предъявить НДС к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ):
Д 58 К 76 — дебиторка без НДС;
Д 19 К 76 — НДС;
Д 68.2 К 19.
Уступка права требования: какие бухгалтерские проводки должен сделать цессионарий
Задолженность, образовавшаяся на счете 76, субсчет «Цедент», может быть списана на дату погашения обязательства перед организацией «А» (цедентом) по основанию, предусмотренному ГК РФ, другими законами, иными правовыми актами или договором (например, при уплате денежных средств, зачете встречных однородных требований или пр.) (п. 1 ст. 407, ст. 408, ст. 410 ГК РФ).
Таким образом, объектом обложения налогом на прибыль у организации «Б» будет являться разница между доходами, полученными от погашения задолженности либо переуступки права требования, и понесенными расходами.
О продаже дебиторской задолженности
Средний показатель берется из обязательств, которые имели место в то же время, при таких же параметрах, сделки. Если же определить средний показатель невозможно, то есть подобных сделок не было, то уровень процентных платежей, которые можно считать затратами, определяется иной формулой. Для этого ставку рефинансирования ЦБ РФ умножают на полтора, если сделка совершается в российской валюте. Если сделка подразумевает использование другой валюты, используется фиксированный процент – 22.
Из-за нестабильной экономики, большое количество организацией столкнулось с ухудшением положения. У субъектов хозяйственной деятельности может образовываться большая дебиторская задолженность. Решать проблемы можно путем продажи дебиторской задолженности. Обычно суть процесса заключается в реализации задолженности, которую невозможно взыскать, по низкой цене .
Особенности продажи дебиторской задолженности и ее учет
Право требования аннулируется при полной выплате долга дебитором или при продаже задолженности другому кредитору. В пункте 34 ПБУ 19/02 указано, что доходы по финансовым вкладам относятся к прочим доходам, если они не считаются предметом основной работы организации.
- ДТ58 КТ76. Покупка долга на основании акта уступки обязательств.
- ДТ76 КТ51, 50. Платеж первоначальному кредитору.
- ДТ51, 50 КТ76. Возврат долга дебитором.
- ДТ76 КТ91/1. Доход от операции по покупки долга.
- ДТ91/2 КТ58. Деньги, потраченные на покупку задолженности.
- ДТ91/2 КТ68. Начисление НДС на разницу между суммой долга и суммой сделки.
Порядок учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность — обязательства организации, возникшие перед сторонними предприятиями, ИП, сотрудниками и физическими лицами при расчётах, связанных с поставленными ТМЦ, оплатой труда, платежами в бюджет и т. п.
Учёт ведётся по всем заказчикам отдельно. Проводки составляются с применением счёта 62. Полученная предоплата отражается по кредиту, а перечисленные деньги от покупателей — по дебету. Счёт 62 на отчётную дату может иметь двойное сальдо.
Задолженности покупателей и поставщиков в бухгалтерском учете
Когда покупатель не исполняет свои обязательства в срок, к нему могут быть применены меры, установленные условиями договора. Другими словами пени и штрафы. Пени могут рассчитываться на основании действующего законодательства, применительно к задолженности по налогам. Либо в договоре может быть отражен иной порядок начисления пени.
- В момент перехода права собственности при отгрузке товаров покупателю. Организация отражает реализацию (Дебет 62 Кредит 90.1 (91.1))
- Право собственности на товары переходит только после оплаты. В этом случае организация никак не отражает факт задолженности
Покупка дебиторской задолженности проводки
е. сменой кредитора. Согласно пункту 1 статьи 382 Гражданского кодекса РФ право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступке требования).
ООО Викинг заключило договор продажи товара ОООПокупка дебиторской задолженности на базе права, указанного выше, будет считаться определенным типом финансовых операций.Дебиторская и кредиторская задолженности 18.
Погашение счета задолженности покупателей (проводка)
Основными средствами любой организации принято считать часть имущества, которое используется в качестве средства труда при произведении каких-либо товаров или услуг, а так же при управлении компанией, но не менее 12 месяцев.
Средства, вырученные от продажи товара или услуги, считаются доходами от стандартного вида деятельности, поэтому дебет счета 62 корреспондируем с кредитом счета 90 «Продажи». Но и здесь есть свои нюансы: если продажа не фигурирует в качестве основной деятельностью организации, то необходимо провести полученные средства по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». С указанной при продаже стоимости необходимо высчитать НДС и заплатить его. Как же отражена задолженность покупателя (проводка)?
Продажа дебиторской задолженности
Согласно ст. 146 НК РФ переход прав облагается НДС. Ст. 155 НК РФ устанавливает порядок обложения для данной ситуации. Так, при первичной уступке долга, возникшего в результате реализации ТРУ, облагаемой НДС, изначальный кредитор начисляет НДС на положительную разницу между доходом от уступки и суммой продаваемой дебиторки. Если сумма уступки меньше или равна долгу покупателя, НДС не возникает.
Продажа дебиторки сопровождается заключением договора цессии. Цессия — переуступка права требования долга — соглашение, согласно которому изначальный владелец долга передает новому лицу право его истребования. Изначальный владелец зовется цедент, а новый — цессионарий. В результате заключения такого договора должник будет гасить свои обязательства перед первоначальным кредитором уже цессионарию. Для договора цессии согласие должника не является обязательным, если иное не учтено в договоре с ним. Но информирование должника в письменной форме о смене владельца права требования должно быть проведено (ст. 382 ГК РФ).
Покупка кредиторской задолженности проводки у покупателя
Учет кредиторской задолженности важен как для бухгалтерского, так и налогового учета для расчета налоговой базы и размера налоговых выплат. Списание и учет кредиторской задолженности при общей системе налогообложения Списание кредиторской задолженности может быть в следующих случаях:
- 60 – «расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 – «расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
- 62 – «расчеты с покупателями и заказчиками»;
- 68 –«расчеты по налогам и сборам»;
- 69 – «расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
- 70 – «расчеты с персоналом по оплате труда»;
- 66 – «расчеты по краткосрочным займам», 67 – «расчеты по долгосрочным займам»;
- 71 – «расчеты с подотчетными лицами».
Учет кредиторской задолженности (счета 66, 67)
Бухгалтерский учет кредиторской задолженности необходим для: контроля за сроком погашения обязательств организации, анализа ее финансовой независимости и разработке стратегии развития компании.
В бухучете операция по списанию кредиторской задолженности делается в том периоде, в котором истек срок давности кредиторской задолженности (п. 16 ПБУ 9/99) или кредитор был исключен из ЕГРЮЛ. На рисунке ниже показана проводка по списанию кредиторской задолженности.
Корректировка долга в 1С 8
Проведите инвентаризацию расчетов с контрагентом и отразите ее результаты в 1С документом Акт инвентаризации расчетов через Продажи — Расчеты с контрагентами — Акты инвентаризации расчетов .
Теперь выберем счет списания дебиторской задолженности в корректировке долга: на вкладке Счет списания укажите счет 63 и заполните аналитику (договор и неоплаченный документ реализации), по которой создавался резерв.