Начисляются Ли Страховые Взносы На Дивиденды 2022

Доходом индивидуального предпринимателя является его чистая прибыль, которая остается после удержания всех расходов, выплаты всех предписанных налогов и других обязательных платежей. Согласно существующему законодательству предприниматель имеет полное право свободно распоряжаться своим доходом, так как он является единственным владельцем всех заработанных на предпринимательской деятельности денег. Также и не существует какой-либо регламентации направлений использования прибыли, соответственно и выплаты дохода от долевого участия самому себе в данной ситуации быть не может.

Это означает, что происходит своего рода реализация данного имущества. Следовательно, возникает необходимость исчислить НДС и налог на прибыль. Но так как данное имущество является доходом в натуральной форме, все равно придется уплачивать НДФЛ.

Распространенный вопрос, активно обсуждаемый последнее время – это надо ли платить страховые взносы с дивидендов. Как уже говорилось, дивиденды являются доходом от долевого участия, с которого в рамках российского законодательства получатели должны платить соответствующие налоги. При этом надо понимать, что дивиденды не являются вознаграждением учредителей за выполнение ими каких-либо обязанностей в качестве управляющих компаний, это их доход от вложения в денежной либо имущественной форме.

Применение любого специального режима налогообложения не является основанием для освобождения от уплаты соответствующих налогов, установленных на доход от долевого участия. Хотя спецрежим, сам по себе и выступает альтернативой по уплате трех налогов, включая и налог на прибыль, но это касается только основной деятельности. Исключением может выступать ситуация, когда дивиденды выплачиваются в натуральной форме и являются по сути реализацией.

Может, если компания имеет долю больше 50 %, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). При этом организация обязана подтвердить это перед налоговыми органами право преференцию. Документами, подтверждающими данное право, могут быть:

1) по НДФЛ — в виде расчета 6-НДФЛ, подаваемого в ИФНС ежеквартально не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом, и (по году) до 1 марта года, наступающего за отчетным, годовой расчет с налогового периода 2022 года включает справки о доходах (бывшие 2-НДФЛ);

Дивиденды (или же доходы от использования чистой прибыли) — доходы, получение которых доступно участникам ООО (п. 1 ст. 28 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Соответственно, для выдачи такого дохода необходимо, прежде всего, наличие чистой прибыли. Она определяется по данным бухучета (письмо Минфина РФ от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147).

полной оплаты УК;
полной выплаты его доли выбывающему участнику;
превышения величины чистых активов над суммой УК и резервного фонда, в том числе и после выдачи дивидендов;
отсутствия признаков банкротства, в том числе и после выдачи дивидендов.

Если распределение не будет соответствовать пропорции или алгоритму, установленному уставом, то в отношении выплат физлицам это может привести к спорам с внебюджетными фондами, в которые не производятся начисления на суммы законно выплаченных дивидендов. А суммы превышений будут сочтены обычным доходом, для которого эти начисления обязательны.

У ООО есть возможность выбрать периодичность выплаты дивидендов учредителям: поквартально, по полугодиям или за год — в зависимости от размера чистой прибыли за каждый из этих периодов. Учитывая, что прибыль считают нарастающим итогом за год, окончательная ее сумма будет известна по завершении отчетного периода, и только тогда можно будет установить окончательную сумму возможных к выплате доходов. Поэтому во избежание ситуаций, когда выплаченные в течение года дивиденды превысят допустимую их сумму по году, лучше распределять их по завершении года по результатам утвержденной годовой бухотчетности.

Обратите внимание! Если вы произвели выплату дивидендов по итогам квартала или полугодия, а по итогам года компания получит убыток или чистая прибыль окажется ниже уже распределенной ранее, промежуточной, то пересчитывать налоги по итогам года не нужно (см. письмо Минфина от 15.10.2022 № 03-03-10.90152).

На 1 апреля, по итогам первого квартала 2022 года компания получила доход в сумме 18 млн рублей. Не дожидаясь полного закрытия периода и точных расчетов от бухгалтера, участники потребовали перевести каждому из них доход в виде дивидендов 2 апреля, с учетом примерной суммы доходов и расходов. Бухгалтер сформировала промежуточный баланс, из которого стало ясно, что чистая прибыли по итогам 1 квартала составляет 5 млн рублей.

Есть один важный нюанс. Если организация, которая выплачивает дивиденды участникам, сама получила дивиденды от участия в другой компании, то она может зачесть уплаченный налог на прибыль с таких дивидендов. Действует вычет только в отношении дивидендов, выплачиваемых участникам-резидентам.

ООО может выплачивать дивиденды безналом и наличными . Перевести или выдать доход можно напрямую получателю или третьим лицам по его заявлению. Выдать дивиденды из выручки, имеющейся в кассе, нельзя. Необходимо снять нужную сумму со счета компании и только потом передать их из кассы участнику общества (см. п. 1 Указания ЦБ от 09.12.2022 № 5348-У).

Страховыми взносами дивиденды не облагаются. Участники не являются по отношению к организации застрахованными лицами, даже если они сотрудники. Ведь выплата дивидендов ведется не в рамках трудовых отношений или договора по оказанию услуг/выполнению работ.

Содержание

Как учредителю вывести прибыль из ООО: дивиденды

Каждый расход компании подтверждают документами. Для перевода денег учредителю нужна причина — например, он получает зарплату как директор, берёт деньги в долг или под отчёт. За нарушение налоговики могут оштрафовать организацию и должностное лицо, а банк — заблокировать счёт. С перевода придётся заплатить НДФЛ, а если учредитель работает в организации — ещё и страховые взносы.

Учредители решили распределить годовую прибыль — 1 000 000 рублей. Они встретились в баре «Hole in the Wall» и подписали протокол собрания. Вечером бухгалтер перевёл 500 000 рублей Смирнову, 450 000 Смирновой — и исчерпал лимит за день. На следующий день бухгалтер разбирался с отчётом 6-НДФЛ и забыл о третьем учредителе.

Уменьшайте выплаты учредителям в течение календарного года. Если выплат нет или сумм недостаточно, переходите ко второму варианту.
Уведомите налоговую до 1 марта следующего года, что удержать НДФЛ невозможно. Учредители сами заплатят налог и отчитаются до 1 декабря.

Любой человек или компания, которые владеют долей уставного капитала ООО. Размер вознаграждения не зависит от того, как вы помогаете организации. При распределении прибыли вы получите столько, сколько процентов уставного капитала вам принадлежит. Разрешено применять другую схему расчёта дивидендов, если вы приняли её при создании организации или все учредители проголосовали за изменение устава.

Сообщите участникам время и повестку за 30 дней до собрания. Пришлите им копию бухотчётности.
На собрании предложите распределить прибыль между учредителями и получите большинство голосов.
Запишите решение собрания в протоколе и отправьте копию всем учредителям не позже, чем через 10 дней. Распечатайте протокол и сшейте с другими. Любой учредитель имеет право с ними ознакомиться.

17) суммы выплат работникам в размере, не превышающем 12 792 рублей на одного работника, выплаченные работодателями, получившими субсидии из федерального бюджета, предоставляемые субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции в целях частичной компенсации их затрат, связанных с осуществлением ими деятельности в условиях нерабочих дней в октябре и ноябре 2022 года, а также с проведением в 2022 году мероприятий по адаптации к требованиям о посещении предприятий в отдельных сферах экономики при условии наличия QR-кодов и (или) к иным ограничениям деятельности, направленным на недопущение распространения новой коронавирусной инфекции. Доходы, указанные в настоящем подпункте, исключаются из базы для исчисления страховых взносов однократно в календарном месяце получения такой субсидии или в следующем за ним календарном месяце.

При выплате плательщиками полевого довольствия в соответствии с законодательством Российской Федерации работникам, работающим в полевых условиях, указанные суммы за каждый день нахождения в полевых условиях не облагаются страховыми взносами в размере, не превышающем размера полевого довольствия, предусмотренного пунктом 1 статьи 217 настоящего Кодекса.

с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата работников, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию;

6) взносы работодателя, уплаченные плательщиком в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 года N 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;

7) стоимость проезда работника к месту использования отпуска и обратно и стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов, а также стоимость проезда неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимость провоза ими багажа, оплачиваемые плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. В случае использования отпуска за пределами территории Российской Федерации не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета работника и неработающих членов его семьи (включая стоимость провоза ими багажа весом до 30 килограммов), рассчитанная от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу Российской Федерации, в том числе международного аэропорта, в котором работник и неработающие члены его семьи проходят пограничный контроль в пункте пропуска через Государственную границу Российской Федерации;

Страховые взносы начислять не нужно. Это связано с тем, что облагаемым объектом для взносов являются выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 420 НК РФ). Раз дивиденды к таким выплатам не относятся, то от взносов они освобождены.

ДЕБЕТ 84КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» — начислены дивиденды учредителю такому-то;
ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — начислен НДФЛ на дивиденды учредителя такого-то.

СПРАВКА. Что такое прибыль, оставшаяся после налогообложения (ее часто называют чистой прибылью)? Ответ зависит от налогового режима, который применяет организация. При общей системе прибыль за вычетом налога на прибыль. При ЕСХН — прибыль за вычетом единого сельхозналога. Выплата дивидендов учредителю в ООО на УСН производится из прибыли, оставшейся после уплаты единого «упрощенного» налога.

Периодичность выплаты дивидендов в ООО может быть следующей: раз в квартал, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее — Закон об ООО). Организация вправе выбрать любой вариант и закрепить его в своем уставе или в решении общего собрания участников.

Это и есть распределение чистой прибыли. Распределять можно не только прибыль текущего года, но и прошлых лет, если ранее ее не направляли на дивиденды или иные цели. Для распределения прибыли необходимо соответствующее решение общего собрания акционеров или участников.

Если дивиденды выплачиваются иностранной компании, то в декларации по налогу на прибыль отражается только сумма начисленных дивидендов. В ФНС также представляется «Расчёт сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов». Его представляют в те же сроки, что и декларации по налогу на прибыль, — не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчётного периода (п. 4 ст. 310 НК РФ, письмо Минфина от 10.10.2022 № 03-08-05/58776).

С 2022 года из показателя Д2 (дивиденды, полученные самим налоговым агентом) исключаются любые дивиденды, облагаемые согласно НК РФ по ставке 0 %, а также дивиденды от иностранных лиц, на которые российский налогоплательщик имеет фактическое право и которые освобождались от обложения налогом в России (Федеральный закон от 23.11.2022 № 374-ФЗ, п. 5 ст. 275 НК РФ).

Н — сумма налога к удержанию;
К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу получателя дивидендов, к общей сумме распределяемых дивидендов;
Сн — налоговая ставка;
Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению в пользу всех получателей;
Д2 — общая сумма дивидендов, полученных от других организаций (что изменилось в 2022 году?).

часть дивидендов, распределяемая конкретному физлицу, с которых исчислен НДФЛ;
произведение показателей К (отношение суммы дивидендов налогоплательщика к общей сумме дивидендов) и Д2 (сумма дивидендов, полученных организацией, определяемая по п. 5 ст. 275 НК РФ).

Организация удерживает НДФЛ или налог на прибыль при выплате дивидендов. НДФЛ — с дивидендов физлицам, налог на прибыль — с дивидендов юрлицам. Но есть два исключения: выплата российской организацией через депозитария и выплата иностранной организацией. Страховые взносы платить не надо в любом случае.

НДФЛ и страховые взносы

Уточнения в части налогообложения расходов на туризм, санаторно-курортное лечение и отдых работников.
Упрощенный порядок предоставления имущественных и инвестиционных налоговых вычетов.
Новый социальный налоговый вычет.
Предложения по изменениям (единый налоговый платеж, НДФЛ с «дистанционщиков» и др.).

Новая форма 6-НДФЛ.
Новая трактовка заполнения «ежеквартального» раздела (от крайних сроков уплаты до даты удержания налога).
Новые понятия – доход, начисленный по трудовым договорам, договорам гражданско-правового характера, излишне удержанный налог.
Возврат и зачет налога – когда и как применяется, как отражается в отчетности.
Изменения отдельных принципов заполнения 6-ндфл.
Новые контрольные соотношения отчетных форм.
Ожидаемые изменения конца 2022 года (необходимые новые строки, информация о высококвалифицированных специалистах).

Прогрессивная шкала налогообложения.
Новые понятия – основная налоговая база, совокупность налоговых баз.
Особенности исчисления и уплаты налога с дивидендов.
Правила уплаты налога при превышении 5 млн. руб. в случае получения доходов от двух и более налоговых агентов.
Изменения в части необлагаемых налогом выплат. Новые правила обложения налогом проезда «северян».
Налог с процентов по вкладам.
Уточнение платежей по КБК в случае перерасчета налога (имущественный вычет, перерасчет с 30 на 13 процентов и др.).

Уточнения в части возврата сумм излишне уплаченных взносов на ОПС.
Изменения в части формы СЗВ-ТД, ответственность в рамках отчетности.
Новая форма РСВ (ожидаемые изменения 2022 года).
Позиция Верховного Суда по вопросу правил формирования объекта обложения страховыми взносами.

Как облагаются страховыми взносами выплаты из чистой прибыли

Дивиденды не облагаются страховыми взносами на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ. Поскольку дивиденды являются доходом от участия в организации, их выплата не связана с трудовыми отношениями. Следовательно, они не являются объектом обложения страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

Выплаты в рамках трудовых отношений облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ. При этом источник их выплаты и порядок учета при исчислении налога на прибыль не важны. Выплаты сотрудникам за счет чистой прибыли не включены в перечень необлагаемых, поэтому с них нужно уплатить страховые взносы (пп. 1 п. 1 ст. 420, ст. 422 НК РФ). Если вы выплатили за счет чистой прибыли работнику разовую премию, не связанную с выполнением трудовых обязанностей, то, по мнению Минфина России, ее надо облагать взносами, так как она не поименована в ст. 422 НК РФ (Письма от 25.10.2022 N 03-15-06/76608, от 07.02.2022 N 03-15-05/6368).

Стоит ли инвесторам рассчитывать на дивиденды российских компаний в 2022 году

Многие металлургические и нефтегазовые компании, а также банки уже отчитались за прошлый год рекордной прибылью. Но это еще не значит, что они не изменят подход к выплате дивидендов. К сожалению, пока тренд последних заявлений самих компаний и Правительства России все больше указывает на существенное сокращение или перенос на неопределенный срок дивидендных выплат российских эмитентов за 2022 год.

Андрей Аржанухин, директор департамента рынков капитала Accent Capital:
— Дело в том, что, в соответствии с буквой закона, компании не обязаны платить дивиденды, независимо от устава общества. А самое главное, что компания может выплачивать дивиденды исключительно из чистой прибыли. Как мы прекрасно понимаем, наличие чистой прибыли по итогам 2022 года — вопрос нетривиальный. С одной стороны, в выигрышном положении могут оказаться компании, получающие валютную выручку. С другой — при блокировке внешних рынков их прибыль остается под большим вопросом.

А пока известно, что глава Минфина России Антон Силуанов уже выразил готовность скорректировать дивиденды госбанков для восполнения капитала из-за санкционного удара. Таким образом, дивиденды ВТБ могут быть отменены полностью, а в Сбере они могут быть уменьшены. Их выплата, скорее всего, будет перенесена на более поздний срок, когда банковская система восстановит свою устойчивость.

— С одной стороны, двузначная дивдоходность может быть во многом сглажена высокой инфляцией. С другой — при обратном выкупе акций компании могут использовать эти бумаги в операциях репо с тем, чтобы привлечь необходимое финансирование. Банки охотно будут выдавать кредиты крупным эмитентам, в том числе экспортерам, если у тех не будет отмечаться существенного риска снижения выручки.

Эксперты Финтолка предполагают, что распределение дивидендов, несмотря ни на что, проведут компании черной металлургии, поскольку исторически они отличаются стабильными выплатами. Это НЛМК, «Норникель», ММК, бизнес которых пока чувствует себя достаточно уверенно, в настоящий момент держатся довольно высокие цены на их продукцию.

Коды доходов в; 2‑НДФЛ в; 2022 году

Код дохода 2022 — выходные пособия, компенсационные выплаты в виде среднемесячного заработка на период трудоустройства после увольнения, компенсации руководителям, замам руководителей, главбухам сверх заработка за 3 или 6 месяцев (районы Крайнего Севера и приравненные местности).

Код дохода 2760 — материальная помощь сотруднику или бывшему работнику, который вышел на пенсию по инвалидности или возрасту. Если сумма помощи превышает 4 000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму матпомощи показывают с кодом дохода 2760 и одновременно кодом вычета 503.

Последний раз список кодов доходов ФНС дополнила с 2022 года. Проект с изменениями подготовлен ФНС от 28 сентября 2022 года (Приказ от 28.09.2022 № ЕД-7-11/844@). Он заработал с отчетности за 2022 год. Ввели новые коды доходов и вычетов, а также отменили и скорректировали часть действующих кодов.

Код дохода 2720 — денежные подарки работнику. Если сумма превышает 4 000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму подарка показывают с кодом дохода 2720 и одновременно с кодом вычета 501.

Код дохода 2762 — единовременная выплата в связи с рождением или усыновлением ребенка. Если сумма превышает 50 000 на каждого ребенка, но на обоих родителей, то с суммы превышения взимается налог. В справке эту сумму показывают с кодом дохода 2762 и кодом вычета 508.

Дивидендный новый мир

Прогнозные значения дивидендов российских компаний впечатляют. Согласно сервису УК «Доход», сразу 13 бумаг дают годовую доходность более 20%. В их числе акции «Сбера», «Лукойла», «Северстали», НЛМК, НКНХ и «М Видео». Акции отдельных компаний и вовсе обещают инвесторам более 52%. Доходность более 10%, судя по представленным данным, выглядит вполне заурядной, хотя ещё полгода назад считалась выдающейся.

Устойчивыми выплаты могут оказаться среди высококонкурентных компаний, ориентированных на внутренний рынок, в потребительском секторе, отметила аналитик УК «Открытие» Ирина Прохорова. Но это не касается телекома, добавила она: у игроков этого рынка, как правило, большой долг.

Материал не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией. Упомянутые финансовые инструменты или операции могут не соответствовать вашему инвестиционному профилю и инвестиционным целям/ожиданиям. Определение соответствия финансового инструмента/операции/продукта вашим интересам, целям, инвестиционному горизонту и уровню допустимого риска — исключительно ваша задача.

Под угрозой находятся дивидендные выплаты всем владельцам депозитарных расписок российских эмитентов, рассказала также Прохорова. Дело в том, что сейчас есть сложности с международными транзакциями. Кроме того, Центробанк РФ запретил выплаты дивидендов иностранным компаниям (а эмитенты расписок формально являются именно ими).

Ващенко прогнозирует, что большинство компаний в 2022 году скорректируют свои дивидендные операции. Обычно Советы директоров анонсируют свои решения по дивидендам в конце марта или в апреле. В этом году из-за общей неопределённости решение вопроса с дивидендами может затянуться.

Стоит ли инвесторам рассчитывать на дивиденды российских компаний в 2022 году

Андрей Аржанухин, директор департамента рынков капитала Accent Capital:
— Дело в том, что, в соответствии с буквой закона, компании не обязаны платить дивиденды, независимо от устава общества. А самое главное, что компания может выплачивать дивиденды исключительно из чистой прибыли. Как мы прекрасно понимаем, наличие чистой прибыли по итогам 2022 года — вопрос нетривиальный. С одной стороны, в выигрышном положении могут оказаться компании, получающие валютную выручку. С другой — при блокировке внешних рынков их прибыль остается под большим вопросом.

Сроки выплат устанавливаются решением учредительного собрания и проводятся в соответствии с уставными документами. В любом случае они не могут быть сделаны раньше проверки отчетов налоговой службой и сборов акционеров. Обычно перечисление осуществляется в течение 7-10 дней после утверждения итогов финансовой деятельности организации.

Любое действие с финансами, равно как и обложение дивидендов страховыми взносами, должно быть закреплено законодательно и иметь четкий и понятный механизм реализации. И тут следует обратиться к положениям Налогового Кодекса. Это основной документ в данной сфере, регламентирующий понятия, правила и размеры взносов, которые платят работающие граждане.

В стране действуют тысячи предприятий различной формы собственности. Государственные финансируются из центрального бюджета и выдают требуемые товары и услуги. Что касается коммерческих, то целью их деятельности является получение прибыли. То есть, такие организации должны заработать больше, чем потратят, да еще с вычетом всех обязательных налогов. Как правило, каждая коммерческая структура создается и содержится определенным количеством соучредителей и компаньонами различного уровня. Внося свои инвестиции, люди становятся акционерами, пайщиками, дольщиками, в зависимости от формы созданной структуры — открытое, закрытое, акционерное общество. При правильном подходе к делу и удачном стечении обстоятельств, по итогам календарного года подводятся итоги, по результатам которых выводится уровень рентабельности. Показателем является чистая прибыль. Это разница между доходами и расходами.

Действующие в России системы социального и обязательного пенсионного страхования предполагают проведение отчислений с доходов, которые граждане РФ и законно пребывающие на ее территории иностранцы получают в результате своей трудовой деятельности по официальному договору. Вместе с тем, получение дополнительных денежных поступлений является целью большинства населения. Но, чтобы что-то приобрести, нужно что-то вложить. То есть найти такое дело, где средства работают и приносят прибыль. А вот тут у многих возникает вопрос, дивиденды облагаются страховыми взносами или нет. Чтобы получить на него ответ, нужно разобраться, что это, откуда они берутся и кому положены.

Обратите внимание! Если работник общества получает только минимальную зарплату, то это повод для налоговой инспекции проявить настороженность. Нередки случаи, когда под видом дивидендов сотруднику начисляют скрытую часть денежного содержания или премии. Если такие факты вскрываются, то это влечет за собой дисциплинарную ответственность и штраф.

Верховный Суд РФ ранее высказывал иную точку зрения. По результатам анализа ныне упраздненного Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, судьи указывали, что обложению подлежат только выплаты, прямо связанные с выполнением трудовой функции. Эта позиция о том, облагается ли страховыми взносами премия к празднику (нет, если не связана с рабочим процессом), изложена в:

премирование не только действующих работников, но и тех, кто вышел на пенсию, и членов семей;
указание в коллективном договоре особенностей премирования к праздничным датам с отсылкой, что выплата не носит поощрительного характера за работу;
размер поощрения не зависит от должности, квалификации и стажа работы (лучший вариант — одна сумма для всех).

Возможность их выплаты прописывают в трудовых и коллективном договорах. Работодатели вправе выплачивать поощрения работникам как за счет средств, учитываемых в расходах на оплату труда, так и за счет прибыли. Это зависит от вида выплаты, как и то, облагаются ли премии налогом и страховыми взносами, — разница в названии и оформлении выплаты непосредственно влияет на это.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, медицинское и социальное страхование (ОПС, ОМС и ВНиМ) работодатели исчисляют, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, со всех выплат, связанных с оплатой труда — заработной платы, компенсаций, надбавок, выплат по договорам гражданско-правового характера, отпускных и т. д. По этому правилу, изложенному в статье 420 НК РФ, премия облагается НДФЛ и страховыми взносами на общих основаниях, если она связана с выполнением трудовых функций и назначена работнику в связи:

Минфин России в письме от 20.06.2022 № 03-15-06/38515 поясняет, платят ли с премии в Пенсионный фонд, и указывает, что поощрительные выплаты включают в облагаемую базу за тот месяц, в котором она начислена (п. 1 ст. 421 НК РФ, п. 1 ст. 424 НК РФ). Если выплата по итогам работы за год начислена в январе, то страховые взносы исчисляют за январь, а если в марте — за март.