Можно ли использовать факсимиле на товарных накладных

Доброго дня. Если кто не знает Вам советует и консультирует — Стефания Волна. Рассказываю свой опыт и знания в юриспруденции, которого в совокупности больше 15 лет, это дает возможность дать правильные ответы, на то, что может необходимо в различных ситуациях и сейчас рассмотрим — Можно ли ставить факсимиле на приказах, актах, товарных накладных. Если в Вашем конкретном случае потребуется мгновенный ответ в своем городе или же онлайн, то, конечно же, лучше получить помощью на сайте. Или еще проще спросить в комментариях у постоянных читателей, которые ранее сталкивались с таким же вопросом.

Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент прочтения, законы очень быстро обновляются и дополняются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.

На кадровых документах, утверждающих приём на работу, переводы на другую должность, увольнения и т.п.,
Аналогично нельзя ставить факсимиле на приказах и постановлениях как по учреждению, так и по личному составу, так как они выражают личную волю руководителя,
На платежных, вексельных документах и при работе с иностранной валютой,
На отчетностях, которые сдаются в налоговые органы.

Правовой статус факсимиле на данный момент законодательством не установлен, поэтому разрешением к его использованию служат взаимные соглашения сторон, исполненные в письменном виде и заверенные подлинными подписями. Само соглашение в этом случае составляется как приложение либо допсоглашение к основному договору. Оно оформляется в удобной для вас свободной форме с указанием:

Содержание

Оформление разрешения

Факсимиле, что с латинского «fac simile» означает «делать подобное» — это печать, клише которой на своих отпечатках точно воспроизводит личную подпись конкретного лица (руководителя, делопроизводителя и т.п.). Также называется штампом с личной подписью или факсимильным штампом. Факсимиле поставить – значит получить как подпись ответственного лица, так и заверение её печатью одновременно.

Одни полагают употребление факсимиле при оформлении счетов-фактур неправомерным.
Другие считают это допустимым, поскольку прямого запрещения употребления факсимильной подписи на счетах-фактурах в Налоговом кодексе нет.

законы, нормативные акты;
налоговые декларации;
трудовой договор;
письменное уполномочивание, доверенность;
вексельные документы;
различные платежные документы;
первичные учетные документы;
счета-фактуры;
конкурсные документы;
различные заявления физических и юридических лиц.

Факсимильная подпись разрешается

Хотя данное понятие фигурирует в положениях, актах, инструкциях, письмах различных учреждений и организаций и даже затрагивается в Гражданском кодексе Российской Федерации, определения юридического характера этому понятию не дано.

Этим решением суд надзорной инстанции наконец-то поставил точку в спорах о возможности вычета НДС по счету-фактуре, который заверен факсимильной подписью (Постановление Президиума ВАС РФ от 27.09.11 №4134/11). Принимая такое решение, Президиум ВАС РФ указал, что факсимиле представляет собой клише, то есть точное воспроизведение подписи должностного лица средствами фотографии и печати. Однако документы бухгалтерского учета должны содержать личные подписи ответственных лиц. Отступление от этого правила при оформлении поставщиком счета-фактуры влечет отказ покупателю в вычете НДС по такому документу. После того как Президиум ВАС РФ принял это постановление, арбитражные суды взяли его на вооружение и стали выносить решения не в пользу налогоплательщиков. Тем не менее и теперь арбитражные суды иногда все равно разрешают принимать к вычету НДС по счету-фактуре, имеющему факсимильную подпись. Так, например, поступил ФАС Московского округа (Постановление от 07.03.12 №А40-128912/10-127-739). Правда, при этом суд учел тот факт, что поставщик отразил в налоговой отчетности средства, полученные от покупателя, и исчислил с них НДС к уплате в бюджет.

Предположим, договор купли-продажи либо другой договор гражданско-правового характера подписан факсимильной подписью, однако соглашения об использовании факсимиле стороны не заключали. Суд может признать такой договор:

Счет-фактура с факсимильной подписью не дает права на вычет НДС

Соглашение об использовании факсимиле должно быть подписано собственноручными подписями должностных лиц. Ведь до момента его заключения между сторонами еще не достигнута договоренность о возможности замены «живой» подписи на документах на ее факсимильное воспроизведение. На основании такого соглашения стороны сделки вправе визировать с помощью факсимиле счета на оплату, заказ-наряды, заявки, акты, отчеты и другие аналогичные документы, составляемые в ходе исполнения сделки. Таким же образом они могут подписывать дополнения и изменения к этому договору. Однако практика показывает, что даже при наличии указанного соглашения рискованно оформлять с помощью факсимиле счета-фактуры, товарные и товарно-транспортные накладные, акты об оказании услуг или выполнении работ, поскольку это может повлечь доначисление налога на прибыль и отказ в вычете НДС по сделке.

С такой позицией согласны и контролирующие органыПисьмо МНС России от 01.04.2022 № 18-0-09/[email protected], и, как правило, судыПостановления ФАС УО от 05.04.2022 № Ф09-2085/10-С3; ФАС ЦО от 09.10.2022 № А09-8896/06-4; ФАС ВВО от 29.04.2022 № А11-1742/2022-К1-10/164.В перечисленных случаях это соглашение просто не с кем заключать. К тому же к налоговым и другим финансовым и административным отношениям гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено самим законодательствомп. 3 ст. 2 ГК РФ. Факсимиле на счетах-фактурах и первичке — вопрос спорный Контролирующие органы считают, что применение факсимиле при оформлении счетов-фактур и первичных документов неправомерно.
Но нужно быть готовым, что ФНС не согласится с такой позицией. На актах выполненных работ Для акта о выполнении работ унифицированной формы не предусмотрено.

Руководитель организации обязан издать приказ, утверждающий, кто может применять факсимиле, для каких документов, и какая ответственность предусмотрена за неправомерное использование. Нормами гражданского законодательства допускается использование при заключении сделок факсимильного воспроизведения подписи.

Что можно, а что нельзя подписывать факсимиле

Фактически это печать, оставляющая на бумаге оттиск собственноручной подписи ответственного лица. То есть факсимильная подпись точно воспроизводит подпись конкретного лица, являясь ее аналогом, выполненным механическим способом.

«В соответствии со статьей 160 Гражданского кодекса Российской Федерации использование факсимильного воспроизведения подписи с помощью средств механического или иного копирования при совершении сделок допускается в случаях и в порядке, предусмотренных законом, иными правовыми актами или соглашением сторон. Учитывая, что данный порядок не установлен действующим законодательством, использование факсимиле допускается только при взаимном соглашении сторон.

Представительство в арбитражном суде

Редко в какой организации не используют факсимиле. С одной стороны, это облегчает и ускоряет работу – руководитель может быстрее справиться с горой накопившихся бумаг или вообще освободить себя от утомительного занятия ставить резолюции, вручив факсимиле своему заместителю. С другой стороны, не на всех бумагах допустимо ставить клише вместо подписи и поэтому в некоторых случаях использование факсимиле не облегчает работу, а приводит к негативным последствиям. Давайте попробуем разобраться, какие документы допускается подписывать факсимильной подписью, а когда этого делать не стоит, и что по этому поводу думают в Министерстве финансов и арбитражных судах.

Cудебная практика относительно факсимильной подписи

Суд отклонил довод инспекции о неправомерном применении вычета в том числе на основании подписания первичных документов посредством факсимиле. При этом суд указал, что такая подпись не является копией подписи, а представляет собой способ выполнения оригинальной личной подписи. При этом суд отметил, что налоговое законодательство и законодательство о бухгалтерском учете не содержат норм, предусматривающих запрет на совершение подписи руководителя путем проставления штампа — факсимиле (Постановление ФАС Центрального округа от 12.08.2022 по делу N А48-3632/2022)

Использование факсимиле удобно, но не всегда возможно. Если одна из сторон хочет проставить на документах факсимильную подпись, остальные участники сделки должны быть уведомлены об этом, а также необходимо документально оформить согласие всех заинтересованных лиц на применение неоригинальной подписи руководителя. Согласие выражается в форме отдельного соглашения, в нем проставляются собственноручные подписи.

podpisanie_pervichnyh_dokumentov_faksimile.jpg

в письме Минфина от 08.12.2022 г. № 03-03-06/1/81951 обосновывается невозможность применения в отдельных ситуациях факсимиле-подписи на документах, юридическая сила первичной, налоговой и отчетной документации появляется только при проставлении собственноручных подписей или ЭЦП.

Факсимиле – на каких документах можно ставить?

Стандартным способом удостоверения документации является проставление на них подписей руководства. Для ускорения процедуры оформления формуляров ГК РФ разрешает использовать средства факсимильного воспроизведения подписи. В ст. 160 ГК РФ указано, что в отдельных случаях допускается пользование факсимиле, юридическая сила такой подписи будет действительна при условии, что этот вариант оформления документации предусмотрен законодательством или соглашением между участниками сделки.

руководителя нет в данный момент на работе или его предельная занятость;
большой объем документов, которые руководителю необходимо лично подписать;
ускорение и упрощение процесса обмена документацией внутри организации;
ускорение оформления и заключения сделок между организациями.

законы, нормативные акты;
налоговые декларации;
трудовой договор;
письменное уполномочивание, доверенность;
вексельные документы;
различные платежные документы;
первичные учетные документы;
счета-фактуры;
конкурсные документы;
различные заявления физических и юридических лиц.

Что можно, а что нельзя подписывать факсимиле

ФАС Северо-Западного округа от 30.08.2022 N А42-4217/2022, ФАС Московского округа от 26.04.2022 N КА-А40/2975-05). Однако большинство судей склонялись к мнению, что, поскольку законодательство о бухгалтерском учете, а также о налогах и сборах не предусматривает использование факсимильного воспроизведения подписи при оформлении первичных документов, использование факсимиле в таких документах неправомерно (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 30.06.2022 N Ф04-3913/2022(7322-А03-25), Поволжского округа от 19.07.2022 N А65-3666/2022, от 03.05.2022 N А57-4249/06, Северо-Западного округа от 09.07.2022 N А42-5794/2022, Центрального округа от 09.10.2022 N А09-8896/06-4 ( определением ВАС РФ от 07.02.2022 N 653/08 в пересмотре данного постановления в порядке надзора отказано)).

Можно ли использовать факсимиле вместо подписи на товарных накладных?

ВАС в постановлении от 27.09.2022 № 4134/11 и по ряду других дел (№ А57-8362/2022, № А57-4665/2022, № А79-13124/2022, № А42-3909/2022, № А72-7108/2022). Можно ли использовать факсимиле вместо подписи на товарных накладных Однако большинство судей склонялись к мнению, что, поскольку законодательство о бухгалтерском учете, а также о налогах и сборах не предусматривает использование факсимильного воспроизведения подписи при оформлении первичных документов, использование факсимиле в таких документах неправомерно (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 30.06.2022 N Ф04-3913/2022(7322-А03-25), Поволжского округа от 19.07.2022 N А65-3666/2022, от 03.05.2022 N А57-4249/06, Северо-Западного округа от 09.07.2022 N А42-5794/2022, Центрального округа от 09.10.2022 N А09-8896/06-4 ( определением ВАС РФ от 07.02.2022 N 653/08 в пересмотре данного постановления в порядке надзора отказано)).

Если при оформлении основного договора не использовалось клише и он не содержит информацию о согласии на такое использование в дальнейшем, все дополнительные соглашения, подготовленные к нему и заверенные оттиском, будут признаны в суде незаключенными.

С другой стороны, ТК РФ не содержит ни понятия, ни правомерности заверения документов с помощью клише. Поэтому невозможно как однозначно запрещать, так и однозначно подтверждать возможность использования такого заверения.

Гражданско-правовые сделки

Назначение ответственного лица. В его должностную инструкцию добавляют ответственность за должное хранение и корректное использование инструмента заверения.
Прописание подробной инструкции по работе с клише.
Определение перечня бумаг, которые могут быть подготовлены с использованием оттиска.
Введение регулярных проверок с комиссией.

Если руководитель и главбух не имеют возможности подписывать счета-фактуры, можно найти другие выходы из этой ситуации — например, передоверить право подписи счетов-фактур другим лицам. Для этого требуется оформить локальный акт (приказ, распоряжение и др.) или закрепить полномочия доверенностью и в счете-фактуре рядом с подписью и расшифровкой уполномоченного лица указать реквизиты приказа или доверенности. Если доверенность на право подписания счетов-фактур выдаст ИП, в счете-фактуре нужно будет указать реквизиты сразу двух документов — выданной доверенности и свидетельства о гос. регистрации ИП.

Электронные счета-фактуры (ЭСФ) представляют собой обычные счета-фактуры, которые можно передавать по каналам связи. Для этого ЭСФ имеют утвержденный ФНС формат (с 19.07.2022 действует приказ от 08.04.2022 № ММВ-7-15/176@), порядок их выставления описан в приказе Минфина от 10.11.2022 N 174н .

Факсимиле и электронный документооборот

Во-вторых, применение ЭСФ экономит значительно больше времени, чем использование для подписания счетов-фактур факсимиле. Кроме того, сокращаются расходы на распечатку бумажных экземпляров и отпадает необходимость тратиться на доставку счетов-фактур контрагенту — это берет на себя оператор ЭДО.

Суды признают расходы тогда, когда они носят реальный характер. При этом незначительные недостатки оформления первичной документации во внимание не принимаются (постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 27.02.2022 № 07АП-233/09 по делу № А45-12409/2022-17/366). Кроме того, взимание налогов производится исходя из фактической способности налогоплательщика к их уплате (п. 1 ст. 3 НК РФ). По этой причине суды отклоняют отказы в признании расходов по формальным основаниям.

Как правило, фискалы настаивают на том, что налогоплательщик не вправе предъявлять к вычету или возмещению суммы НДС, уплаченные поставщику, на основании счета-фактуры, заверенного факсимильной подписью руководителя и главного бухгалтера организации.

Счета-фактуры с факсимиле лишают права на вычет или возмещение НДС

Использование факсимильного воспроизведения подписи с помощью аналогов собственноручной подписи допускается при подписании документов справочно-информационного характера: приглашений, справок, извещений и др.

Какой текст об использовании факсимильной подписи включить в договор, в каждом конкретном случае должна решать сама организация. Нужно оценить объем документов, подлежащих подписанию собственноручной подписью, и рисков при использовании факсимиле. Практика показывает, что организации чаще решаются применять факсимиле на договорах, заключаемых в массовом порядке, но сумма каждого из которых не столь значительна (например, договоры на оказание образовательных услуг). При заключении же многомиллионной сделки лучше использовать собственноручную подпись или предусмотреть в договоре образцы собственноручной подписи и оттиска факсимиле.

В арбитражных судах нет единой точки зрения

Подтверждением позиции налогового ведомства является письмо МНС России от 01.04.2022 г. № 18-0-9/000042 «Об использовании факсимиле подписи». Оно запрещает использование факсимиле на доверенностях, платежных документах, других документах, имеющих финансовые последствия. Позиция Минфина РФ озвучена в его письме от 26.10.2022 г. № 03-01-10/8-404: он придерживается аналогичного мнения.

Сноски

Хотелось бы предупредить читателей еще об одной опасности, которая подстерегает их при использовании факсимиле при подписании договоров. Как уже отмечалось, факсимиле облегчает жизнь в том случае, когда нужно поставить подпись на документе во время отсутствия руководителя на рабочем месте. Но отсутствие отсутствию рознь. Дело в том, что руководитель может находиться на совещании в вышестоящей организации на другом конце города, а может просто уехать в отпуск.

Что можно, а что нельзя подписывать факсимиле

Отметим, что, в отличие от Закона N 402-ФЗ, Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ, действовал до 1 января 2022 года) предусматривал требование о том, что в первичных учетных документах должны быть указаны личные подписи перечисленных выше лиц ( пп. ж п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ). Однако понятие личной подписи Закон N 129-ФЗ не раскрывал. Таким образом, вопрос о правомерности использования факсимильной подписи в первичных учетных документах однозначного ответа не имеет. Официальная позиция по данному вопросу заключается в том, что использование факсимиле не допускается на доверенностях, платежных документах, других документах, имеющих финансовые последствия (смотрите письма Минфина России от 15.03.2022 N 03-02-08/13, от 26.10.2022 N 03-01-10/8-404, МНС России от 01.04.2022 N 18-0-09/000042).