Доброго дня. Если кто не знает Вам советует и консультирует — Стефания Волна. Рассказываю свой опыт и знания в юриспруденции, которого в совокупности больше 15 лет, это дает возможность дать правильные ответы, на то, что может необходимо в различных ситуациях и сейчас рассмотрим — При одновременном совмещении УСН и ЕНВД пониженные тарифы страховых взносов применять нельзя. Если в Вашем конкретном случае потребуется мгновенный ответ в своем городе или же онлайн, то, конечно же, лучше получить помощью на сайте. Или еще проще спросить в комментариях у постоянных читателей, которые ранее сталкивались с таким же вопросом.
Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент прочтения, законы очень быстро обновляются и дополняются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.
Важно! Пока нет разъяснений насчет ИП, которые прекратили или прекратят деятельность в 2022 году. Вероятнее всего, им нельзя будет просто уменьшить всю сумму взносов на МРОТ при закрытии, придется высчитывать этот вычет пропорционально отработанному в году времени.
Вниманием не обошли и ИП со взносами «на себя». Законопроектом введен пониженный размер взносов на пенсионное страхование – 20 318 рублей. Это на 12 130 рублей (один МРОТ) ниже базового значения, установленного для 2022 года. По сути, снижение страхового взноса идет как вычет в размере одного МРОТ, как и обещал в телеобращении президент.
Отмена страховых взносов за апрель – июнь 2022 года
Новая мера поддержки малого и среднего бизнеса, пострадавшего от коронавируса, анонсирована президентом В.В. Путиным в телеобращении 11 мая. Суть простая – налоги и взносы за 2 квартал спишут в полном объеме. Это не отсрочка, введенная ранее, а отмена, и уплачивать налоги и взносы позднее будет не нужно. На сегодняшний день в Госудму внесен законопроект по данному вопросу, который введут в действие в ближайшее время.
Например, в письме от 29 марта 2022 г. № 03-11-11/121 представители финансового ведомства предлагают использовать показатели, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, при распределении страховых взносов и больничных пособий. Однако применение такого способа имеет ряд недостатков . Учитывая, что законодательно этот вариант не закреплен, организация может предусмотреть в учетной политике для целей налогообложения другой метод. Наиболее рациональным представляется составление пропорции с учетом доходов, полученных в конкретном календарном месяце.
Раздельный учет
Порядок определения общего объема доходов для распределения общехозяйственных (общепроизводственных) расходов между разными видами деятельности законодательно не установлен. В письмах Минфина России от 28 апреля 2022 г. № 03-11-11/121, от 23 ноября 2022 г. № 03-11-06/3/271 и от 17 ноября 2022 г. № 03-11-02/130 сказано, что доходы от деятельности, переведенной на ЕНВД, следует определять по данным бухучета, но с учетом двух дополнительных особенностей.
Учет доходов для распределения расходов
- страховые взносы с выплат наемному персоналу, занятому в деятельности на упрощенке;
- часть страховых взносов с выплат сотрудникам, которые одновременно заняты и в деятельности на упрощенке, и на ЕНВД;
- часть страховых взносов на собственное страхование.
Министерство финансов в письме от 20 июня 2022 г. N 03-15-07/38391 рассмотрело обращение налогоплательщика относительно правил применения пониженных тарифов страховых взносов при совмещении УСН и ЕНВД. Чиновники напоминают, что до конца 2022 года льготные тарифы действуют для предпринимателей на УСН, которые работают в производственной и социальной сферах, а их годовой доход не превышает 79 млн рублей. При этом важно, чтобы вид деятельности был признан основным, то есть доля дохода от него должна составлять не менее 70% в общем объеме доходов.
Что случилось?
Если в отношении такого вида деятельности применяется ЕНВД, то ИП не может пользоваться льготой. Кроме того, право на пониженные взносы утрачивается, если нарушаются требования к предельной сумме дохода или сфере деятельности.
Почему это важно?
Если ИП совмещает несколько режимов, он должен проверить, соблюдаюет ли он условия для права на пониженные страховые взносы. Если возникают сомнения, можно обратиться в ИФНС за разъяснениями. Сейчас именно налоговые органы контролируют правильность расчетов и своевременность уплаты сумм на социальное страхование.
Выясним, вправе ли ООО «Лазурит» применять пониженные тарифы по страховым взносам. Ремонт транспортных средств является льготируемым видом деятельности. Доля доходов от ремонта транспортных средств составляет 82% (7 380 000 руб. : 9 000 800 руб. x 100%). Основной вид деятельности переведен на ЕНВД. Однако, по мнению Минздравсоцразвития России, этот факт значения не имеет. Значит, организация имеет право на льготу. Причем применять пониженные тарифы она может по всем своим сотрудникам. Таким образом, по итогам девяти месяцев взносы будут начислены в следующих суммах:
Таким образом, для того, чтобы начислять взносы по пониженным ставкам, бухгалтеру нужно ежеквартально отслеживать долю дохода от льготируемого вида деятельности. Если она упадет ниже 70%, взносы нужно начислить по общим ставкам с начала отчетного (расчетного) периода, а также заплатить пени. Такая обязанность установлена п. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Получается, что при утрате права на льготу страхователю придется применять обычные ставки и начислять пени с начала года, так как отчетные и расчетный периоды начинаются с 1 января.
Вопрос N 1. В каких случаях организация может применять пониженный тариф страховых взносов
Как начислять взносы организациям, у которых основной вид деятельности переведен на ЕНВД, Минфин России рассказал в Письме от 24.06.2022 N 03-11-06/2/97. Финансовое ведомство считает, что, если доходы от основного вида деятельности, указанного в пп. 8 п. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, облагаются ЕНВД, страховые взносы организация должна уплачивать по общим тарифам. И права на льготу нет.
Но в октябре 2022 года Минфин неожиданно изменил подход к проблеме (письмо Минфина России от 06.10.2022 № 03-11-09/57011). Опираясь на разъяснение Минтруда России годичной давности (письмо Минтруда России от 21.11.2022 № 17-3/10/В-7842) о том, что «сумма страховых взносов, исчисленная как 1,0 процента от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может считаться фиксированным размером страхового взноса, поскольку является переменной величиной и зависит от суммы дохода плательщика страховых взносов», Минфин сделал вывод: на расчетную часть взносов (1%) сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, уменьшаться не должна. Это мнение основано на верном с математической точки зрения рассуждении, что расчетная величина не может являться фиксированной. Для предпринимателей это грозило не только повышением налоговой нагрузки, но и вероятными санкциями за занижение налоговой базы в предыдущих периодах.
3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя.
ИП совмещает УСН («доходы») и ЕНВД. Уплата страховых взносов за себя и за работников.
2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя;
- До 100%, но не больше суммы страховых взносов — ИП без сотрудников на УСН «Доходы» и ЕНВД, а также ИП и ООО на УСН «Доходы минус расходы».
- До 50%, но не больше суммы страховых взносов — ООО и ИП с сотрудниками на УСН «Доходы» или ЕНВД.
ИП без сотрудников на УСН «Доходы»
В I квартале вы провели страховые платежи на 20 000 рублей. Налог за тот же I квартал составил 15 000 рублей. Вы списываете 50% в счет оплаченных страховых взносов. Налоговикам переводите 7 500 рублей и столько же экономите. Если будете продолжать в том же духе, то по итогам года заплатите вдвое меньше налогов: 30 000 рублей вместо 60 000.
ООО и ИП с сотрудниками на УСН «Доходы» или ЕНВД
К вычету принимают только те взносы, что вы переводите в том же квартале, за который платите налог. При этом неважно, какой период покрывают взносы: они могут быть текущими, авансовыми или вообще доначислениями за позапрошлый год. Главное — перевести взносы прежде, чем отправить деньги в налоговую.
Получается, что для налогоплательщика, занимающегося, например, исключительно оказанием бытовых услуг из числа перечисленных п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, такой вид деятельности будет всегда основным, а вот выполнение условия о применении УСН будет зависеть от наличия заказчиков — юридических лиц. Как в таком случае решается вопрос с применением пониженных тарифов?
Если основной вид льготной деятельности на УСН переведен на уплату ЕНВД
И так, если ваша организация соответствует всем названным условиям, то вы можете применять пониженные тарифы, при этом, начисляйте взносы по двадцатипроцентной ставке с заработной платы работников всей организации в целом.
Т.е. если вы осуществляете несколько видов деятельности, то двадцатипроцентную ставку можете применять и в отношении работников, занятых в других видах деятельности.
Совмещение ЕНВД и УСН: когда нет права на пониженный тариф страховых взносов
Несмотря на то, что льготная ставка для данного вида налогоплательщиков установлена на одном уровне, применяется она на разных условиях.
Несомненно, предпочтительней применять пониженные тарифы, установленные для упрощенки, поскольку данная льгота установлена, как было сказано выше, в отношении выплат в пользу всех работников организации. Т.е. и в пользу выплат работникам, фактически выполняющим трудовые обязанности в сфере деятельности облагаемой вмененным налогом. Таким образом, эта льгота перекроет все остальные, возможные к применению, льготы, поскольку распространяется в целом на организацию.
А пониженные тарифы для ЕНВД, имеют локальный характер.
Однако, для того, чтобы применять один из видов льгот, недостаточно «предпочтений», необходимо выполнить ряд условий, чтобы можно было бы при совмещении видов деятельности применить хоть какую льготу. И здесь возникает следующий вопрос.