Доброго дня. Если кто не знает Вам советует и консультирует — Стефания Волна. Рассказываю свой опыт и знания в юриспруденции, которого в совокупности больше 15 лет, это дает возможность дать правильные ответы, на то, что может необходимо в различных ситуациях и сейчас рассмотрим — Представление документов для подтверждения права на освобождение по НК РФ. Если в Вашем конкретном случае потребуется мгновенный ответ в своем городе или же онлайн, то, конечно же, лучше получить помощью на сайте. Или еще проще спросить в комментариях у постоянных читателей, которые ранее сталкивались с таким же вопросом.
Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент прочтения, законы очень быстро обновляются и дополняются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.
Подпунктом 23.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ предусмотрено, что услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2022 года N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения), должны освобождаться от НДС. При этом уточняется, что к объектам производственного назначения, в данном случае, относятся объекты, предназначенные для использования в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг). Поскольку нормы указанного подпункта не уточняют подробностей предоставления льготы, неясно, во всех ли случаях налогоплательщик имеет право на освобождение от НДС. На этот счет Минфин выпустил письмо от 07.08.2022 № 03-07-07/31823, в котором уточнил, что под действие обсуждаемого подпункта подпадают услуги застройщика в отношении объектов, которые: а) не являются объектами производственного назначения; б) приобретаются физическими лицами для личного (индивидуального или семейного) использования. В то же время, услуги застройщика, оказываемые юридическим лицам на основании аналогичных договоров участия в долевом строительстве, при условии, что объектами строительства являются офисные помещения, подлежат налогообложению по общеустановленным правилам (письмо Минфина России от 27.02.2022 № 03-07-10/5670). Неправомерно пользоваться льготой и в том случае, если застройщик передает участнику долевого строительства нежилые помещения в многоквартирном доме, предназначенные для производства товаров (выполнения работ, оказания услуг) (письмо Минфина России от 14.12.2022 № 03-07-10/31).
На основании подпункта 2 пункта 2 статьи 149 НК РФ налогоплательщики, оказывающие на территории РФ косметические услуги, не могут получить освобождение от НДС. Однако из норм Кодекса неясно, применяется ли налоговая преференция в отношении хирургических и терапевтических косметологических услуг. Налоговики, ссылаясь на письма Минфина России от 25.11.2022 № 03-07-07/77 и от 11.02.2022 № 03-07-07/07, говорят, что в этом случае освобождение от НДС не положено. Они ссылаются на положения Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, где косметологические услуги относятся к коду 85.14 «Прочая деятельность по охране здоровья» и не делятся на лечебные и на косметические. Кроме того, такие услуги не входят в Перечень медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 20.02.2022 № 132. Однако суды официальную позицию не считает единственно верной. Так, в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.09.2022 № 09АП-17283/2022-АК и Постановлении ФАС Московского округа от 16.12.2022 № КА-А40/14153-09 отмечено, что если налогоплательщик оказывает медицинские услуги по диагностике, профилактике и лечению, предварительно получив лицензию на их осуществление в рамках амбулаторно-поликлинической помощи и в соответствии с Перечнем, утвержденным Постановлением № 132, то указанные услуги не подлежат обложению НДС. Судьи уточнили также, что косметологические услуги могут относиться к медицинским, если выполняются врачом-косметологом в соответствующих косметологических кабинетах на основании выданной лицензии.
Положено ли освобождение от НДС, если реализация ценных бумаг осуществлялась в счет оплаты товаров, работ и/или услуг?
- облагаются НДС по ставке 0 процентов (пункт 1 статьи 164 НК РФ);
- не облагаются НДС (статья 149, пункт 2 статьи 146 НК РФ);
- реализованы за пределами РФ (статьи 147 и 148 НК РФ, Письмо Минфина от 21.10.2022 № 03-07-08/243);
- имеют длительный производственный цикл изготовления и включены в специальный правительственный Перечень.
За счет льгот значительно увеличивается доходность фирм. Для оформления нужен пакет документов, которые подтвердят право на освобождение. Также существует ряд операций (предусмотренных НК), когда НДС не считается.
Такие операции находятся в закрытом списке в статье 149, обращаться в налоговую службу и получить право на освобождение нет необходимости, достаточно того, что данные операции прописаны и входят в ст.149 НК РФ.
Кто освобожден от уплаты
- сдача в аренду частной собственности иностранцам на территории Российской Федерации;
- сбыт некоторых отечественных и импортных медицинских изделий;
- услуги, связанные с банковской сферой:
- Обслуживание карт.
- Внутренние банковские операции, кроме инкассации.
- Банковские манипуляции, которые подлежат законодательству РФ.
- Страхование, страховые выплаты.
- государственные услуги:
- Социальный пакет престарелым и людям с особенными потребностями.
- Медицинский сервис по оздоровлению и профилактике населения.
- Служба неотложной помощи, которая включает все виды медицинских услуг(в том числе донорство).
- Обеспечение дошкольного образования и внеклассных часов (кружки секции).
- Питание в медицинских комплексах и образовательных учреждениях.
- Санитарно-курортные развлекательные центры по реабилитации и профилактики здоровья.
- деятельность с объектами культурного наследия Российской Федерации, которые входят в Государственный реестр;
- строительство центров самоподготовки, обучающих комплексов, специальных зданий для подготовки военнообязанных, офицеров в отставке и их семей;
- строительство жилищных структур и реформация зданий, реализация социальных программ;
- ремонтное и техническое обслуживание медицинского оборудования, которое имеет гарантию;
- противопожарная система в лесах и лесных насаждениях;
- услуги ритуального характера;
- работа с кинематографом, художественные постановки;
- деятельность, связанная с речными портами по обслуживанию воздушно-морских судов;
- пассажиро-перевозки на речном, железнодорожном, городском транспорте;
- коллекции марок, драгоценных монет, которые есть платежными средствами и собственностью государства;
- научные исследования и лабораторные работы за счет денежных средств государства;
- внедрение инноваций, а также синтез химических и технологических операций с трудовой деятельностью с целью получения новых технологий, процессов;
- осуществление ремонтных работ в высотках – многоквартирных домах;
- услуги коммунального характера;
- бескорыстное размещение и производство социальной рекламы в рамках закона Российской федерации;
- получение и передача прав на имущество в виде инвестиций в договор;
- выращивание и содержание крупного скота согласно списку Всероссийского классификатора товарной продукции, который утвержден властью РФ.