Код налоговой льготы п2 ст381 налога на имущество организаций в 2022 году

Доброго дня. Если кто не знает Вам советует и консультирует — Стефания Волна. Рассказываю свой опыт и знания в юриспруденции, которого в совокупности больше 15 лет, это дает возможность дать правильные ответы, на то, что может необходимо в различных ситуациях и сейчас рассмотрим — Налог на имущество: как отразить новые региональные льготы в авансовом расчете. Если в Вашем конкретном случае потребуется мгновенный ответ в своем городе или же онлайн, то, конечно же, лучше получить помощью на сайте. Или еще проще спросить в комментариях у постоянных читателей, которые ранее сталкивались с таким же вопросом.

Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент прочтения, законы очень быстро обновляются и дополняются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.

в графе 4 «в том числе стоимость льготируемого имущества» отражается его стоимость;
в строке 130 указывается: до знака «/» — код льготы 2022000, после знака — статья, пункт и подпункт закона субъекта РФ, который ее ввел.

В этом варианте предполагается, что в региональном законе преференция установлена именно как налоговая льгота в виде понижения ставки (а не просто ставка ниже регионального уровня). В таком случае по строке 160 в разделе 2 Расчета отражается:

Содержание

Льгота в виде снижения налоговой ставки

Преференция по налогу на имущество может быть введена регионами не только в виде льгот, но и в виде ставки, которая ниже прописанной в Налоговом кодексе. Даже если ставка понижена до 0, то это не считается льготой, поэтому и кода льготы отсутствует. В этом случае в строке 170 раздела 2 отражается установленная региональным законодательством пониженная ставка:

Кроме того, с отчетности за 2022 год налоговую декларацию при соблюдении определённых условий стало можно сдавать централизованно. Это регулирует новый п. 1.1 п. 1 ст. 386 НК РФ (внесён п. 20 ст. 1 Закона от 15.04.2022 № 63-ФЗ).

Так, по новым правилам, с 2022 года организация, состоящая на учете в нескольких ИФНС по месту нахождения принадлежащих ей объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая (!) стоимость, на территории региона вправе сдавать общую декларацию по всем таким объектам в одну из инспекций по своему выбору.

Новый бланк отчетности

Основные изменения по сравнению с ранее действовавшей формой декларации ФНС России разъяснила в письме от 03.10.2022 № БС-4-21/20220 «Об утверждении новой формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций».

Юридические лица претендуют на послабления от местных властей. Чтобы узнать о возможном освобождении от сбора или его уменьшении на областном уровне, следует уточнить информацию на сайте ФНС или в их отделении. Предоставление налогового кредита в различных регионах может происходить по-разному. Допускается даже кредитование на льготных условиях по решению местных властей.

Подтвердить статус юридического лица, имеющего право на льготу, согласно законодательному документу (например, подтвердить статус можно, предоставив документ, подтверждающий, что компаний занимается разработкой инновационного продукта с целью в дальнейшем выбросить товар на рынок для массового производства).
Подтвердить факт того, что имущество на балансе юрлица входит в перечень необлагаемого (например, имущество принадлежит обществу слепых).
Предоставить в налоговый орган документы, подтверждающие владение имуществом.
Написать заявление установленного образца.
Выполнить дополнительные требования налоговиков.

Региональные особенности

В 2022 году объектом для налогообложения являлось все имущество предприятия, включая средства для перевозки груза, легковые автомобили и иной транспорт. С 01.01.2022 года налогом облагается только недвижимость, числящаяся на активе баланса.

водных, земельных, природных ресурсов;
имущества в ведении федеральных государственных и исполнительных органов власти, используемого для нужд обороны, безопасности и охраны правопорядка;
федеральных объектов культуры, памятников истории, признанных в реестре Министерства культуры РФ национальным наследием (https://www.mkrf.ru/ais-egrkn/);
установок, хранилищ радиоактивных и ядерных веществ, применяемых в научных целях;
ядерных ледоколов, судов технологического обслуживания, космических установок.

Для каждой налоговой льготы по налогу на имущество организаций предусмотрена кодировка в целях учета и отчетности. В приложении № 6 к Порядку составления декларации, утвержденной приказом ФНС России от 14.08.2022 № СА-7-21/405@, поименованы льготы по налогу на имущество организаций и коды, применяемые для составления отчета:

Коды льгот для организаций, не обремененных уплатой налога на имущество

К недвижимости принадлежат объекты и вещи, неотделимо связанные с землей, сооружения и здания, находящиеся в эксплуатации или в процессе возведения строений. Космические, воздушные, морские суда, суда внутреннего сообщения и прочие вещи, право собственности на которые требует государственной регистрации, также считаются недвижимым имуществом. Сюда же причисляются жилые или нежилые здания, которые предназначены для расположения мест для транспортных средств, если границы данных сооружений описаны в установленном порядке кадастрового государственного учета (ст. 130 ГК РФ).

Если льготу нужно применить в отношении определенного объекта имущества, то заявление пишется с указанием данного объекта. Срок подачи заявления – до 1 ноября текущего года, то есть года, в котором должна применяться льгота. Если эту дату пропустить, то изменить объект уже не удастся. В том случае, если физлицо не подало заявление, то объект для применения льготы выбирает сам налоговый орган. При этом выбор делается в пользу наиболее дорогостоящего объекта, за который сумма налога была бы максимальной.

По завершении налогового периода юридические лица подают декларации по форме, утв. Приказом ФНС от 2022 года за №ММВ-7-11/895. Данный документ в налоговую по месту регистрации можно направить одним из следующих способов:

Порядок представления декларации

Для вышеперечисленных категорий граждан льготы по налогу на имущество предоставляются на федеральном уровне (407 НК РФ). То есть указанные граждане могут не уплачивать налог по одному объекту каждого вида имущества. К примеру, у инвалида в собственности есть дача и квартира. В этом случае он вправе воспользоваться двумя видами льгот.

Вводя налог на имущество, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных гл. 30 “Налог на имущество организаций” НК РФ, порядок и сроки уплаты налога (п. 2 ст. 372 НК РФ).

Что является объектами, облагаемыми налогом?

Налог на имущество организаций (далее – налог на имущество) является региональным (п. 1 ст. 14 НК РФ). Данный налог устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации, а с момента их вступления в силу обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (п. 1 ст. 372 НК РФ).

Предусмотрены ли льготы по налогу на имущество

Компаний иорганизаций, на которые они распространяются автоматически, по прямому действию закона.
Граждан-налогоплательщиков. Эта категория льготников должна свои права подтверждать документами.

К примеру, в Москве фирма на УСН не должна платить налог на имущество за нежилое помещение в многоквартирном доме при условии, что площадь всех нежилых помещений в доме не превышает 3000 м 2 . Если превышает, то, возможно, налог придется платить.

Как рассчитать и заплатить

Основная категория плательщиков налога на имущество — российские организации, коммерческие и некоммерческие, у которых есть недвижимость, учтенная на балансе в качестве основных средств. Обычно это недвижимость, которая принадлежит организации на праве собственности и изначально приобреталась не для перепродажи.

Плательщики налога на имущество организаций

УСН — по недвижимости, которая облагается налогом исходя из среднегодовой стоимости, а не кадастровой. Каждый регион сам определяет, какая недвижимость на его территории будет облагаться по кадастровой стоимости. Вся остальная недвижимость облагается налогом по среднегодовой стоимости.

Наличие у предприятия льгот в налогообложении указывается в декларации по налогу на имущество во 2 и 3 разделах. Во 2 раздел информация вносится для объектов имущества, по которым налог рассчитывается по значению балансовой стоимости. В 3 разделе содержатся сведения о льготном налогообложении активов, для которых налог вычисляется по сумме кадастровой стоимости.

Строка 160 применяется для льгот 2022000 (графа остается незаполненной, если предприятие применяет код льготы 2022400, понижающей ставку, или 2022500, действие которой направлено на сокращение итоговой суммы налога к перечислению в бюджет).
Строка 200 используется для отражения информации по льготе 2022400.
Строка 240 применима для льготной категории 2022500.

Льготы по налогу на имущество организаций: коды льгот

На балансе организации числится грузовой автомобиль, приобретенный 25 апреля 2022 года. Автомобиль приобретен за плату от третьего лица, не являющегося взаимозависимым. Смотрите образец заполнения расчета авансовых платежей по налогу на имущество на примере бланка за 9 месяцев с применением кода налоговой льготы 2022257.

Код льготы 703

Согласно ст. 381.1 НК РФ вопрос применения этой льготы с 2022 года отдается на усмотрение регионов. Т. е. если законом субъекта будет предусмотрена такая льгота, то она будет применяться. Если соответствующий закон регион не примет, то движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2022, с 2022 года придется включать в базу по налогу на имущество организаций (пп. 69–70 ст. 2 закона о внесении изменений в НК РФ от 27.11.2022 № 335-ФЗ).

Основные средства, ранее согласно пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ не признававшиеся объектами налогообложения, теперь является льготируемыми, то есть освобождаются от налогообложения согласно п. 25 ст. 381 НК РФ, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

Приложение N 6. Коды налоговых льгот

организации — в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и (или) местных бюджетов

ФНС уточнила коды для отчетности по налогу на имущество организаций

В соответствии с пунктом 1 статьи 381.1 Кодекса льгота по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества, предусмотренная пунктом 25 статьи 381 Кодекса, с 1 января 2022 года применяется на территории субъекта Российской Федерации при условии принятия соответствующего закона субъекта Российской Федерации.

Если кадастровая стоимость указанной недвижимости была определена в течение года, то налоговая база и исчисление суммы налога (авансового платежа) по текущему году в отношении данных объектов определяется исходя из кадастровой стоимости, установленной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Также с 1 января 2022 года статья 381.1 НК РФ дополнена пунктом 2 (Федеральный закон от 27.11.2022 N 335-ФЗ). Согласно которому закон субъекта вправе устанавливать дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения от налога в отношении:

Федеральная льгота на налог по движимому имуществу стала региональной

Речь о недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в России через постоянные представительства и о недвижимости иностранных организаций, не относящиеся к их деятельности в России через постоянные представительства. А также о жилых домах и жилых помещениях, не учитываемых на балансе в качестве основных средств согласно ПБУ 6/01.