Доброго дня. Если кто не знает Вам советует и консультирует — Стефания Волна. Рассказываю свой опыт и знания в юриспруденции, которого в совокупности больше 15 лет, это дает возможность дать правильные ответы, на то, что может необходимо в различных ситуациях и сейчас рассмотрим — Как списать переплату по налогам при ликвидации организации проводки. Если в Вашем конкретном случае потребуется мгновенный ответ в своем городе или же онлайн, то, конечно же, лучше получить помощью на сайте. Или еще проще спросить в комментариях у постоянных читателей, которые ранее сталкивались с таким же вопросом.
Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент прочтения, законы очень быстро обновляются и дополняются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.
Если у организации нет недоимки, переплату вернут организации на расчетный счет. Для этого в налоговую инспекцию тоже нужно подать заявление. Срок возврата переплаты – не позднее одного месяца со дня подачи заявления в налоговую инспекцию. Такие правила установлены пунктом 4 статьи 49 Налогового кодекса РФ. Заявление о зачете или возврате излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты этой суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).
В период с момента утверждения промежуточного баланса до утверждения ликвидационного баланса погашайте задолженность перед бюджетом в порядке очередности, установленной гражданским законодательством (п. 5, 6 ст. 63 ГК РФ). В ходе этого этапа ликвидации погашается задолженность, возникшая и предъявленная кредиторами (в т. ч. и налоговой инспекцией) до утверждения промежуточного баланса.
Зачет или возврат переплаты по налогам
Если у ликвидируемой организации есть переплата по налогам (пеням, штрафам), ее нужно зачесть в счет погашения недоимки по другим обязательным платежам в бюджет. Переплата распределяется налоговой инспекцией пропорционально недоимке по другим налогам (пеням, штрафам). При этом необходимо подать заявление о зачете в налоговую инспекцию.
Если у российского предприятия — должника появились сомнения в жизнеспособности кредитора — иностранного юридического лица, целесообразно его проверить. Ведь если такой контрагент был ликвидирован, у российского должника возникнет обязанность включить КЗ в состав доходов на дату завершения ликвидации.
Так, в постановлении ФАС Поволжского округа от 02.07.2022 по делу № А65-23563/2022 суд исходил из того, что ликвидация контрагента автоматически не означает для компании-должника истечения срока давности по соответствующей КЗ. А в НК РФ нет нормы, обязывающей должника списать КЗ перед кредитором, прекратившим свое существование, до окончания трехлетнего срока давности.
Когда списывать кредиторскую задолженность по ликвидированному контрагенту?
Если кредитор — российская организация, то узнать о ее ликвидации большого труда не составляет: достаточно обратиться к ЕГРЮЛ. Но как быть, если денежные средства компании предоставила иностранная организация, не зарегистрированная в Российской Федерации. В случае ее ликвидации компания-должник может об этом и не подозревать.
Чтобы списать безнадежный долг, нужно представить документы, которые подтверждают наличие задолженности по договору поставки, оплате услуг или работ: товарную накладную или акт сдачи-приемки и акт инвентаризации дебиторской задолженности, свидетельствующий о том, что задолженность контрагента не погашена.
Что такое безнадежный долг
Руководитель должен издать приказ о списании безнадежных долгов на основании бухгалтерской справки, в которой указано, что срок давности по задолженности прошел, и сослаться при этом на подтверждающую первичку — договоры и платежные документы, в которых должны быть указаны срок возникновения долга, срок уплаты по договору, условия отсрочки платежа и начало просрочки по платежу, накладные и акты сдачи-приемки работ.
Зачем и как списывать безнадежный долг перед налоговой
Неплатежеспособность фирмы может быть признана по результатам банкротства. Если к моменту процедуры банкротства у компании нечего взыскать, ее долг признается безнадежным. Это можно подтвердить актом судебных приставов или комиссией по вопросам банкротства.
ДЗ подразделяется на краткосрочную и долгосрочную задолженности. Первой называется задолженность, которая должна быть погашена партнерами компании в течение года. Большинство дебиторской задолженности относится именно к этой группе. Существует также дебиторская задолженность, срок которой превышает один год. Тогда она называется долгосрочной.
Что такое дебиторская задолженность
Дебиторская задолженность представляет собой суммы, которые фирме должны ее партнеры и иные лица. Чаще всего она возникает при расчетах организации с покупателями продукции, заказчиками работ и услуг.
Сроки списания
Производить прерывание искового срока можно столько раз, сколько потребуется. Однако, тогда вступает в действие понятие предельной исковой давности, которая равна десяти годам. То есть по истечению этого периода, произвести списание дебиторской задолженности нужно в любом случае.
Поскольку нарушения обнаружены в периоде, отчетность за который уже утверждена, а сумма доначисленных налогов, пеней и штрафа признана несущественной, ее следует отражать как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде. В бухгалтерском учете записи делаются на дату обнаружения ошибки, в данном случае – на дату получения решения о привлечении к налоговой ответственности (п. 14 ПБУ 22/2022). В бухгалтерском учете на сумму доначисленного налога делается запись по дебету счета 99 и кредиту счета 68. Такой же проводкой отражается начисление пеней и штрафа. В ноябре после вступления в силу решения суда организация должна восстановить суммы излишне взысканных налога на прибыль, пеней и штрафа (п. 5 ПБУ 22/2022). Данная операция отражается сторнировочными записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Бухгалтер ООО “Гамма” сделает в учете следующие записи.
Списание переплаченного налога на прибыль проводки
Погашение в счет другого неуплаченного налога происходит, если переплаченный и непогашенный сбор относятся к одному и тому же виду платежей. Например, если у вас был переплачен НДС, то данной переплатой можно будет погасить только федеральный сбор, ведь налог на добавленную стоимость является именно таким. Отсюда, возмещаться неоплаченные сборы могут, если принадлежат к одной группе платежей вместе с преизбыточным платежом, всего их 3 вида:
Проводки бухучета по переплате налога и его возврат
Обязательно найдите ошибку, не смотря на то что прошло 2 года. Сделайте исправление на основании бухгалтерской справки (дата справки на момент испраления) . Иначе не сделав этого, Вы должны списать на прибыль, по истечению трех лет исковой давности от даты возникновения задолженности.
Однако тезисы в статье 266 НК РФ относительно рассматриваемой проблемы достаточно спорные. Например, в ней говорится, что невозможность взыскания долга должен подтвердить судебный пристав в постановлении об окончании исполнительного производства. Таким образом, ИФНС предвосхищает события и заранее решает: суда пока нет, и постановления, следовательно, тоже – а, значит, переплата не соответствует и данному пункту тоже.
На то, чтобы подать иск в суд, у компании есть три года со дня, когда было выявлено нарушение права на своевременный зачет или возврат переплаты. Подтверждением этому служат, например, постановления АС Северо-Кавказского округа от 14.06.2022 № Ф08-3157/2022, АС Московского округа от 18.01.2022 № Ф05-18975/2022 и пр.
Почему у ИФНС и судов неоднозначный подход к просроченной переплате по налогам
Итак, некий гражданин — бывший участник ликвидированного ООО еще в процессе ликвидации (будучи ликвидатором) выявил имеющуюся переплату по налогам. Однако заявление о возврате «излишка» он подал в налоговую инспекцию уже после завершения процедуры ликвидации и от своего имени.
В налоговой инспекции он получил, что называется, от ворот поворот. Вернуть «излишек» не помогло и обращение в суд. Постановлениями судов общей юрисдикции ему было отказано в признании незаконным решения налогового органа, которым инспекторы оставили налоговую переплату в бюджете. Основанием послужил тот факт, что экс-учредитель ликвидированного общества не являлся плательщиком сумм налогов, подлежащих возврату. Так что и возвращать ему нечего.
Гражданин с таким поворотом событий не смирился и обратился в КС с заявлением о проверке на соответствие Конституции следующих норм:
— положений п. п. 1, 2 и 14 ст. 78 Налогового кодекса, определяющих порядок возврата налогоплательщику сумм излишне уплаченного налога;
— п. 2 ст. 63 ГК, регулирующего порядок составления промежуточного ликвидационного баланса юридического лица;
— п. 1 ст. 58 Закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», устанавливающего порядок распределения имущества ликвидируемого общества между его участниками.
По мнению заявителя, указанные нормы противоречат ст. ст. 35 (ч. 1 и 3), 45 и 46 Конституции, поскольку допускают отказ в возврате сумм налога участнику ликвидированного ООО, являвшегося налогоплательщиком.
Закрытие юридического лица является столь же естественной процедурой, как и его открытие. Ликвидация, конечно, может быть обусловлена разными причинами, но всегда должно осуществляться с соблюдением актуальных требований законодательства.
Куда уходит УК ООО при закрытии организации?
Уставный капитал может оплачиваться (вноситься) учредителями на протяжении четырех месяцев, отсчитываемых от даты официальной регистрации ООО. Порядок оплаты УК.
Как вернуть УК, внесенный имуществом?
- Установлен факт нарушения законодательства, изначально допущенного при открытии ООО.
- Противоправная или неуставная деятельность хозяйственного общества.
- Отсутствие у юридического лица надлежащих лицензий/разрешений.
- Финансовая несостоятельность организации, которая привела к его банкротству.
- Злостное уклонение хозяйственного общества от перечисления налогов и иных обязательных платежей.
По мнению Минфина, изложенному в Письме от 08.08.2022 № 03-03-06/1/457, если в течение трех лет налогоплательщик не обратился в налоговый орган за возвратом переплаты по налогу, сумма указанной переплаты не является дебиторской задолженностью, не признается безнадежным долгом в соответствии с п. 2 ст.
Проводки по начислению земельного налога
Вопрос правомерности отнесения указанных денежных средств к внереализационным расходам в судебной практике поднимался неоднократно. Ее анализ указывает на вариант отражения «старой» переплаты по налогу на прибыль в составе внереализационных расходов в качестве безнадежного долга.
Отражение просроченной, невостребованной недоимки
Организация не воспользовалась льготой по налогу на имуществе и исчислила указанный налог в большем объеме, чем следовало. Таким образом у организации образовалась переплата по налогу на имущество, которая обнаружилась через несколько лет. Переплата не была возвращена налоговым органом в связи с пропуском организацией трехлетнего срока для подачи заявления о возврате налога.
Возмещение налогов предприятию — ситуация довольно приятная, но не такая уж частая. Хотя, случаи, когда сумма уплаченного налога превышает необходимую, все же встречаются. Как правило, происходит это из-за ошибок либо с той, либо с другой стороны. Какие бы опытные не были бухгалтера. они все же люди, и ошибки случаются со всеми…
Обоснование: Подпунктом 2 п. 1 ст. 146 НК РФ не требуется, чтобы признание расходов по прибыли происходило в том налоговом периоде, когда осуществлялась передача товаров, работ или услуг для собственных нужд. Обязанность по исчислению НДС с указанных хозяйственных операций напрямую связана только с невозможностью учета расходов по этим операциям при исчислении налога на прибыль.
Какие проводки при возврате излишне перечисленных денежных средств
В мае организация внесла исправления в бухгалтерский учет, пересчитала налог на прибыль за 2022 г. и сдала уточненную декларацию по нему. После этого она обратилась в налоговую инспекцию с заявлением о возврате переплаты в размере 10 000 руб. По решению налогового органа в июне 2022 г. излишне уплаченная сумма перечислена на расчетный счет организации.
Отметим, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта (п. 3 ст. 78 НК РФ).
7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.
Переплата по налогу с истекшим сроком давности – безнадежный долг
Вместе с тем списание налоговым органом сумм излишне уплаченных налогов, в отношении которых истек срок, указанный в пункте 7 статьи 78 Кодекса, у налогоплательщиков, осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, представляющих в налоговый орган бухгалтерскую и налоговую отчетность и не направлявших в налоговый орган обращения с просьбой о списании указанных сумм, является неправомерным.