Ндс при уступке права требования долга
в простой письменной форме; в письменной форме и нотариально заверен (если первоначальный договор регистрировал нотариус); в письменной форме и зарегистрирован (если сделка, требования по которой уступают, подлежала государственной регистрации).
Поскольку новый кредитор должен уплатить НДС при получении оплаты от должника либо при новой уступке требования (п. п. 2, 4 ст. 155 НК РФ), имущественное право приобретается для использования в операциях, облагаемых НДС. Этот вывод правомерен, даже если сумма доходов нового кредитора не будет превышать сумму его расходов.
Уплата НДС при уступке права требования
Автор полагает, что сам факт приобретения права требования (в рассматриваемой статье оно именуется просто «требование») рассматривается законодателем как реализация финансовых услуг. То есть, поскольку, как показано выше, реализация имущественного права не может в соответствии с налоговым законодательством быть признана объектом налогообложения, то в статье 155 НК РФ она рассматривается с иной позиции — как оказание приобретателем права финансовой услуги правообладателю. Такой подход к определению сущности уступки требования можно считать спорным, а употребление в данном контексте термина «финансовая услуга» — неудачным. Однако не следует забывать о том, что рассматриваемая статья посвящена особенностям определения налоговой базы как при цессии, так и при договорах финансирования под уступку денежного требования (факторинге). По мнению автора, избранные законодателем способ изложения и формулировка статьи 155 НК РФ преследуют цель отграничить механизм определения налоговой базы по НДС при факторинге от соответствующего механизма при цессии.
В качестве отдельного вида обязательств выделяется финансирование под уступку денежного требования (факторинг), которое фактически имеет много общего с договором цессии, поскольку при факторинге к финансовому агенту так же, как и при цессии к цессионарию, переходит право требования к должнику клиента по переуступленному последним финансовому агенту требованию. Видообразующая разница между договорами цессии и факторинга состоит в том, что предметом сделки при факторинге является денежное требование клиента (при цессии — цедент), вытекающее из предоставления им товаров, выполнения работ или оказания услуг третьему лицу и приобретаемое путем передачи его обладателю (клиенту) денежных средств. Кроме того, в соответствии со ст. 828 ГК РФ уступка денежного требования действительна даже в случае, если между клиентом и его должником существует соглашение о ее запрете или ограничении. Наконец, еще одно существенное отличие состоит в том, что деятельность приобретателя требования (финансового агента) по финансированию под уступку денежного требования могут осуществлять только коммерческие организации, а в соответствии со ст. 825 ГК РФ такая деятельность подлежит лицензированию.
НДС возникает даже при уступке права требования по необлагаемым НДС услугам
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав. К последним относится уступка денежного требования, которая признается самостоятельным объектом налогообложения.
Абзацем вторым пункта 1 статьи 155 НК установлено, что налоговая база при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены.
Уступка права требования ндс
Финансирование под уступку денежного требования (факторинг) — это способ кредитования одного лица (клиента) другим (финансовым агентом). Обычно банк (финансовый агент) покрывает сумму задолженности покупателя клиенту (продавцу), получая потом эту сумму с покупателя. Для факторинга характерны, в частности, следующие признаки, отличные от цессии:
Но пока не произведена предоплата, т.е. нет 100-процентного обязательства, так как согласно ст. 719 Гражданского кодекса в случае нарушения условий договора (в нашем случае — неперечисление предоплаты) продавец имеет полное право приостановить (отложить, отказаться) выполнение работ (оказание услуг), а не только требовать предоплаты и тем более продавать, фактически не имея права на нее.
НДС при уступке права требования
2) цена продажи больше: договор долевого участия со строительной фирмой на 2022 т.р.; договор уступки долга с нашим покупателем на 2500 т.р.
В этом случае НДС исчисляем с разницы в 500 т.р. (500/118*18). В базу по НДС и в декларацию по НДС попадет сумма 500 т.р.
1) цены равны: договор долевого участия со строительной фирмой на 2022 т.р.; договор уступки долга с нашим покупателем на 2022 т.р.
В этом случае НДС мы не платим. В базу по НДС и в декларацию по НДС эти суммы не попадают.
НДС при уступке права требования
Прошу отозваться тех, кто сталкивался с НДС при уступке права тербования. 1)На вопрос при уступке первичной дебиторской задолженности ИФНС ответила, что право требования — имущ.право и передача имущ.прав- реализация ,НДС облагается вся сумма уступки(п.1 ст.155 НК и пп1.п1.ст146 НК). 2). Вторичн.уступка права треб-я (п.2 ст155НК) -НДС облаг.сумма превыш.дохода над расходом. Вопрос, можем ли мы принять сумму вх.НДС при первичной уступке ? ведь в этом случае К68 ндс с разницы, а Дт 68 ндс гораздо больше. Например, если при перв.уступке за 100 +ндс 18=118; вторичн.уступка 120; разница (120-100)*18%/118%= 3 (Кт68) ?
не очень понятно — вы денежное требование уступаете? По идее вы что-то продаете, у вас появляется дебиторка, право денежного требования которой вы и продаете — откуда у вас входной НДС? Вы платите НДС при отгрузке, при уступке такого денежного требования НДС вы уже не платите.
В рассматриваемой ситуации упомянутая в п. 1 ст. 155 НК РФ налоговая база по НДС в отношении операции по реализации товаров, требование об оплате которых уступается, была определена в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ на дату отгрузки товаров, а требование цессионарию уступается за сумму, равную стоимости отгруженных товаров, с которой ранее уже был начислен НДС. Соответственно, в момент уступки требования доначисления НДС организация не производит (по данному вопросу см. также Определение ВАС РФ от 14.03.2022 N 10887/07 по делу N А48-5635/06-8).
НДС при первоначальной уступке права требования
Судебная практика, видимо, покажет весомость данных аргументов и, возможно, даст Федеральной налоговой службе и Минфину повод отрегулировать спорные моменты с налогоплательщиками путем выпуска разъясняющих писем.
Следует отметить, что договор цессии может быть заключен не всегда. Например, продавец заключает договор об уступке права требования на еще не произведенную предоплату, а лишь указанную в договоре, то есть уступается право получить предоплату.
НДС при уступке прав: когда восстановить налог
Следовательно, во избежание налоговых споров наиболее безопасным будет восстановить НДС в размере суммы, принятой ранее к вычету с перечисленного субподрядчику аванса. Причем сделать это необходимо именно на дату заключения соглашения об уступке права требования, а не на дату оплаты по этому соглашению.
Кредитор может передать свое право требования, возникшее в связи с исполнением им обязательства, другому лицу. Согласие должника не нужно. Исключение составляют случаи, когда прямой запрет установлен договором либо законом (п. 1, 2 ст. 382 Гражданского кодекса РФ). Регламентируют отношения, связанные с переходом прав кредитора к другому лицу, статьи 382–390 Гражданского кодекса РФ. При этом действует единственное ограничение по виду уступаемых прав: не допускается переход прав, неразрывно связанных с личностью кредитора, в частности требований об алиментах и о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью (ст. 383 Гражданского кодекса РФ).Следовательно, уступлено может быть не только денежное требование по оплате товаров (работ, услуг), но и требование, связанное с поставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
НДС при уступке прав: когда нужно восстановить налог
31 мая 2022 года подписано соглашение о замене стороны в договоре (об уступке права требования), на основании которого задолженность субподрядчика по оплате работ передана заказчику (теперь они работают напрямую). В связи с этим заказчик обязался уплатить подрядчику сумму в размере перечисленного субподрядчику аванса (скорее всего, по окончании работ просто будет проведен зачет в счет неотработанного аванса). Что делать подрядчику с ранее возмещенным НДС с аванса, выплаченного субподрядчику: восстанавливать его или ждать, когда заказчик рассчитается с ним – перечислит деньги или подпишет акт взаимозачета?
Однако такая позиция не является бесспорной. Дело в том, что предварительная оплата, перечисленная исполнителю (в нашем случае – субподрядчику), не считаться таковой с даты заключения договора об уступке прав требования, ведь у подрядчика прекращается право требования к субподрядчику по выполнению работ. После уступки права требования подрядчик по отношению к субподрядчику перестает быть заказчиком по договору о выполнении работ по благоустройству, данное право передается третьему лицу. Принимать эти работы и подписывать акты по формам № КС-2 и № КС-3 будет уже новый кредитор – заказчик. Значит, с даты заключения соглашения об уступке права требования подрядчик утрачивает право на вычет НДС, перечисленного субподрядчику в составе предоплаты. И поэтому такие суммы налога подлежат восстановлению для уплаты в бюджет на основании подпункта 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса.
Уплата НДС при уступке права требования
Уступка права требования в общем смысле представляет собой передачу первоначальным кредитором, которого обычно именуют цедент, принадлежащего ему права требования новому кредитору (цессионарию). Сама возможность такого рода сделок предусмотрена статьей 382 Гражданского кодекса РФ. Как правило, речь при цессии идет о передаче права на получение от должника оплаты за реализованные ему товары, работы или услуги. Подобная передача обыкновенно осуществляется в обмен на производимую цессионарием оплату в той или иной форме.
Если все-таки допустить, что полученный цедентом от уступки требования доход (а точнее, положительная разница между ценой требования и ценой первоначального договора) связан с расчетами за товары (работы, услуги), то налоговая база должна в порядке, предусмотренном подп. 2 п.1 ст.162 НК РФ, рассчитываться с учетом сумм, полученных в счет увеличения доходов. В этом случае НДС с дополнительного дохода исчисляется по расчетной ставке 16,67%. Такой подход вполне соответствует изложенной выше позиции МНС РФ.
НДС при уступке прав требования
Следует отметить, что НДС в соответствии с рассмотренным пунктом уплачивается новым кредитором (в данном случае — финансовым агентом) только при том условии, что приобретенное им требование вытекает из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению. То есть, по смыслу статьи, если финансирование осуществлено под уступку требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не облагаются налогом на добавленную стоимость, то обязанности уплачивать этот налог со своего итогового дохода у финансового агента не возникает.
Во втором случае цессионарий реализует товар (работы, услуги) цеденту, который в свою очередь оплачивает этот товар (работы, услуги) путем передачи принадлежащего ему права требования к третьему лицу. Речь здесь идет уже не о факторинге, а непосредственно о цессии. В соответствии с пунктом 3 статьи 155 НК РФ налоговой базой по НДС у цессионария при этом являются обороты по реализации товаров (работ, услуг) по договору с цедентом, то есть применяется обычный порядок определения налогооблагаемого оборота.
Ндс при уступке права требования долга
При этом в статье 155 Налогового кодекса. устанавливающей порядок определения налоговой базы для этого случая, рассматриваются следующие ситуации: уступка первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора облагаемой НДС реализации 2. В этом случае налоговая база определяется в общем порядке 3 ; уступка новым кредитором денежного требования, вытекающего из договора облагаемой НДС реализации 4.
Основанием служит п. 7 ст. 3 НК РФ. К сожалению, официальные разъяснения контролирующих органов, как и арбитражная практика по данному вопросу, отсутствуют. Поэтому при применении расчетной ставки 10/110 в рассматриваемой ситуации есть вероятность возникновения спора с проверяющими.
НДС при — уступке требования
Как это будет выглядеть на практике? Допустим, в апреле 2022 г. вы приобрели за 1 300 000 руб. требование дебиторской задолженности в размере 1 500 000 руб. В счет погашения этого долга в июне получили на расчетный счет деньги в сумме 600 000 руб. Значит, при определении налоговой базы по НДС вы учитываете в июне 600 000 руб. в доходах и 520 000 руб. (1 300 000 руб. / 1 500 000 руб. х 600 000 руб.) в расходах. И никаких проблем не будет, если должник на самом деле погасит обязательство полностью.
Крайне редко у цедента при уступке требования все же образуется налоговая база по НДС. И тогда можно попытаться не платить налог, сделав ход конем: при определении базы учесть не просто размер уступаемого долга, а все расходы, с ним связанные. В суде, как ни странно, это может пройти. Так, однажды арбитры указали, что при расчете налоговой базы по НДС доходы можно уменьшить на любые затраты, которые относятся к договору, лежащему в основе уступки, при условии их соответствия общим критериям обоснованности и документального подтверждени Судьи посчитали, что при уступке требования по импортному контракту поставки оборудования компания правильно учла расходы в вид
Тема: Ндс при первичной уступке долга
Если Вы продаете долг по операции облагаемой НДС — то такая операция НДС облагается.
А считаете так же как всегда. Датой начисления НДС является момент передачи долга, т.е. дата заключения договора (если только другое не предусмотрено).
Статья 155. Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав
1. При уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (не освобождаются от налогообложения в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса), или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона налоговая база по операциям реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном статьей 154 настоящего Кодекса.
Уступка права требования: учет ндс
382 ГК РФ) законодательства, порядок определения налоговой базы при уступке неденежных требований, вытекающих из договоров реализации товаров (работ, услуг), должен быть аналогичен установленному для уступки денежных требований, вытекающих из договоров реализации товаров (работ, услуг). Подтверждает это и судебная практика (пост. Девятого ААС от 28.04.2022 № 09АП-9335/14).
Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав установлены статьей 155 Налогового кодекса. Следовательно, при наличии специальных норм (п. 1 ст. 155 НК РФ) общие положения статьи 153 Кодекса не применяются.
НДС при уступке права требования
Таковы разночтения, которые существуют в отношении уплаты НДС продавцом. Каково бремя нового кредитора при перепродаже права дальше — третьему лицу? Здесь спорные моменты отсутствовали. При последующей уступке НДС платится лишь с суммы превышения дохода нового кредитора (выручки, полученной от перепродажи) над суммой расходов на покупку требования (п. 2 ст. 155 НК РФ).
Изменения коснулись именно порядка расчета и уплаты НДС продавцом. Первоначальный кредитор теперь обязан платить налог только с суммы превышения дохода, полученного при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены. То есть платить НДС необходимо, только если продажа права требования новому кредитору осуществляется с наценкой к сумме требований.