Начисление Резерва По Сомнительным Долгам В Налоговом Учете 2022

Содержание

Резервы по сомнительным долгам 2022

форма СЗВ-М (ежемесячные сведения о застрахованных лицах); форма СЗВ-СТАЖ на каждого сотрудника, на вознаграждения которого начисляются страховые взносы. Форму СЗВ-М компании и ИП должны будут сдавать в том же порядке.

Проценты за пользование займом, не уплаченные «Пассивом», в сумму резерва также не включают. На полную сумму резерв создают только по тем долгам, которые просрочены более чем на 90 календарных дней. Если время просрочки составляет от 45 до 90 календарных дней, в резерв включают только 50% от суммы задолженности. Если же этот срок не превышает 45 календарных дней, резерв вообще не создают (ст. 266 НК РФ)

Резерв по сомнительным долгам

Если задолженность, которая ранее числилась как сомнительная, признана безнадежной, ее резерв спишут по дебету 63 «Резервы по сомнительным долгам», который корреспондирует со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Если сумма безнадежной задолженности больше, чем резерв по ней, ее придется списать по дебету 91 «Прочие расходы и доходы». Если списали задолженность, по которой истекли сроки исковой давности, ее в течение 5 лет нужно сохранять на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных кредиторов», на случай возвращения состоятельности должника и появления возможности ее погашения.

Особенности создания и распоряжения резерва по сомнительным долгам законодательно однозначно не регламентированы. Организации должны самостоятельно разработать соответствующие положения и закрепить их во внутренних нормативных актах. При этом нужно учитывать общепринятые особенности регламентации финансовых резервов фирмы.

Резервы в налоговом учете 2022

Порядок создания и использования любого резерва должен быть закреплен в учетной политике организации. Если организация по каким-то видам расходов создает резерв, то возникающие расходы должны списываться именно за счет резерва. И только если резерва не хватает, то остаток расходов уменьшает налоговую базу.

Резерв сомнительных долгов может быть создан только по задолженности покупателей, связанной с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, которая не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией и не погашена в установленный договором срок (ст. 266 НК РФ).

Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете (нюансы)

налогоплательщикам, ведущим учет методом начисления;
исключительно в части долгов покупателей, осуществляющих приобретение у юрлица товаров, работ, услуг;
только по тем долгам, которые уже просрочены, и длительность этой просрочки превышает 45 календарных дней.

По нему истек общеустановленный срок исковой давности, составляющий 3 года (п. 1 ст. 196 ГК РФ).
Обязательство по оплате стало невозможным для исполнения, в т. ч. вследствие возникновения следующих обстоятельств:

издания госорганом соответствующего акта;
ликвидации должника.

Имеет место постановление ФССП о невозможности осуществления взыскания.

Резерв по сомнительным долгам

отдельно по каждому сомнительному долгу определяется сумма, на которую необходимо создать резерв, в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

При этом способе размер отчислений в резерв сомнительным долгам определяется согласно данным за несколько лет как доля безнадежных долгов в общей сумме дебиторской задолженности определенного вида. Например, доля неоплаченных покупателями товаров в общей сумме задолженности покупателей.

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2022

Все правила его определения приводятся в соответствующем Положении (РФ № 34н). Согласно ему, у организации есть три основных способа, чтобы сформировать этот самый резерв полностью на законных основаниях:

когда резерв формируется по итогам года, лимит составляет 10% от выручки этого года;

когда резерв формируется по итогам отчетного периода, за лимит принимается наибольшая величина: либо 10% от выручки предыдущего года, либо 10% от выручки этого периода.

Как с 2022 года изменились правила создания резерва по сомнительным долгам в налоговом учете
Инвентаризация, проведенная по состоянию на 31 марта 2022 года, показала, что указанная задолженность не погашена и не переведена в разряд безнадежных. При этом срок ее возникновения превысил 90 дней. Плюс к этому возникла новая задолженность клиента со сроком возникновения 60 дней на сумму 500 000 руб. Бухгалтер сформировал резерв, включив в него 3 450 000 руб. ((3 200 000 х 100%) + (500 000 х 50%)).
По состоянию на 31 марта 2022 года дебиторская задолженность «Покупателя» перед «Поставщиком» не погашена и не переведена в разряд безнадежных, а срок ее возникновения превысил 90 дней. Встречная кредиторская задолженность «Продавца» перед «Покупателем» в первом квартале также не погашена.
Начисление Резерва По Сомнительным Долгам В Налоговом Учете 2022
Как начислить резерв Если вы решили формировать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете, пропишете это в учетной политике на 2022 год. В таком случае на последнее число каждого отчетного периода проведите инвентаризацию задолженностей. И выявите сумму просроченных долгов. Сумму резерва определите по формуле: Сумма резерва на последнее число отчетного (налогового) периода = Сумма долгов (с НДС), просрочка по оплате которых составляет от 45 до 90 дн.
Сумму отчислений в резерв за отчетный период рассчитайте по формуле (п. 5 ст. 266 НК РФ): Сумма отчислений в резерв за отчетный (налоговый) период = Сумма резерва на последнее число отчетного (налогового) периода — Сумма резерва на последнее число предыдущего отчетного (налогового) периода — Сумма безнадежных долгов, списанных за счет резерва в текущем квартале Если вы получили положительное значение, результат включите во внереализационные расходы (подп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ). Если вы получили 0, налоговых доходов и расходов не будет.
Рекомендуем прочесть: Как Рассчитывается Декретный Отпуск В 2022 Году
Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете 2022 проводки
2.
Определите критерии неплатежеспособности должников. Закрепите их в учетной политике. Образец ниже. 3. Сформируйте резерв. Порядок установлен пунктом 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности и пунктами 2 и 3 ПБУ 21/2022. 4. Отразите операцию на счетах бухучета. Проводки по созданию резерва смотрите ниже.
5. Спишите безнадежную задолженность.
Предположим, что в мае 2022 года ООО «Икс» ликвидировано, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ. То есть задолженность по этому должнику является безнадежной и подлежит списанию. Так как ранее задолженность ООО «Икс» участвовала в формировании резерва по сомнительным долгам, то списываться она будет за счет резерва: Дата Дебет Кредит Сумма, руб.
Резервы в налоговом учете в 2022 году
Предприятия, реализующие товары или осуществляющие работы, зачастую несут ответственность за дальнейшее гарантийное обслуживание в течение определенного срока. Таким лицам разрешается формировать для данных целей резервы предстоящих расходов в налоговом учете. Это касается тех случаев, когда гарантия официально закреплена в договоре с клиентом. Максимальную величину резерва необходимо отразить в учетной политике.
По итогам налогового периода резервируемые суммы не могут составлять больше чем 10 % от выручки от реализации за этот же период. Если же резерв рассчитывается по окончании отчетного периода, в качестве предела берется наибольшая из двух сумм: 10 % выручки за истекший налоговый период либо 10 % выручки за настоящий отчетный период.
Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2022
Фактически каждой организации приходится сталкиваться с ситуацией, когда возникает просроченная задолженность. Она появляется при невыполнении заказчиками своих обязательств по договорам или покупателями, но могут быть и другие ситуации. С целью правильного отображения дебиторской задолженности создается резерв по сомнительным долгам организации. Что это такое Сомнительной считается задолженность, которая не была погашена в срок или с большой долей вероятности не будет погашена. Например, к сомнительной можно отнести задолженность, если появилась информация о серьезных проблемах у должника. Просроченными долгами будут не только непогашенные в сроки, указанные в соглашении сторон обязательства, но также и не выплаченные своевременно долги по судебным решениям.
Напомним, что в бухгалтерском создании резерва – это обязанность любой компании, независимо от ее организационно-правовой формы и применяемой к ее деятельности системы налогообложения.Как мы уже упоминали ранее, в налоговом законодательстве объем резервирования средств определяется в зависимости от просрочки погашения дебиторской задолженности. Расчет производится следующим образом:
Рекомендуем прочесть: Приказ о ношении формы одежды мвд
Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете проводки
Предельную величину определяем сравнением двух сумм: 2млн.руб. и 500тыс.руб. (10% от 5млн.руб.). Таким образом, за лимит принимаем большую величину, равную 2млн.руб., а значит сумма резерва за 1-й квартал не превышает лимит и остается равной 1,2млн.руб.

Для начала нужно определить насколько должник платежеспособен. То есть собрать всю возможную информацию о должнике, провести анализ этой информации самостоятельно принять решение о платежеспособности должника.

Затем нужно определить критерии неплатежеспособности и прописать их в учетной политике. Например таким образом: «При оценке дебиторской задолженности на предмет создания резерва по сомнительным долгам учитывать срок задолженность, а также сумму долга».

Затем непосредственно формируется резерв, руководствуясь ПБУ 21/2022, п.2, П.3. Читайте также статью: → «Изменения оценочных значений (ПБУ 21/2022)».

Формирование резерва отражается проводками.

Списывается безнадежная задолженность, руководствуясь Положением по ведению бухгалтерского учета п.77

Факт создания резерва оформляется приказом.

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2022

если сумма отчислений будет равна нулю, то в текущем периоде ничего делать не нужно;

если сумма отчислений составит положительное число, тогда включите ее во внереализационные расходы в конце отчетного периода (подп. 7 п. 1 ст. 265, п. 3 ст. 266 НК РФ);

если сумма отчислений составит отрицательное число, тогда включите ее во внереализационные доходы на конец отчетного периода (п. 7 ст. 250, п. 5 ст. 266 НК РФ).

В бухгалтерском учете величина резерва не лимитируется. А в налоговом учете лимит установлен, о нем мы расскажем ниже. Установите в БУ такие же правила резервирования, какие действуют в НУ. Так вы максимально сблизите бухгалтерский и налоговый учет и упростите свою работу.
Резерв по сомнительным долгам в учете (2022)
Деньги в банке без лицензии. Остаток на расчетном счете не связан с продажей товаров, работ или услуг. Списать деньги получится, когда долг станет безнадежным, то есть после ликвидации банка (письмо Минфина от 22.03.16 № 03-03-05/15801).
Специалисты управления рассуждали так: инвентаризация расчетов — это проверка сумм на счетах бухучета (п. 3.44 Методических указаний, утв. приказом Минфина от 13.06.95 № 49). В бухучете компании пересчитывают дебиторку в рубли на конец отчетного периода (п. 7 ПБУ 3/2022). Налоговики определили сумму долга на неверную дату, поэтому УФНС отменило их решение.
Резерв по сомнительным долгам
Если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов, если больше — во внереализационные расходы.
Отметим, что для определения суммы дебиторской задолженности в целях создания резерва по сомнительным долгам не имеет значения, подтверждена ли дебиторская задолженность контрагентом. Иными словами, на дату создания резерва не требуется наличия акта сверки с дебитором (Письмо Минфина России от 26.07.2022 N 03-03-04/1/612).