Доброго дня. Если кто не знает Вам советует и консультирует — Стефания Волна. Рассказываю свой опыт и знания в юриспруденции, которого в совокупности больше 15 лет, это дает возможность дать правильные ответы, на то, что может необходимо в различных ситуациях и сейчас рассмотрим — Как коронавирус повлиял на страховые взносы: обзор изменений. Если в Вашем конкретном случае потребуется мгновенный ответ в своем городе или же онлайн, то, конечно же, лучше получить помощью на сайте. Или еще проще спросить в комментариях у постоянных читателей, которые ранее сталкивались с таким же вопросом.
Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент прочтения, законы очень быстро обновляются и дополняются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.
На основании п. 1 приказа ФНС России от 20.03.2022 № ЕД-7-2/181 «О принятии в рамках осуществления контроля и надзора неотложных мер в целях предупреждения возникновения и распространения коронавирусной инфекции» до 1 мая 2022 года в отношении плательщиков страховых взносов приостановлены выездные проверки, а также вынесение решений об их проведении.
- продление сроков уплаты страховых взносов;
- продление сроков представления расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и/или иных документов;
- продление сроков направления и исполнения требований об уплате страховых взносов, пеней, штрафов, процентов;
- продление сроков принятия решений о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов;
- дополнительные основания предоставления в 2022 году отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, изменение порядка и условий ее предоставления;
- основания и условия неприменения способов обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов;
- основания и условия неприменения ответственности за несдачу (несвоевременную сдачу) расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и/или иных документов (сведений).
Снижение страховых взносов из-за коронавируса
- на ОПС – 22,0% (если выплата меньше МРОТ), в пределах базы и свыше – 10,0%;
- на случаи временной нетрудоспособности и материнства – 0%;
- на ОМС – 5,0% (до 01.04.2022 – 5,1%).
Может получиться так, что деятельность, которая дает право на применение льготного тарифа, частично облагается вмененным налогом. А компания при этом совмещает УСН и ЕНВД. Если при этом считать доходы только от упрощенки, то организация может и не получить права на пониженный тариф взносов.
Компания вправе применять пониженный тариф, даже если она осуществляет несколько видов деятельности, каждый из которых в отдельности не дает права на льготу, так как сумма доходов по нему меньше 70-процентного барьера. Но только если эти виды относятся к одному классу по ОКВЭД. Такова позиция чиновников Минтруда России (письмо от03.04.13 №17–4/551). Аналогичный вывод содержится в определении ВАС РФот05.07.13 №ВАС-8038/13 и в постановлении Федерального арбитражного суда Уральского округа от14.02.13 №Ф09-2/13.
Доход по нескольким льготным видам деятельности иногда можно суммировать
При проверке контролеры нередко отказывают в праве на льготу на том основании, что деятельность компании не соответствует упомянутой в Законе № 212-ФЗ (см. подверстку). К примеру, в постановлении Федерального арбитражного суда Центрального округа от 07.07.14 № А14-4757/2022 основной претензией проверяющих был тот факт, что некоммерческая организация указала в ЕГРЮЛ и в расчете РСВ-1 вид деятельности 65.2 «Прочее финансовое посредничество», который не дает права на пониженный тариф.
Судьи указали, что в соответствии с нормами статьи 15 Закона N 212-ФЗ управление ПФР при представлении ему страхователем расчетов в форме электронных документов, обязано направить отправителю подтверждение приема данных расчетов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, доступ к которым не ограничен определенным кругом лиц, включая единый портал государственных и муниципальных услуг. Результатом приема и регистрации расчета, представленного в форме электронного документа, является формирование территориальным органом ПФР уведомления о подтверждении его приема.
Суть спора
Решением суда первой инстанции требование ИП о взыскании уплаченных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии было оставлено без рассмотрения, поскольку он пропустил предусмотренный для этого законом срок в 3 года. В части требований о признании обстоятельств неуплаты заявителем страховых взносов за указанный период, экстраординарными и принятии решения об отсутствии оснований для взыскания страховых взносов за названный период производство по делу было прекращено.
4. Индивидуальный предприниматель имеет право зачесть уплаченные страховые взносы в свою накопительную пенсию
Судьи указали, что что в квитанциях об уплате спорной недоимки, заполненных предпринимателем, получателем денежных средств указано УФК по Краснодарскому краю (Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Краснодарскому краю), в то время как согласно чекам-ордерам, заполненным и выданным сотрудниками банка, получателем является УФК по Республике Адыгея (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 3 по Республике Адыгея). Поэтому, в сиду , предприниматель не исполнен, установленную законом обязанность по перечислению денежных средств на счет ПФР. Кроме того, судьи отметили, что предприниматель, действуя разумно и добросовестно, имел возможность проверить зачисление денежных средств и, при установлении задолженности по уплате обязательных взносов, своевременно устранить ее. Тем самым он мог избежать штрафа и пеней, обоснованно примененных к нему специалистами ПФР.
Средства в размере страховых взносов, перечисляемые работодателем дают гражданам трудоспособного возраста в будущем рассчитывать на получение пенсии по взрасту, в случае присвоенной инвалидности, пособия социального характера. Финансовые средства, которые поступают на сегодняшний день в бюджет страны, перенаправляются на обеспечение нетрудоспособной части населения пособиями.
Общее понятие о страховых взносах
При этом, адвокаты, нотариусы, предприниматели ведущие экономическую деятельностью обязаны оплачивать сумму взносов по страхованию за свою деятельность. Также, имея в штате наемных сотрудников либо выплачивать вознаграждения лицам за услуги, связанные с деятельностью по договорам ГПХ они признаются плательщиками и в отношении выплат за трудовые функции своих сотрудников.
Кто применяет льготы по взносам
За определенной категорией налогоплательщиков, как и прежде, сохранились льготы, которыми пользуются при исчислении и уплате взносов на все виды страхования. Методы и правовые положения, которые дают право на применение льготы, должны соблюдаться налогоплательщиком неукоснительно, иначе право теряется (указания НК РФ, статьи 427).
- взносы в ПФР: 8 % на 2022 г, 13 % на 2022 г, 20 % на 2022 г;
- взносы в ФСС: 2 % на 2022 г, 2,9 % на 2022-2022 гг., в отношении иностранных лиц, а также лиц без гражданства и временно пребывающих – 1,8 %;
- взносы в ФОМС: 4 % на 2022 г, 5,1 % на 2022-2022 гг.
Похожие публикации
Сниженные тарифы могут использовать организации, чья деятельность направлена на внедрение результатов интеллектуального труда, права на которые находятся в исключительной собственности (в том числе и совместной) учредителей или участников этих организаций, а также их партнеров (бюджетных и автономных научных учреждений).
Льготы по страхвзносам
Снижена ставка организациям и ИП на УСН, основной вид деятельности которых соответствует следующим кодам ОКВЭД: 9, 10.1-10.8, 11.07, 13-17, 20-23, 24.33, 24.34, 25-28, 30, 31.0, 33.12, 32.5, 33.13, 33.14, 33.2, 95.12, 32.2, 32.3, 32.9, 32.13, 32.4, 72, 85-88, 75.0, 93.11, 93.19, 38.3, 41-43, 45.2, 37, 38.1, 38.2, 81.29.9, 49-53, 60, 61.1, 79, 95.2, 96, 68.32, 59.1, 91.01-91.04, 62, 63.1, 95.1, 47.73, 47.74. Льготы по страховым взносам применяются при объеме доходов не более 79 млн руб., когда часть прибыли от основного вида деятельности составляет 70%.
Как установлено судом и следует из материалов дела, пенсионным фондом проведена выездная проверка общества на предмет правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, в ходе которой установлено недостоверное отражение сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, а именно: работникам общества начислялась и выплачивалась компенсация за использование личного автомобиля «в пределах нормы» и «сверх нормы».
Следовательно, суммы такой компенсации подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке в соответствии с частью 1 статьи 7, частью 1 статьи 8 Закона №212-ФЗ, поскольку выплачиваются организацией в пользу работников в рамках трудовых отношений (Постановление ФАС ДВО от 03.04.2022 №Ф03-1033/2022).
Обобщение судебной практики рассмотрения споров с участием внебюджетных фондов
Как установила вторая судебная инстанция, из условий договоров и фактического поведения сторон следовало, что работники выполняли оговоренные договором трудовые функции, связанные с регулярной производственной деятельностью общества, с подчинением режиму труда на предприятии и под контролем работодателя, а работодатель, в свою очередь, обеспечивал работнику условия труда. Оплата труда согласно договорам была гарантирована в определенной сумме и выплачивалась ежемесячно (Постановление ФАС ДВО от 06.05.2022 №Ф03-1013/2022).
ПФР и ФСС РФ направили плательщикам страховых взносов обзор ответов на спорные вопросы, касающиеся начисления страховых взносов в тех или иных ситуациях (Письмо от 29.07.2022 г. ПФР №НП-30-26/9660, ФСС РФ №17-03-10/08-2786П). Целью выпущенного письма является единообразное применение норм «страхового» законодательства. Однако все неоднозначные вопросы в части необходимости начисления страховых взносов решены в пользу фондов.
Обзор ответов на вопросы, посвященные начислению страховых взносов в определенных ситуациях, можно условно разделить на 3 группы.
Иную точку зрения приходится доказывать в судах. Так, в Определении ВАС РФ от 12.05.2022 г. №ВАС-5640/14 отмечено, что расходы за однодневные командировки в фиксированных суммах являются компенсационными, произведены с разрешения работодателя и не подлежат обложению страховыми взносами. Исходя из этой логики, другие суды также признают выплаченные своим работникам денежные средства при направлении их однодневные командировки, возмещением расходов, связанных с исполнением трудовых функций, не подлежащих обложению страховыми взносами (Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 05.09.2022 г. №А82-412/2022, Решение арбитражного суда Ярославской области от 25.08.2022 г. №А82-2253/2022).
3.1. Подарки работникам
Оплата стоимости лечения и медикаментов для работников, как правило, являются выплатами социального характера и не относятся к выплатам, связанным с выполнением работниками трудовых обязанностей. Основанием подобных выплат является коллективный договор. Тем не менее, по мнению фондов, данные выплаты также подлежат обложению страховыми взносами.
Согласно ч. 2 ст. 54 Конституции РФ никто не может нести ответственность за деяние, которое в момент его совершения не признавалось правонарушением. Если после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, применяется новый закон.
— в качестве спасателей в профессиональных аварийно-спасательных службах, профессиональных аварийно-спасательных формированиях федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке и реализации государственной политики, нормативно-правовому регулированию в области гражданской обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, и участвовавшим в ликвидации чрезвычайных ситуаций (п. 16 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ);
Позиция чиновников
Высшие арбитры отметили, что, действительно, Закон № 212-ФЗ утратил силу с 1 января 2022 г., однако в соответствии со ст. 20 Федерального закона от 03.07.2022 № 250-ФЗ органы Пенсионного фонда продолжают осуществлять контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2022 г.
При этом решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2022 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2022 года (письмо ФНС России № БС-4-11/1304@, ПФР № НП-30-26/947, ФСС РФ № 02-11-10/06-308-П от 26.01.2022 «О разъяснении организации работы по администрированию страховых взносов в связи с передачей ПФ РФ и ФСС РФ соответствующих полномочий налоговым органам»).
Переплата или задолженность
по страховым взносам в ПФР
Если Пенсионный фонд и ИФНС просто игнорируют ваши заявления, целесообразно не только подать в суд, но и взыскать проценты. И есть подобная судебная практика. Отклоняя довод ПФР о том, что действующим законодательством (в частности, п. 17 ст. 26 Федерального закона от 24.07.2022 № 212-ФЗ) не предусмотрено начисление процентов за несвоевременный зачет излишне уплаченных страховых взносов, суд отметил, что согласно правовым позициям, изложенным в постановлениях КС РФ от 25.12.2022 № 33-П, от 16.07.2022 № 18-П, от 22.06.2022 № 10-П, придание налогам и сборам дискриминационного характера и возможность их различного применения, то есть если определенная категория налогоплательщиков поставлена в иные по сравнению с другими налогоплательщиками условия, притом что между ними нет существенных различий, которые оправдывали бы неравное правовое регулирование, не допускается. Это распространяется в том числе на отношения, связанные с уплатой страховых взносов (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 10.11.2022 № Ф10-4108/2022).
Задолженность по страховым взносам в ПФР
Например, у вас переплата в размере 18 000 руб., она образовалась в 2022 году, так как за III квартал бухгалтер ошибочно перевела средства за уволившегося работника. Нужно заполнить и подать форму 22-ПФР «Заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов», утвержденную постановлением Правления ПФР от 22.12.2022 № 511п.
До 2022 Минфин РФ, внебюджетные фонды, Минтруд давали разъяснения, в соответствии с которыми страховыми взносами должны были облагаться абсолютно все выплаты в пользу работников в денежной и натуральной формах, производимые работодателем в рамках трудовых отношений, в том числе как на основании положений трудовых (коллективных) договоров, так и при отсутствии тех или иных выплат в указанных договорах, но производимых в связи с наличием трудовых отношений между работником и работодателем, если только выплаты прямо не предусмотрены в исключениях.
Выплаты социального характера
Компенсационные выплаты осуществлены работодателем в рамках трудовых отношений. Кроме того, сотрудник в момент заключения трудового договора (2022 год) имел в собственности квартиру, которая была реализована в целях дальнейшего улучшения жилищных условий (новая приобретена 31.03.2022).
Правовая взаимосвязь
Таким образом, предоставляемые работодателем своим работникам социальные выплаты в случаях, не предусмотренных законом, только тогда подлежат включению в базу для исчисления страховых взносов, когда с учетом обстоятельств конкретного дела такие выплаты могут быть расценены как вознаграждение работников в связи с выполнением ими работы (служебных обязанностей).
- в Пенсионный фонд России (в ПФР);
- в Фонд медицинского страхования (в ФФОМС);
- на социальное страхование от болезней и травм или по материнству (в ФСС).
- на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (тоже в ФСС).
Содержание статьи
Предельная база рассчитывается исходя из дохода работника нарастающим итогом. Как только его доход за год достигнет предельной базы — в дальнейшем взносы нужно платить по новым правилам. При выплате взносов по основному тарифу при превышении этой базы взносы уплачиваются по уменьшенной ставке — 10%. Если организация на льготном тарифе, то при превышении взносы не платятся.
Выплаты, подлежащие обложению страховыми взносами
В 2022 году большинство работодателей на УСН начнут платить взносы по общему тарифу в 30 %, так как переходный период подошел к концу. До 2024 года льготной ставкой в 20 % смогут пользоваться благотворительные и некоммерческие организации на УСН.
В период полевых работ (с марта по декабрь) организация обеспечивала работников питанием по льготным ценам. Так, в соответствии с коллективным договором 50% стоимости обедов оплачивал работодатель, а оставшаяся часть стоимости удерживалась из зарплаты сотрудников. Также работники получали бесплатные полдники. При этом льготное питание оплачивалось всем работникам в равной сумме, независимо от должности и оплаты труда.
Проверяющие из ПФР сочли, что льготная стоимость питания признается доходом, является вознаграждением в рамках трудовых отношений, а потому облагается страховыми взносами.
Позиция суда:
СЕНТЯБРЬ 2022 года
Работодатель направлял сотрудников с разъездным характером работ в командировки сроком на один день, из которых они имели возможность каждый день возвращаться домой. Приказом по организации было предусмотрено, что работнику, направленному в однодневную командировку, выплачиваются суточные в размере 500 руб. в день.
В отдельных случаях работников, вернувшихся из однодневной командировки (водителей), работодатель вновь направлял в командировку в этот же день. В связи с этим данные сотрудники получали «суточные» за однодневную командировку дважды (то есть не 500, а 1000 рублей).
Проверяющие заявили, что суточные при однодневных командировках законодательством не предусмотрены. Следовательно, на данные выплаты нужно было начислить страховые взносы.
Позиция суда:
АВГУСТ 2022 года
Сельскохозяйственный производственный кооператив «Воронежский тепличный комбинат» обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения государственного учреждения — Воронежского регионального отделения Фонда социального страхования РФ от 28.12.2022 N 1799 о привлечении к ответственности страхователя за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Решением Арбитражного суда Воронежской области от 14.11.2022, оставленным без изменения постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.01.2022 и постановлением Арбитражного суда Центрального округа от 11.04.2022, заявление кооператива удовлетворено.
В кассационной жалобе фонд просит отменить указанные судебные акты, ссылаясь на несоответствие выводов судов фактическим обстоятельствам дела, неправильное толкование судами норм материального права. Согласно пункту 1 части 7 статьи 291.6 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по результатам изучения кассационной жалобы, представления судья Верховного Суда Российской Федерации выносит определение об отказе в передаче кассационных жалобы, представления для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии Верховного Суда Российской Федерации, если изложенные в кассационных жалобе, представлении доводы не подтверждают существенных нарушений норм материального права и (или) норм процессуального права, повлиявших на исход дела, и не являются достаточным основанием для пересмотра судебных актов в кассационном порядке и (или) для решения вопроса о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок, а также если указанные доводы не находят подтверждения в материалах дела.
Основания для пересмотра судебных актов в кассационном порядке по доводам жалобы отсутствуют.
Как следует из судебных актов, решением фонда от 28.12.2022 N 1799 заявитель привлечен к ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2022 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», в виде 7269,09 рубля штрафа, кооперативу предложено уплатить недоимку в размере 36310,47 рубля и пени в размере 2713,07 рубля.
Основанием для доначисления страховых взносов, начисления пеней, санкции стало невключение в облагаемую страховыми взносами базу произведенных заявителем на основании неправильно оформленных листков нетрудоспособности расходов на выплату страхового обеспечения; переплаты по пособию по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя; компенсации стоимости молока, выданного работникам, для которых не предусмотрена выдача молока в соответствии с картой аттестации рабочего места по условиям труда; суточных, выплачиваемых сотрудникам при однодневных командировках; расходов по найму жилого помещения, не подтвержденных документами; дважды оплаченных суточных.
Суды первой, апелляционной и кассационной инстанций, по итогам оценки доказательств, руководствуясь положениями Трудового кодекса Российской Федерации, Федерального закона N 212-ФЗ, Федерального закона от 16.07.99 N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования», Федерального закона от 29.12.2022 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», Федерального закона от 21.11.2022 N 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации», постановления Правительства Российской Федерации от 13.03.2022 N 168 «О порядке определения норм и условий бесплатной выдачи лечебно-профилактического питания, молока или других равноценных пищевых продуктов и осуществления компенсационной выплаты в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов», приказа Минздравсоцразвития России от 16.02.2022 N 45н, которым утверждены «Нормы и условия бесплатной выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, молока или других равноценных пищевых продуктов, которые могут выдаваться работникам вместо молока», сделали вывод о наличии оснований для признания недействительным оспоренного решения фонда.
Суды исходили из того, что спорные выплаты, имеющие социальную направленность (пособия по временной нетрудоспособности) и носящие компенсационный характер (компенсация стоимости молока, возмещение затрат, связанных с командировками), не подлежат обложению страховыми взносами, поскольку не могут быть квалифицированы в качестве вознаграждения за выполнение работником трудовых функций. При этом, как указано в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 04.08.2022 N 308-КГ17-680 по делу N А32-2339/2022, действующее законодательство не содержит норм, обязывающих включать в базу для начисления страховых взносов не принятые фондом к зачету суммы выплаченного страхового обеспечения, в данном случае, в виде пособия по временной нетрудоспособности. Правовая позиция о том, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда, изложена в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14.05.2022 N 17744/2022, в связи с чем доводы фонда о необходимости отнесения к объекту обложения страховыми взносами всех выплат в пользу работников, производимых в рамках трудовых правоотношений с ними, не могут быть приняты во внимание.
Комментарий:
Суды всех инстанций, включая Верховный суд, приняли решение в пользу организации, ведь произведенные выплаты не являются суточными в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве. Но, исходя из направленности и экономического содержания этих выплат, они могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, которые произведены с ведома или разрешения работодателя. А такие выплаты страховыми взносами не облагаются.
Также суд пояснил, что экономическая выгода у работника может возникнуть только тогда, когда в качестве исключения из установленных правил ему выплачивается сумма в большем размере, чем это предусмотрено в коллективном договоре или локальном нормативном акте. В данном случае сотрудники получали «суточные» в размере, установленном приказом по организации. Следовательно, денежные средства (названные суточными), выплаченные работникам при направлении их в служебные командировки сроком на один день, а также выплаты сотрудникам, вернувшимся из командировки и вновь направленным в командировку (дважды оплаченные суточные) представляют собой возмещение в установленном размере расходов работника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы.