Права На Простую Неисключительную Лицензию Программы Отражение В Бухучете
Здравствуйте. и у вас вполне хороший вопрос. Лично я руководствуюсь вот чем:
Затраты, произведенные Обществом в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида (пункт 65 Положения по ведению бухгалтерского учета).
К расходам будущих периодов относятся:
— расходы по договору, понесенные в связи с предстоящими работами (в том числе стоимость материалов, переданных для выполнения работ, но еще не использованных для исполнения договора; арендная плата, перечисленная в отчетном периоде, но относящаяся к будущим отчетным периодам и т.п.) (п. п. 16, 21 ПБУ 2/2022 «Учет договоров строительного подряда»);
— стоимость материалов, отпущенных на производство, но относящихся к будущим отчетным периодам, в случаях: подготовительных работ в сезонных производствах; освоения новых предприятий, производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы); подготовки и освоения производства новых видов продукции и новых технологий; рекультивации земель (п. 94 Методические указания по бухгалтерскому учету материально- производственных запасов (утв. Приказом Минфина России от 28 декабря 2022 г. № 119н)
— фиксированные разовые платежи за предоставленное право использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации (за исключением права использования наименования места происхождения товара) на основании лицензионных договоров, договоров коммерческой концессии и других аналогичных договоров, имеющих определенный срок действия, подлежат списанию в течение срока действия договора (если срок действия договора не может быть определен, то оснований для признания РБП не имеется) (п. п. 37, 39 ПБУ 14/2022 «Учет нематериальных активов»);
— расходы на приобретение лицензии на осуществление деятельности, права на которую не подлежат передаче в порядке правопреемства (п. 16 Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций (утв. Приказом Минфина России от 20 мая 2022 г. № 44н).
Затраты по подписке на периодические издания, переходящим отпускам, правам аренды, страхованию списываются на расходы текущего месяца в полной сумме при условии документального подтверждения понесенных расходов.
Пунктом 3 ПБУ установлены критерии, единовременное выполнение которых обязательно для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве НМА:
а) объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем;
б) организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем (организация имеет надлежаще оформленные документы — патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации и т.п.);
в) возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;
г) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
д) организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
е) фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена;
ж) отсутствие у объекта материально-вещественной формы.Критерии признания НМА
Приобретение программного обеспечения: бухгалтерский учет
В силу положений ст. 1238 ГК РФ при письменном согласии лицензиара лицензиат может по договору предоставить право использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации другому лицу (сублицензионный договор).
Порядок учета операций, связанных с предоставлением (получением) права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, в настоящее время разъясняется в п.п. 38, 39 раздела VI «Учет операций, связанных с предоставлением (получением) права использования нематериальных активов» ПБУ 14/2022.
Как учитывать в бухгалтерском учете затраты на права и техническую поддержку программ
- расходов будущих периодов, если за использование компьютерной программы установлена фиксированная сумма, которая перечисляется единовременно;
- текущих расходов, если за использование компьютерной программы перечисляются периодические платежи.
- расходов будущих периодов, если за использование компьютерной программы установлена фиксированная сумма, которая перечисляется единовременно;
- текущих расходов, если за использование компьютерной программы перечисляются периодические платежи. Например, ежемесячная сумма платежа зависит от количества проданных экземпляров компьютерной программы.
Приобретение неисключительных прав на условиях простой лицензии
Программы для ЭВМ, в том числе программные средства криптографической защиты информации, являются результатами интеллектуальной деятельности, которым предоставляется правовая охрана (пп. 2 п. 1 ст. 1225, ст. 1261 Гражданского кодекса РФ, пп. «з» п. 2 Положения о лицензировании деятельности по разработке, производству, распространению шифровальных (криптографических) средств, информационных систем и телекоммуникационных систем, защищенных с использованием шифровальных (криптографических) средств, выполнению работ, оказанию услуг в области шифрования информации, техническому обслуживанию шифровальных (криптографических) средств, информационных систем и телекоммуникационных систем, защищенных с использованием шифровальных (криптографических) средств (за исключением случая, если техническое обслуживание шифровальных (криптографических) средств, информационных систем и телекоммуникационных систем, защищенных с использованием шифровальных (криптографических) средств, осуществляется для обеспечения собственных нужд юридического лица или индивидуального предпринимателя), утвержденного Постановлением Правительства РФ от 16.04.2022 N 313).
В соответствии с абз. 2 п. 39 ПБУ 14/2022 фиксированный разовый платеж за предоставленное право использования программы для ЭВМ отражается в бухгалтерском учете пользователя как расходы будущих периодов и подлежит списанию в течение срока действия лицензионного договора (Письмо Минфина России от 26.04.2022 N 07-02-06/64). Значит, на сумму уплаченного вознаграждения организация производит запись по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2022 N 94н).
Популярные статьи
Шаг — 4
Согласно ст. 264 Налогового кодекса РФ, расходы, связанные с приобретением неисключительных прав на программы для ЭВМ и их обновления, относятся к прочим расходам на производство и реализацию. В зависимости от вида деятельности вашего предприятия отразите стоимость лицензии на счетах 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу» операцией Дт 20 (25, 26, 44) Кт 97. Эту проводку можно сделать однократно на полную сумму или ежемесячно равными долями. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .
Шаг — 5
Для отражения в учете купленной программы заведите специальный забалансовый счет, например, 014 «Программное обеспечение», и оприходуйте ее в дебет счета. После окончательного списания расходов на лицензию сделайте проводку по кредиту забалансового счета. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .
Как отразить в бухучете приобретение неисключительных прав на программы по лицензионному договору
simport, спасибо)) я в принципе это поняла, потом на 44 равными долями 5 лет списываем. Я сделаю либо ручной проводкой, либо бух справкой. Это все проводки? В статье фигурировали ещё 015 и 77 счета. Я не пойму здесь разницу между бух и налоговым учетом.
simport, у меня 1с и такого справочника никогда не вела, вручную проводки делала. Может программы разные, у меня 1с 7ка. В договоре срок не указан. Я вообще запуталась. Сразу списывать или частями? А можно просто проводки в БУ и НУ?
Отражение приобретения неисключительных лицензионных прав на ПО
Следовательно, программы, которые установлены на компьютере, например, windows, Office и др. аналогичные программы без которых компьютер не сможет работать полноценно учтите в стоимости компьютера. Т.е. расходы на приобретение указанных программ, без которых вычислительная техника не может осуществлять свои функции, следует рассматривать как расходы на приведение объекта основных средств в состояние, пригодное к использованию. Поэтому необходимые для работы компьютера программы включаются в его первоначальную стоимость. А по забалансовому счету сделайте дополнительную проводку по стоимости 1 программа – 1 рубль. Такие программы как антивирус и другие аналогичные программы, которые получены учреждением в пользование, следует учитывать на счете 01 «Имущество, полученное в пользование» по стоимости указанной в договоре. Порядок передачи компьютерных программ подведомственным структурам установите локальным актом по учреждению.
в условной оценке один руб. за один объект – программу покупаете вместе с оборудованием. Затраты на ПО отразите в первоначальной стоимости оборудования на счете 0.101.00.000 «Основные средства». А по забалансовому учету сделайте дополнительную проводку.
Учет неисключительных прав на программное обеспечение
Добрый день.
По условиям Договора поставщик принимает на себя следующие обязательства:
1. Поставка сетевого оборудования
2. Передача неисключительных прав на использование Программного обеспечения (далее – ПО) на ЭВМ
Закрывающие документы, а именно ТН на оборудование и Акт передачи прав предоставлены.
Но в служебной записки предоставленной в бухгалтерию прописано, что:
1. ОС пока не вводим в эксплуатацию учитываем на 08 сч.
2. На Права также предоставлена служебная записка отнести пока на 08 сч.
Как отразить покупку программы 1С в бухгалтерском учете
В ООО «Грифон» работают сертифицированные фирмой «1С» специалисты, которые постоянно совершенствуют свои знания и навыки. Они качественно и оперативно решают задачи по автоматизации на предприятиях наших клиентов. В своей работе мы опираемся на знание и повседневное применение стандартов качества, проектных методов в управлении, процессного подхода в организации нашей деятельности.
Помимо этого в информационном письме от фирмы «1С» сообщается, что срок полезного использования программных продуктов фирмы «1С» семейства «1С:Предприятие 8» составляет 2 (два) года с момента ввода в эксплуатацию. (Смотри Приложение).
Неисключительная лицензия бухгалтерский учет
Если при покупке основного средства с программой лицензионным договором на программу предусмотрена выплата правообладателю вознаграждения в виде периодических платежей, то сумма соответствующего вознаграждения не должна включаться в первоначальную стоимость приобретенных основных средств и подлежит учету за балансом.
Судом сделан вывод, что НК РФ не предусматривает норм, согласно которым лицензионные платежи за право пользования ПО могут быть признаны только на дату начала использования программного продукта в производственной деятельности.
Права На Простую Неисключительную Лицензию Программы Отражение В Бухучете
👆
Вопреки привычному выражению «купить 1С Бухгалтерия 8.3», пользователь
приобретает по лицензии не само программное обеспечение , а право на
использование результатов интеллектуальной деятельности. Обычно это
право является неисключительным. В российском бухгалтерском учете , .
7 авг 2022 . Бух учет программного обеспечения ➤ бух проводки программное
обеспечение ➤ как учитывать лицензии , разработку и др. ➤ как ОС, НМА .
После ввода в эксплуатацию ПО учитывается на 12 счете “Нематериальные
активы” (документ для отражения в 1С — “Принятие к учету НМА”).
19 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов). В бухгалтерском
учете проводятся следующие записи: 1) отражение затрат по приобретению
неисключительного права на использование программного обеспечения по
лицензионному договору;. В программе « 1С :Бухгалтерия» редакции 3.0 .
Мнение: С учетом действуещего законодательства считаю, что МОЖНО
отразить расходы на покупку лицензии на сервер 1С сразу на . Здесь на
форуме в этом году вроде бы обсуждали и пришли к выводу, что ничего не
изменилось и отражается по -старому, т.е. через счет 97, т.е.
3.0) забалансовый счет для отражения нематериальных активов,
полученных в пользование по . В бухгалтерском учете предприятия
торговли покупка и продажа экземпляров программного обеспечения
отражаются по .
25 авг . Как отразить в бухгалтерском учете приобретение неисключительного права
использовать программное обеспечение . 3. на упаковке программного
продукта («коробочная» лицензия );Товарная накладная или другой
аналогичный документ;Документ, подтверждающий оплату. Экземпляр .
21 июн 2022 . В бухгалтерском учете первоначальная стоимость компьютера и системного
ПО , которые приобретены вместе, отражается как единый объект ОС по
дебету субсчета 104 «Машины и оборудование». В налоговом учете этот
объект учитывается в составе группы 4 с минимальным сроком .
Бухучет лицензионных программ: НМА или РБП? Принято считать, что
только затраты на программы, на которые есть исключительные права,
можно признать НМА, а затраты на программы, которыми пользуются по
лицензии (далее будем называть их лицензионными программами), нужно
признавать в .
21 07 2022 . Как и любое другое имущество, программное обеспечение (ключи защиты)
подлежит учету с целью контроля над его сохранностью и движением.
Порядок учета программного обеспечения (ключей защиты) и отражение
расходов на их приобретение рассмотрим в данной статье. + .
7 окт 2022 . Рассмотрим ключевые моменты касательно того, как правильно
оприходовать программу 1с бухгалтерия. Для дальнейшего отражения
операций по поступлению НМА вам следует выполнить следующее: ..
Только в украинском бухучете такие программы как 1с — ставят массово в
НМА.
97, 60, Приобретение ПО « 1С : Бухгалтерия» (4 850 руб. — 740 руб.) 4 110
руб. Акт приема-передачи неисключительных прав. 19, 60, Отражение
входящего НДС от стоимости лицензии на право пользования ПО « 1С :
Бухгалтерия», 740 руб. Счет-фактура. 68 НДС, 19, Принятие к вычету НДС
от стоимости .
11 фев . Если в договоре о приобретении неисключительной лицензии на
использование программного обеспечения указан срок, в течение которого
могут быть . затраты на их приобретение признаются в бухгалтерском
учете в качестве расходов по обычным видам деятельности на основании п.
Отражение в налоговом и бухгалтерском учете покупки и использования
программного обеспечения 1С , сроки списания 1с — советы и рекомендации
бухгалтеру.
По поводу отражения в бухгалтерском учете предприятиями стоимости
приобретенных лицензий отметим следующее. Напомним, что согласно
нормам пунктов 4 и 6 [необходимо зарегистрироваться для просмотра
ссылки] (далее — П(С)БУ 8), к НМА относятся немонетарные активы, .
Покупка — Поступление товаров и услуг — Раздел Услуги — счет 97.21 (
добавляю расход 1сБухгалтерия 8, Ставлю Прочие, по месяцам, Сумма
10800, . Отражение в бухгалтерском учете расходов, связанных с
приобретением лицензий и прав на использование программных продуктов
6 окт . В бухгалтерском учете компьютерную программу нужно учитывать по
первоначальной стоимости. Эта стоимость равна сумме всех затрат на ее
приобретение. В п. 8 ПБУ 14/2022 сказано, что первоначальная стоимость
НМА увеличивается на сумму расходов, связанных с приобретением .
Срок списания расходов определяйте по договору или другому документу,
например бланку лицензии , в котором указан срок ее действия.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы
Главбух. 1. Рекомендация:Как оформить и отразить в бухучете
приобретение .
12 янв 2022 . . и приобретает клиентскую лицензию на программное обеспечение 1С на
сумму 29664 руб. на 12 месяцев, ежегодно оплачивая обновление
программного обеспечения . Как учесть в налоговом и бухгалтерском учете
расходы на приобретение клиентской лицензии на 4 рабочих места 1С , .
12 фев . Отражение приобретения программного обеспечения в 1С . Мы приобрели
программное обеспечение ( 1С :Предприятие) и право пользования
программным обеспечением в течении 12 месяцев (Астрал . Оформление
поступления и списания лицензии в 1С : Бухгалтерия предприятия
27 07 . В свою очередь, от вида полученного по договору права зависит отражение
в бухгалтерском и налоговом учете расходов на приобретение
компьютерных программ. Начнем обсуждение с бухучетных нюансов.
Бухгалтерский учет программного обеспечения . В бухгалтерском учете как .
Как в бухучете отразить поступление программного обеспечения 1С —
бухгалтерии и операционной системы Windows? . 1) право на получение
будущих экономических выгод от использования нематериального актива (
например, право, оформленное юридическими документами — патент,
лицензия );.
11 фев . Новости и аналитика Правовые консультации Бухучет и отчетность Каков
порядок отражения понесенных расходов на приобретение
неисключительных прав на программу Касперского в бухгалтерском учете и в
целях налогообложения прибыли (договор — сублицензионный, срок .
8 июн . На этот раз столкнулся с задачей отражения в бухгалтерском учете
процедуры приобретения и последующей продажи неисключительных прав
на программное обеспечение . Схема продажи следующая: моя организация
– реселлер, покупающая лицензии у дилера и продающая их .
Если учреждение приобрело право на использование компьютерной
программы по лицензионному договору (неисключительное право, лицензию
), .. Порядок отражения в бухгалтерском (бюджетном) учете расходов на
приобретение компьютерной программы, которая относится к
нематериальным .
Одним из основных преимуществ в использовании комплексной
конфигурации 1С для учета хозяйственной деятельности является не только
поддержка единого информационного пространства, но и реализация
автоматического отражения в бухгалтерском учете данных по оперативному
учету торговой .
10 янв 2022 . К ак правильно отражать в бюджетном бухгалтерском учете приобретение
программного обеспечения и дальнейший учет, включая списание.
Порядок отражения в учете компьютерной программы, если оплата за ее
использование перечисляется единовременно или перечисление .
22 07 . Отражение в бухгалтерском учете расходов, связанных с приобретением
лицензий и прав на использование программных продуктов . Согласно
новой редакции пункта 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в РФ (Утв. Приказом Минфина РФ от .
Как отражаются расходы на приобретение лицензий , выданных
государственными органами для осуществления отдельных видов
хозяйственной . Передача основных средств от головного предприятия
подразделению, выделенному на отдельный баланс, отражается по кредиту
счета 10 (11) и дебету .
24 май . В этом случае стоимость программы в бухгалтерском учете отражается по
дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» и списывается в состав
расходов по обычным видам деятельности в течение срока действия
лицензионного договора, на основании которого приобретена программа .
25 сен . Использование программы возможно только после получения организацией
лицензии , имеющей уникальный серийный номер. Приказом руководителя
. 1 ст. 1229 ГК РФ). Организация (пользователь) может получить право
использования такой программы по лицензионному договору.
Неисключительные права на программы 1С :Предприятие и отражение
расходов на приобретение программ 1С в бухучете . Лицензиатом, по
данному лицензионному соглашению, является физическое или
юридическое лицо, обладающие программным продуктом, а
правообладателем является ЗАО .
26 авг . Покупатель (пользователь) отражает нематериальные активы, полученные
в пользование, на забалансовом счете по стоимости, определяемой .
Соответственно, разницы в отражении операции по покупке программного
обеспечения в налоговом и бухгалтерском учете не возникает.
12 07 2022 . Как правило, к РБП относят: лицензии и аналогичные документы, имеющие
ограничение по времени использования; сертификацию; приобретение
программного обеспечения без передачи исключительных прав; расходы на
рекламу; создание резервов на оплату труда; расходы на .
В конфигурации « 1С : Управление производственным предприятием»
принято следующее соотношение данных различных учетов:
Регламентированный (бухгалтерский и налоговый) учет по организациям
ведется в национальной валюте, в том время как для управленческого учета
по предприятию в .
Вот такой вопрос — каким образом закупать и проводить программное
обеспечение на которое имеется лицензия , но только для нашей фирмы и
. pfotoshop у вас в учете должны отражается как НМА, так как вы с
помощью этих программ зарабатываете и если у вас есть 1С то она конечно
.
1С :Бухгалтерия 8 для Украины ПРОФ (ЭЛЕКТРОННАЯ ЛИЦЕНЗИЯ ) ➥ в
интернет-магазине лицензионного программного обеспечения Софткей-
Украина. ☎ 38 (044)-377-73-17. Сертифицированные специалисты,
установка и настройка ПО , техническая поддержка.
Правовые и бухгалтерские вопросы реализации лицензий на программное
обеспечение Клеверенс. В этой статье рассматриваются вопросы
бухгалтерского оформления перепродажи лицензий Клеверенс. В ней вы
узнаете, почему нет счета-фактуры, почему неправильно приходовать
лицензии как .
23 июн . Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по учету
нематериальных активов рассмотрим на примерах. Пример 1 . Таким
образом, с приобретенные компьютерные программы, в т.ч. и
программа » 1С : Бухгалтерия», должны учитываться на счете 04. Полный
текст .
Консультации по бухучету . А так же мы ежемесячно оплачиваем роялти по
франшизе в Германию. Правильно ли мы сделали что оприходовали как
нематериальный актив, . Компания-резидент РК 14.02. приобрела
лицензию на программный продукт в России (в рамках таможенного союза).
11 окт . Лицензия выдается по заявлению субъекта хозяйствования, к которому
прилагается копия свидетельства о госрегистрации субъекта хозяйствования
, . Приведем пример, иллюстрирующий порядок отражения в бухгалтерском
и налоговом учете расходов на приобретение лицензий .
исключительной лицензии для . В таком случае приобретение программы в
бухгалтерском учете отражается в составе расходов будущих периодов. В
бухгалтерском учете расходы по приобретению программ для ЭВМ и баз
данных с 1 января 2022 отражаются согласно Типовому плану счетов и .
25 07 2022 . Производственный. В графе Способ отражения расходов по амортизации (
БУ) выбирается значение из справочника Способы отражения расходов по
амортизации. Согласно выбранному способу в бухгалтерском учете будут
формироваться проводки по начислению амортизации.
Купить готовое программное обеспечение (например, бухгалтерскую
программу 1С ). Учреждение вправе использовать созданное программное
обеспечение на условиях простой (неисключительной) лицензии в течение
всего срока действия .. 0306031) – и отражается следующими проводками: .
11 окт . Раздел для бухгалтера. Обширная подборка статей о бухгалтерском учете ,
налогах и налогообложении. Статьи по бухучету , аудиту, оптимизации
налогообложения, налоговому кодексу, НДС, ЕНВД, экономические и
финансовые новости. Бланки, формы документов, уникальные новости .
Налоговый учет ценных бумаг нескольких организаций (в т.ч. клиентов по
договорам доверительного управления — юридических лиц) в одной базе .
счета дооценки НКД;; Детализация ценных бумаг по намерениям, срочности
и обращению;; Выбор варианта отражения РЕПО в бухгалтерском учете как
.
Статья по вопросам отражения в бухгалтерском и налоговом учете у
конечных пользователей интеллектуальных прав на программы для ЭВМ,
передаваемых посредством неисключительных лицензий .
Бухгалтерия для сельского хозяйства позволяет вести учет транспорта и
сельскохозяйственной техники, учет и расчет топлива по нормам. С
помощью « 1С :Предприятие 8. Бухгалтерия сельскохозяйственного
предприятия для Беларуси» Вы можете анализировать эффективность
использования .
20 апр 2022 . В целях учета расходов в бухучете делаются следующие проводки: Дт 60 Кт
51 — перечисление оплаты по договору с оператором документооборота;;
Дт 97 Кт 60 — отражение затрат на покупку ПО в составе расходов будущих
периодов;; Дт 19* Кт 60 — отражение НДС со стоимости .
19 ноя . 4.2.1 Подтверждение легальности программных продуктов, приобретенных
по программам корпоративного лицензирования (TLP); 4.2.2 Веб-сайт по .
Отражение в бухгалтерском учете организации операций, связанных с
предоставлением (получением) права использования результата .
Налоговый учет купленного лицензионного программного обеспечения на
УСН. Налоговый учет и лицензия — Все, что Вы бы хотели узнать об этом — на
сайте Правовед.RU.
Об отражении в бюджетном учете программного продукта, полученного в пользование на условиях простой (неисключительной) лицензии
Департамент бюджетной методологии Министерства финансов Российской Федерации (далее — Департамент) рассмотрел письмо Министерства (далее — Министерство) по вопросу отражения в бюджетном учете программного продукта, полученного в пользование на условиях простой (неисключительной) лицензии, и сообщает.
Согласно пунктам 32, 333 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2022 N 157н (далее — Инструкция N 157н) материальные объекты нефинансовых активов, полученные учреждением в безвозмездное или возмездное пользование, учитываются учреждением на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» по стоимости, указанной (определенной) собственником (балансодержателем) имущества.
В связи с чем нематериальные активы — программное обеспечение, полученное в пользование на условиях простой (неисключительной) лицензии, следует учитывать также на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование».
При этом в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2022 N 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» расходы на услуги в области информационных технологий, в том числе на приобретение неисключительных (пользовательских), лицензионных прав на программное обеспечение относятся на подстатью КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги».
В то же время в соответствии с пунктом 302 Инструкции N 157н затраты, произведенные учреждением в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, в том числе расходы, связанные с приобретением неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов, отражаются как расходы будущих периодов по дебету счета 1 401 50 000 «Расходы будущих периодов».
Расходы учреждения подлежат отнесению на финансовый результат текущего финансового года в порядке, устанавливаемом учреждением (равномерно, пропорционально объему продукции (работ, услуг) и др.), в течение периода, к которому они относятся.
Порядок признания в бюджетном учете расходов будущих периодов регулируется в рамках учетной политики федерального казенного учреждения (пункт 6 Инструкции N 157н).
Кроме того, в соответствии с Инструкцией N 157н учет расходов будущих периодов осуществляется в разрезе видов расходов. Для целей управленческого учета, федеральные казенные учреждения вправе предусмотреть в рамках своей учетной политики в рабочем плане счетов детализацию счета 1 401 50 000 «Расходы будущих периодов» по соответствующим статьям КОСГУ.
Например: Федеральное казенное учреждение приобрело по лицензионному договору неисключительные права на программный продукт стоимостью 360000 руб., срок действия договора — 36 месяцев. Согласно учетной политике федерального казенного учреждения расходы будущих периодов признаются расходами текущего финансового года ежемесячно в течение периода, к которому они относятся.
В бюджетном учете расходы, произведенные федеральным казенным учреждением по лицензионному договору на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение, отражаются следующими бухгалтерскими записями:
Неисключительные права: бухгалтерский и налоговый учет
Добрый день!
Подскажите пожалуйста как правильно отразить в бух и налоговом учете приобретение неисключительных прав от автора? (Например Физ.лицо автор передает ООО право на использование копий фотографий)
Налоговом учете затраты списываются сразу, а в бухгалтерском — постепенно в течение срока использования. Таким образом у фирмы возникает налогооблагаемая временная разница (НВР) и, как следствие, отложенное налоговое обязательство (ОНО), которые погашаются по мере признания расходов в бухгалтерском учете.
Как учесть расходы на лицензионное программное обеспечение
Свою позицию по этому вопросу имеют и судебные органы. Есть судебные решения, в которых признается правомерность списания затрат на приобретение программного обеспечения единовременно в момент установки, независимо от срока действия лицензионного соглашения (Постановления ФАС МО от 01.09.2022 N КА-А40/9214-11, от 28.12.2022 N КА-А40/15824-10; ФАС ПО от 26.01.2022 N А57-4800/2022; ФАС СЗО от 09.08.2022 N А56-52065/2022).
Лицензионное программное обеспечение отражается в бухгалтерском учете в порядке, установленном п. 39 ПБУ 14/2022 «Учет нематериальных активов». В соответствии с ПБУ нематериальные активы, полученные в пользование, то есть и лицензионные программы, должны учитываться на забалансовом счете по стоимости приобретения. Планом счетов такой счет не предусмотрен, поэтому его необходимо самостоятельно ввести в рабочий план счетов организации. Например, для этих целей можно создать забалансовый счет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование». Расходы на приобретение программного обеспечения учитываются как расходы будущих периодов и списываются на текущие расходы в течение всего срока использования. Срок использования программного обеспечения, как и для налогового учета, определяется периодом действия лицензионного договора. Если же в договоре срок не установлен, организация вправе определить его самостоятельно. Критерии определения срока использования программного обеспечения лучше закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета (удобнее, если эти критерии будут совпадать с применяемыми в налоговом учете).
Как отразить в бюджетном учете казенного учреждения расходы на приобретение неисключительных (пользовательских) прав на программное обеспечение
Нематериальные активы, полученные в пользование учреждением (лицензиатом), учитываются на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре. При этом платежи учреждения (лицензиата) за предоставленное ему право использования результатов интеллектуальной деятельности (средств индивидуализации), производимые в виде периодических платежей (единовременного фиксированного платежа) согласно условиям договора, относятся на финансовый результат в составе расходов текущего финансового года (расходов будущих периодов) в порядке, установленном учреждением в рамках формирования учетной политики.
По лицензионному договору одна сторона — обладатель исключительного права на программное обеспечение (лицензиар) предоставляет другой стороне (лицензиату) право использования программного обеспечения в предусмотренных договором пределах. Лицензионный договор заключается в письменной форме (п. 1, 2 ст. 1235 ГК РФ).
Отражаем затраты на покупку неисключительных прав (лицензий)
Согласно ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» товары, являются частью материально-производственных запасов. На счете 41 в соответствии с инструкцией по применению плана счетов отражаются товарно-материальные ценности, приобретенные в качестве товаров для перепродажи. Этот счет использовать для учета имущественных прав нельзя, т.к. материально-вещественная форма у прав отсутствует.
Кроме этого, рассматривая положения НК РФ, а именно статью 148 НК РФ, можно сделать вывод о том, что передача лицензий относится именно к услугам. Ведь статья 148 НК РФ касается места реализации услуг в целях исчисления НДС. Также с 01.01.2022 г. в перечень операций, не подлежащих налогообложению НДС, был включен подпункт 26 пункта 1 статьи 149 НК РФ, касающийся реализации права на программы базы данных на основании лицензионного договора. Обратите внимание! Обычная купля-продажа товаров будет облагаться НДС.