Выплаты прии увольнении по соглашению сторон
— меня увольняют по соглашению сторон, (п.1, ч.1, ст.77 ТК) с 01.04.2022 г. Согласно заключенному соглашению, работодатель выплачивает работнику выходное пособие в размере 52022,00 ( это 2 среднемесячных заработка). При этом в соглашении прописывается,что Работодатель удерживает из выходного пособия Работника налог на доходы физических лиц( и по факту производит выплату за минусом НДФЛ,мотивируя тем, что не облагается только то выходное пособие , которое выплачено по основанию » сокращение штатов»).
3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с: ……..
Облагается ли НДФЛ компенсация при увольнении по соглашению сторон
Добрый день!
Когда Вы задаёте вопрос, не забывайте, пожалуйста, о правилах форума. Напомню: мы стремимся создать на нашем форуме доброжелательную атмосферу. Поэтому у нас принято здороваться, а также говорить «спасибо» и «пожалуйста». Уважительное отношение к форумчанам, экспертам и модераторам — требование правил форума.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых сотрудникам организации при увольнении, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Таким образом, выплаты, производимые сотруднику организации при увольнении по соглашению сторон, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Заместитель директораДепартамента налоговойи таможенно-тарифной политики
Выплаты: облагается ли НДФЛ компенсация при увольнении по соглашению сторон
Там сказано об освобождении от налога любых компенсаций увольняемым сотрудникам – законодатель не предъявляет никаких требований к причине увольнения, поэтому правило работает и в случае сокращения, и в случае разрыва контракта по соглашению.
Основания, по которым начисляется компенсация, также не играют роли. Будь она предписана коллективным договором, закреплена в трудовом контракте или просто определена компанией и увольняемым сотрудником в соглашении, от налогов она освобождается в любом случае.
НДФЛ, страховые взносы: компенсация при увольнении по соглашению сторон
Работник уволен по соглашению сторон (п. 1, ч. 1 ст. 77 ТК РФ) с выплатой компенсации в размере трехкратного среднемесячного заработка. Сумма компенсации прописана в соглашении. Облагаются ли эти выплаты НДФЛ и страховыми взносами во внебюджетные фонды?
В соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц установленные законодательством РФ компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Тема: Платится ли НДФЛ с выплаты выходного пособия при увольнении по соглашению сторон
Бухгалтер считат, что выплата данного выходного пособия должна облагаться НДФЛ, так как в п.3. ст. 217 НК говорится об освобождении от уплаты НДФЛ только установленных законом выплат, а данная выплата, по мнению бухгалтера, законом не установлена, и следовательно, должна облагаться НДФЛ.
Отдел кадров считает, что раз из последней части ст. 178 ТК РФ следует, что трудовым договором могут быть предусмотренны другие случаи выплаты выходных пособий, и такое условие естьи в соглашении о расторжении трудового договора, то такая выплата является установленной законодательством, и раз она не является превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка, то не должна облагаться НДФЛ.
НДФЛ при увольнении по соглашению сторон
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на
период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям
руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в
целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный
размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из
организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к
ним местностях;
Федеральная налоговая служба по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выходного пособия, выплачиваемого сотруднику организации при увольнении по соглашению сторон, разъясняет следующее.С 1 января 2022 года вступила в силу новая редакция пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), в соответствии с которой освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Данные изменения внесены Федеральным законом от 21.11.2022 N 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации „О статусе судей в Российской Федерации“ и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».Таким образом, выплаты, производимые с 1 января 2022 года работнику организации при увольнении, в том числе выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.Указанные положения пункта 3 статьи 217 Кодекса применяются независимо от занимаемой должности работников организации.В соответствии с пунктом 1 статьи 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.Данная позиция согласована с Министерством финансов Российской Федерации.Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса С.Н.АНДРЮЩЕНКО
Как облагать НДФЛ выплаты при увольнении по соглашению сторон — думайте сами
Между тем, в соответствующей статье Трудового кодекса «Выходные пособия» (статья 178) с понятием «выходное пособие» связаны выплаты при увольнении по многим основаниям, кроме «расторжения трудового договора по соглашению сторон». Такое основание для выплаты, называемой конкретно «выходным пособием», в этой статье ТК не упомянуто.
Однако в итоге чиновники ограничились цитированием НК, где перечислены виды выплат при увольнении, облагаемые НДФЛ в сумме, превышающей трехкратный заработок: это суммы «выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации».
Выплата работнику при увольнении по соглашению сторон не облагается НДФЛ
С 1 июля в России меняются правила кредитования. Об этом говорится в Федеральном законе от 27 декабря 2022 г. N 554-ФЗ. Например, процентная ставка по договору потребительского кредита не сможет превышать 1 процента в день (сейчас 1,5 процента).
В Курганской области приняли закон, стимулирующий создание новых производств. В частности, значительно расширены перечень категорий налогоплательщиков, применяющих пониженные ставки по упрощенной системе налогообложения (УСН). Правда, некоторые виды предпринимательской деятельности, включенные в перечень получателей льготы, вызвали недоумение у экспертов.
НДФЛ в отношении выходного пособия при увольнении по соглашению сторон
С 1 января 2022 г. вступила в силу новая редакция п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), в соответствии с которой освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Данные изменения внесены Федеральным законом от 21.11.2022 № 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».
Таким образом, выплаты, производимые с 1 января 2022 г. работнику организации при увольнении, в том числе выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.
Облагается ли НДФЛ выходное пособие, выплачиваемое работнику при увольнении по соглашению сторон
Во-первых, еще с 1 января 2022 года начала действовать редакция пункта 3 статьи 217 НК РФ, где говорится, что, от обложения НДФЛ освобождаются все виды компенсационных выплат установленных законодательством РФ ….
Дело в том, что статья 178 Трудового кодекса содержит перечень выплат, включаемых в компенсационную категорию. Такой причины, как соглашение сторон, там нет. Но в конце статьи есть предложение, что «Трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий».
Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон
В отдельных нормах прописаны размеры выходных пособий для сезонных сотрудников и для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, если трудовые договоры с ними прекращаются в связи с ликвидацией организации, сокращением численности (штата) работников [1, статьи 296, 318].
- ликвидация организации или сокращение численности (штата) работников;
- отказ сотрудника от перевода на другую работу, необходимого по медицинскому заключению, или отсутствие у работодателя соответствующей работы;
- призыв сотрудника на военную службу или направление на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу;
- восстановление на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу;
- отказ сотрудника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем;
- признание сотрудника полностью неспособным к трудовой деятельности;
- отказ сотрудника от продолжения работы в связи с изменением условий трудового договора.
2-НДФЛ при увольнении (выходное пособие)
Компенсация за неиспользованный отпуск ― это выплаты увольняющемуся сотруднику за все неиспользованные дни положенного отдыха. Налогообложение при этом производится на общих основаниях и НДФЛ при увольнении взимается в общем порядке.
Выходное пособие при увольнении на прочих основаниях также облагается лишь частично. Согласно действующему законодательству часть этих выплат классифицируется как компенсационная. При этом положены они далеко не во всех случаях.
В каком размере удерживается НДФЛ с компенсации при увольнении по соглашению сторон
Для целей исчисления НДФЛ выплаты при увольнении, установленные законодательством, нормируются. Сумма выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства не облагается НДФЛ при условии, что она не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка – для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях). С выплат, превышающих этот норматив, необходимо удержать НДФЛ на общих основаниях. Такой порядок применяется в отношении выплат, производимых с 1 января 2022 года, но действует и в том случае, если увольнение сотрудника произошло до этой даты.
Норматив: Не облагается НДФЛ при условии, что компенсация не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка – для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях). С выплат, превышающих этот норматив, необходимо удержать НДФЛ на общих основаниях.
Выплаты при увольнении по соглашению сторон освобождаются от НДФЛ в 3-х кратном размере среднего заработка
С 1 января 2022 года действует новая редакция абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ, в соответствии с которой не облагаются НДФЛ компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, связанные с увольнением работников. Исключение составляют компенсации за неиспользованный отпуск; суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка. Минфин разъясняет, что данная норма применяется в отношении всех работников организации независимо от занимаемой должности, а также независимо от основания, по которому производится увольнение.
В другом письме — от 15.11.12 № 03−04−05/1−1299 финансовое ведомство отметило, что если все же организация в 2022 году удержала и перечислила в бюджет НДФЛ с суммы пособия при увольнении. не превышающей размер трехкратного заработка, сумма налога подлежит возврату на основании письменного заявления работника. В противном случае работник может обратиться в суд.
Минфин России напомнил, как облагать НДФЛ компенсационные выплаты при увольнении по соглашению сторон
При этом в п. 3 ст. 217 НК РФ не конкретизировано, по каким основаниям должно проходить увольнение, чтобы можно было применить положения об освобождении компенсационных выплат от налога. В письме от 30.04.2022 № 03-04-06/20680 Минфин России в очередной раз указал, что основания увольнения в рассматриваемой ситуации роли не играют: например, сотрудник может увольняться на основании соглашения сторон о расторжении трудового договора. Аналогичные разъяснения финансовое ведомство давало и ранее. Подробнее об этом см. в ИС 1С:ИТС в справочнике «Налог на доходы физических лиц».
Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Это относится к выплатам в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру. В большинстве случаев указанные компенсации освобождены от НДФЛ в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка. Но если речь идет об увольнении из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, то такие суммы не облагаются НДФЛ в части, не превышающей шестикратный размер среднего месячного заработка работника.
Увольнение по соглашению сторон
Проявить инициативу может каждый. Расторжение трудового договора может быть инициировано любой из сторон: как работником, так и работодателем. Такое увольнение устраивает обе стороны, это своего рода компромисс.
Любые условия. При увольнении по соглашению сторон можно определить особые условия расторжения трудового договора, согласовать сроки, размер и порядок компенсационных выплат (выходного пособия или отступного) и прочие обстоятельства.