Можно ли списать задолженность если компания ликвидирована

Содержание

Ликвидация компаний

Инициатором первого вида являются кредиторы. Если в процессе сотрудничества возникают материальные претензии, которые сторона не способна возместить, единственным выходом является инициация банкротства. Такими же правами наделены государственные органы самоуправления, которые зафиксировали наличие задолженности по обязательным платежам.

Принятие решения о ликвидации. Оно может быть принято собственником единолично или на общем собрании акционеров. После этого должна быть избрана ликвидационная комиссия или ликвидатор, который будет управлять процессом ликвидации. Ликвидатор является заявителем, который должен уведомить о принятом решении регистрационный орган. Для выполнения этого действия законодательство предоставляет 3 дня. Кроме принятого решения в регистрационный орган подается уведомление о ликвидации формы Р15001. На основании этих данных в ЕГРЮЛ вносится информация о начале процедуры ликвидации.
Ликвидация компании с задолженностью требует обязательной публикации о начале процедуры в «Вестнике государственной регистрации». Это дает возможность контрагентам по действующим договорам вовремя отреагировать и сформулировать свои претензии. Для публикации информации необходимо подать заявку в двух экземплярах, решение о начале процедуры и назначении ликвидатора или комиссии, документ, подтверждающий внесение оплаты за публикацию.
Уведомление всех существующих кредиторов. Специалисты рекомендуют их отправлять письмами с уведомлением. Это позволит получить подтверждение отправки корреспонденции.
Выездная налоговая проверка. В соответствии с Налоговым кодексом РФ, до составления ликвидационного баланса фискальный орган может провести выездную проверку. Практика показывает, что фирмы с «нулевым» балансом проверяют редко. Однако директорам не рекомендуется избегать проведения сверки. Следует дать возможность налоговикам провести проверку документации и сверку, чтобы избежать начисления штрафных санкций в случае, если за компанией остаются долги по бюджетным платежам.
Составление промежуточного ликвидационного баланса. Законодательство не позволяет выполнить это действие пока не пройдет срок, отведенный для подачи кредиторами своих требований, не будет принято и не вступит в законную силу решение суда по иску, поданному одним из кредиторов, не будет завершена выездная налоговая проверка.
Сдача ликвидационного баланса и завершение процедуры ликвидации. Чтобы завершить процедуру и ликвидировать компанию придется закрыть банковские счета, сдать документы в архив и избавиться от печати.

Списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора

В другом случае (постановление ФАС Московского округа от 14.06.2022 № КА-А40/5419-11 по делу № А40-96062/10-114-481) суд указал, что списать можно только безнадежную к взысканию КЗ. А ликвидация контрагента не является основанием, чтобы считать КЗ безнадежной.

Контролирующие органы считают, что списывать КЗ нужно строго в том периоде, в котором в ЕГРЮЛ была внесена запись о ликвидации компании-кредитора (письмо Минфина РФ от 11.09.2022 № 03-03-06/2/52381). С ними согласны и многие суды (см., к примеру, постановления Арбитражного суда Центрального округа от 18.06.2022 № Ф10-1759/2022 по делу № А62-3452/2022; Уральского округа от 30.03.2022 № Ф09-1265/15 по делу № А50-8856/2022).

Ликвидация ООО с дебиторской и кредиторской задолженностью

Часто бывает так, что при инвентаризации выявляется дебиторская задолженность, по которой уже давно истек срок исковой давности, либо выясняется, что организация-должник вообще давно ликвидирована. Перед ликвидационной комиссией стоит вопрос о списании задолженности в связи с ликвидацией должника. Такая дебиторская задолженность должна списываться в том отчетном периоде, в котором должник исключен из ЕГРЮЛ.

Хозяйственная деятельность организации всегда имеет последствия. Случаи ликвидации организаций с полным отсутствием должников и кредиторов – большая редкость. Как правило, приходится заниматься ликвидацией ООО с кредиторской и дебиторской задолженностью.

Можно ли списать кредиторскую задолженность если кредитор ликвидирован

Например, в Письме Минфина России от 09.02.2022 № 03-03-06/1/7837 отмечается, что при ликвидации организации – поставщика товаров, перед которой имеется по поставленным ранее товарам, сумму кредиторской задолженности на основании п. 18 ст. 250 НК РФ налогоплательщик должен включить в состав внереализационных доходов.

21 п. 1 ст. 251 НК РФ, а именно за исключением сумм кредиторской задолженности по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней и бюджетами государственных внебюджетных фондов. К другим основаниям, по мнению специалистов Минфина России и налоговых органов, может быть отнесен факт ликвидации организации-кредитора (смотрите письма Минфина России от 01.10.2022 N 03-03-06/1/636 и ФНС России от 02.06.2022 N ЕД-4-3/8754). Мнение основано на том, что согласно ст.

Как ликвидировать компанию и можно ли списать задолженность если компания ликвидирована

Налоговым законодательством установлено, что КЗ при ликвидации контрагента следует учесть в составе налогооблагаемых доходов (внереализационных). Однако в НК РФ ничего не говорится о том, когда именно нужно это сделать: в момент, когда кредитор фактически прекратил свое существование (в ЕГРЮЛ внесена соответствующая запись), либо в момент, когда по такой КЗ истек срок давности.

К сведению. С 01.01.2022 безнадежными также признаются долги, взыскание которых невозможно в силу постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенного в порядке, установленном Законом N 229-ФЗ, в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:
— невозможность установления места нахождения должника, его имущества либо получения сведений о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или других кредитных организациях;
— отсутствие у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, если при этом все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Как списать дебиторскую задолженность при ликвидации организации

Итак, в процессе ликвидации компания должна погасить все свои долги: дебиторскую и кредиторскую задолженность. Погашение происходит за счет имущества фирмы (основных средств, денежных средств на счетах и в кассе, материалов и товаров), а также за счет взысканной дебиторской задолженности.

Признании организации банкротом (когда инициаторами банкротствами выступают кредиторы компании).
Исключении недействующей компании из Единого госреестра юридических лиц налоговым органом. Принять такое решение налоговая может, если:

в течение последних 12 месяцев компания не предоставляла отчетность о налогах и сборах (п. 1 ст. 21.1 закона «О госрегистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2022 № 129-ФЗ);
она не осуществляла операции хотя бы по одному банковскому счету (п. 1 ст. 21.1 закона № 129-ФЗ);
В ЕГРЮЛ в течение более чем 6 месяцев присутствовали сведения о юридическом лице, в отношении которых внесена запись об их недостоверности (п. 5 ст. 21.1 закона 129-ФЗ);
компания подлежит ликвидации, но у нее нет денег на эту процедуру и возложить эти расходы на собственников не представляется возможным.

Можно ли списать дебиторскую задолженность ликвидировавшихся компаний в целях налогового учета

Индивидуальные предприниматели на ОСНО также не вправе провести процедуру списания дебиторской задолженности. В учете для целей налогообложения алгоритм ликвидации дебиторки зависит от того, был ли создан резерв для сомнительных долгов.

Порядок Перед тем, как запускать процедуру по списанию, следует определить, наступил ли соответствующий момент для списания. Определение момента Момент списания играет наиважнейшую роль в налоговом учете, ведь от его верного определения зависит формирование налоговой базы налогоплательщика.

Списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией должника

Одним из условий для признания дебиторской задолженности безнадежной (нереальной для взыскания) является ликвидация организации-дебитора (п. 2 ст. 266 НК РФ ). Исключение организации из ЕГРЮЛ в административном порядке в соответствии со статьей 21.1 Закона от 8 августа 2022 г. № 129-ФЗ не означает, что она ликвидирована. Такое решение налоговой инспекции может быть обжаловано (п. 8 ст. 22 Закона от 8 августа 2022 г. № 129-ФЗ ). Поэтому для расчета налога на прибыль дебиторская задолженность организации, исключенной из ЕГРЮЛ в административном порядке, безнадежной не признается.

Суммы, подлежащие списанию, относятся, соответственно, на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном п. 75 Положения.

Можно ли списать дебиторскую задолженность ликвидировавшихся компаний в целях налогового учета

ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99) суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, являются прочими расходами. Причем указанная задолженность включается в расходы организации в сумме, в которой она была отражена в бухгалтерском учете организации (п. 14.3 ПБУ 10/99). Инструкцией по применению Плана счетов (далее — План счетов) бухгалтерского учета (далее — Инструкция), утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2022 N 94н, прямо предусмотрено, что суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, учитываются по дебету счета 91 в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности.
Положения N 34н списываемая дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся:

В случае, если дебитор все же исполнит обязательства уже после списания, то бухгалтер обязан отнести поступление денежных средств к прочим доходам, списать деньги со счета 007 и отнести средства к внереализационным доходам для целей уплаты налогов. Важно! Налоговый учет предусматривает ситуацию, когда списание долга осуществляется за счет собственной прибыли организации и не отражается в налоговом учете.

Когда и как можно списать кредиторскую задолженность

организация не исполнила свои обязательства по расчетам с контрагентом (например, не оплатила поставщику отгруженные товары, не выплатила зарплату сотруднику, не перечислила в бюджет налог (сбор, пени, штраф), не погасила задолженность по кредиту (займу) и т. п.);

организация не отгрузила покупателю (заказчику) товары (работы, услуги) в счет полученной предварительной оплаты.

Сумму кредиторской задолженности, списанную в связи с истечением срока исковой давности, а также по другим основаниям (например, в связи с ликвидацией организации), нужно включить в состав внереализационных доходов (п.18 ст.250 НК РФ). Исключением является кредиторская задолженность по уплате налогов (сборов, штрафов, пеней), списанных или уменьшенных согласно действующему законодательству или по решению Правительства РФ. Такая задолженность при расчете налога на прибыль в состав доходов не включается (пп.2.1 п.1 ст.251 НК РФ).

Списание дебиторской задолженности при ликвидации должника

Пока контрагент находится в состоянии банкротства, долг списать нельзя, даже если конкурсное производство завершилось. Дождаться ликвидации и иметь на руках выписку обязательно (письмо Минфина от 11.04.2022г. №03-03-06/1/276).

1. Долг списать можно. Задолженность списывается на расходы на основании акта госоргана – документа пристава (письмо Минфина от 15.03.2022г. №03-03-06/2/42, от 22.10.2022г. №03-03-05/230). Определение ВАС от 07.03.2022г. №2727/08 разрешает списывать долги по постановлениям приставов.

Можно ли взыскать долг с ликвидированной организации

Как регистрация и реорганизация, так и ликвидация юридических лиц – обычные этапы жизненного цикла компаний. Но так часто случается, что кредиторы о происходящих у должника изменениях узнают слишком поздно – когда те уже являются свершившимися фактами.

Текущего правового статуса организации:

в процессе ликвидации (стадия этого процесса);

в состоянии банкротства, в том числе банкротства ликвидируемого должника;

прекратившая свою деятельность с исключением из ЕГРЮЛ.

Характера ликвидационного процесса – официальная процедура или альтернативная, в частности, реорганизация, вывод в оффшор или иные варианты, подменяющие официальную процедуру ликвидации для ее ускорения и обеспечения возможности прекращения деятельности при наличии долгов.

Наличие финансовой документации, состояние активов и других аспектов финансово-хозяйственной деятельности.

Наличие оснований оспорить ликвидацию или приостановить ликвидационный процесс.

Наличие оснований для привлечения контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности по долгам организации.

Должник ликвидировался, долг остался

В Письмах Минфина, посвященных данной теме, нет четкого ответа на вопрос, каким периодом списывать долг ликвидированного дебитора. Из них ясно следует лишь то, что списать долг можно после исключения должника из ЕГРЮЛ . То есть — когда угодно, но когда именно — непонятно. Чтобы прояснить ситуацию, мы решили узнать мнение специалистов Минфина. И к счастью, оно совпало с нашим.

Так где все же можно выяснить, что организация-должник собралась закрываться, уже закрыта или ее собираются исключить из ЕГРЮЛ? Чем обосновывает Минфин свое мнение о порядке списания долга? Что можно ему противопоставить? Предлагаем поискать ответы вместе.

Особенности списания дебиторской задолженности при ликвидации кредитора

иск к предприятию-должнику;

судебное решение и постановление о завершении его исполнения;

постановление, содержащее сведения о возврате исполнительного документа кредитору в связи с невозможностью выполнения содержащихся в нем требований.