СРОК ВЗЫСКАНИЯ НАЛОГА
Снова возвращаясь к ст. 46, 47, 48 НК, отметим, что способом принудительного взыскания недоимки и пеней в бесспорном порядке является взыскание за счет средств, находящихся на счетах и иного имущества налогоплательщика (налогового агента, сборщика налогов) — организации и индивидуального предпринимателя.
Под принудительным взысканием следует понимать действия уполномоченного органа (налогового органа, суда), направленные на понуждение лица исполнить свои обязанности по уплате налога, пеней, штрафа. Представляется, что данный срок следует отличать от срока выставления требования об уплате недоимки, пеней, штрафа, поскольку последствием последнего может являться добровольная уплата соответствующих сумм. Кроме того, направление требования об уплате недоимки является мерой предварительного (досудебного) характера, поскольку реализовать принудительное взыскание возможно только при условии письменного извещения должника о сумме, подлежащей уплате. Однако безусловно, что срок направления требования и срок принудительного взыскания недоимки взаимосвязаны и применяются с целью обеспечения поступления соответствующего платежа в бюджет, поскольку в случае неисполнения требования в добровольном порядке срок на принудительное взыскание поглощает срок выставления требования.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 28 июня 2022 г
Поскольку сумма задолженности, подлежащей взысканию с индивидуального предпринимателя Н.В. Романова, не превышает 5000 рублей, налоговый орган должен осуществлять взыскание данной задолженности самостоятельно, без обращения в арбитражный суд.
Согласно части 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
Бесспорное Взыскание Налогов С Индиаидуального Предпринимателя
Налоговый орган, выявив недоимку, выставляет налогоплательщику требование об уплате налогов (пеней, штрафов), которое предназначено для извещения налогоплательщика о наличии у него неисполненной налоговой обязанности, а также для того, чтобы он имел возможность исполнить данную обязанность в добровольном порядке. Неисполнение требования влечет за собой принятие решения о взыскании налогов (пеней, штрафов) за счет средств на счетах налогоплательщика. Решение о взыскании исполняется путем направления в банк, обслуживающий налогоплательщика, инкассовых поручений на перечисление в бюджет доначисленных сумм. Инкассовые поручения подлежат безусловному исполнению банком, неисполнение влечет взыскание с банка штрафа в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы не перечисленных в срок налогов (пеней, штрафов) за каждый день просрочки.
В качестве обеспечения исполнения решения о взыскании за счет наличных денежных средств и иного имущества может быть применен арест имущества (п. 3 ст. 77 Кодекса). Арест производится только после вынесения решения о взыскании за счет средств на счетах налогоплательщика, установления недостаточности этих средств для исполнения налоговой обязанности, и только после вынесения решения о взыскании за счет наличных денежных средств и иного имущества. Арест производится исключительно в целях исполнения указанного решения о взыскании за счет наличных средств и иного имущества и при наличии достаточных оснований полагать, что налогоплательщиком будут предприняты меры, чтобы скрыться или сокрыть имущество. Такие обстоятельства, как перемена налогоплательщиком места нахождения, постановка на учет в другом налоговом органе, иные обстоятельства, не свидетельствующие непосредственно о намерении налогоплательщика скрыться или сокрыть имущество в целях неисполнения налоговой обязанности, не являются основаниями для наложения ареста. Данные выводы находят свое подтверждение в судебных постановлениях: например, Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 27.12.06г. № Ф09-10787/06-С7.
Бесспорное Взыскание Налогов С Индиаидуального Предпринимателя
С момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя он наравне с коммерческими организациями признается самостоятельным плательщиком налогов, сборов и иных обязательных платежей, установленных российским законодательством.
Основной обязанностью коммерсанта как налогоплательщика является своевременная и полная уплата налогов в бюджет. Если же сроки уплаты налога пропущены или же налог уплачен в бюджет не в полном объеме, то у индивидуального предпринимателя образуется недоимка, которая подлежит взысканию. Причем данное правонарушение «тянет» за собой и налоговые санкции в виде штрафа и начисления пени.О том, в каком порядке производится взыскание налога и санкций с индивидуальных предпринимателей, вы сможете узнать из нашего материала.
Так как с момента государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя он, так же как и коммерческие фирмы, признается самостоятельным плательщиком налогов, то на него в полной мере распространяются все обязанности налогоплательщика, определенные ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), основной из которых является уплата законно установленных налогов.
В соответствии со ст. 45 НК РФ индивидуальный предприниматель обязан самостоятельно исполнить свою обязанность по уплате налоговых платежей, причем в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах.
В том случае, если налог несвоевременно уплачен в бюджет или же перечислен не в полном объеме, имеет место недоимка, которая подлежит взысканию. Напоминаем, что в силу п. 2 ст. 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога или сбора, не уплаченная в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Причем факт выявления недоимки на основании п. 1 ст. 70 НК РФ фиксируется налоговиками посредством составления соответствующего документа, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 1 декабря 2022 г. N САЭ-3-19/825@ «Об утверждении форм требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, документа о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации» (далее — Приказ N САЭ-3-19/825@).
Взыскание налогов
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьей 46 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 47 НК РФ (бесспорное взыскание, то есть без обращения в суд).
Так, пункт 10 статьи 46 НК РФ и пункт 8 статьи 47 распространяют действие соответственно статьи 46 (внесудебный порядок взыскания налога со счетов в банке) и статьи 47 (взыскание налога за счет иного имущества) НК РФ и на порядок взыскания штрафа, но только в случаях, предусмотренных НК РФ. Однако НК РФ не содержит требования применения внесудебного порядка взыскания штрафа.
Тема: Бесспорное взыскание недоимки и пени с ИП
Коган А. Б. Спасибо, Любовь Константиновна. Уважаемые коллеги, я,
наоборот, считаю, что данный закон нужно поддерживать по нескольким
причинам. И я никак не могу понять, почему в данном случае мы боимся
ответственности наших налогоплательщиков. Мы ее повышаем, мы
дисциплинируем налогоплательщика, и ничего в этом страшного нет.
Поправка 7. Новая редакция текста законопроекта с предлагаемой поправкой:
Статья 46. Взыскание налога, сбора, а также пени за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) — организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента — организации, индивидуального предпринимателя в банках
1. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента) — организации на счета в банках или индивидуального предпринимателя на счетах, открытых в банках для ведения предпринимательской деятельности. Не производится взыскание денежных средств со счетов физических лиц, не связанных с ведением предпринимательской деятельности.
Порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа с организаций и индивидуальных предпринимателей
Порядок взыскания. 1. В соответствии со ст. 69 НК РФ при обнаружении у налогоплательщика (налогового агента) или плательщика сборов недоимки по налогу или сбору налоговый орган направляет ему об этом письменное извещение, которое называется требованием об уплате налога (сбора). В извещении помимо суммы недоимки и соответствующих пеней указывается установленный налоговым органом срок, в течение которого налогоплательщик обязан уплатить недостающие суммы. Как правило, такой срок составляет 10 календарных дней, если более продолжительный срок не указан в самом извещении (п. 4 ст. 69 НК РФ).
В течение 3 дней с момента вынесения решения о взыскании за счет имущества налоговый орган направляет соответствующее постановление судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных ст. 47 НК РФ.
Взыскание недоимки по налогам с организации – бесспорный и судебный порядок
Какой срок исковой давности установлен НК РФ для обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности, в случаях когда применяется судебный порядок взыскания (в случаях, когда бесспорный порядок взыскания налоговой задолженности не применим и налоговый орган должен обратиться в суд с целью осуществления принудительного взыскания )?
Срок исковой давности для обращения налогового органа в суд для получения судебного решения о взыскании с налогоплательщика налога, пени, штрафа – составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения, указанного в требовании (для случаев, когда задолженность была выявлена налоговым органом вне рамок налоговой проверки) и 1 год после окончания срока исполнения требования (для случаев, когда задолженность была выявлена налоговым органом в результате проведения налоговой проверки). Срок может быть восстановлен судом по ходатайству налогового органа, если причины пропуска срока исковой давности будут признаны уважительными.
Бесспорное взыскание налогов
Суды обеих инстанций сделали правильный вывод о том, что действия налогового органа по взысканию спорной задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке не соответствуют требованиям закона о банкротстве.
ФАС указал, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования. Также в нем сообщается о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Бесспорное Взыскание Налогов С Индиаидуального Предпринимателя
Индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства. При этом налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения доходов осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость, налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. При этом индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Остальные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.
Взыскание налогов за счет имущества налогоплательщика
В соответствии с п. 11 ст. 77 НК РФ налоговый орган имеет право изымать у налогоплательщика арестованное имущество и передавать его на ответственное хранение иным лицам (Постановление ФАС УО от 09.09.2022 N Ф09-1872/02-АК).
Как указали суды апелляционной и кассационной инстанций, вышеуказанное постановление является решением налогового органа, принятым в порядке ст. 47 НК РФ, которое может быть оспорено в суде в качестве ненормативного акта (Постановление ФАС ВСО от 17.08.2022 N А19-9277/03-45-24-Ф02-3204/04-С1).
Курс: налоговое право (общая часть) альбом схем
В силу п. 1-9 ст. 83 НК РФ организация и индивидуальный предприниматель обязаны самостоятельно, в установленные данной статьей порядок и сроки, подать заявление о постановке на налоговый учет. П. 10 ст. 83 НК РФ обязывает соответствующий налоговый орган, в случае несоблюдения налогоплательщиком в установленные сроки своих обязанностей по постановке на налоговый учет, принимать меры к учету такого налогоплательщика. При этом постановка налогоплательщика на учет по инициативе налогового органа не освобождает этого налогоплательщика от ответственности за нарушение срока постановки на налоговый учет (ст. 116 НК РФ) или уклонение от постановки на налоговый учет (ст. 117 НК РФ)
Если налог и пени были взысканы налоговым органом в бесспорном порядке без учета трехгодичного срока давности, например, за пятилетний период, по нашему мнению, можно попытаться оспорить часть суммы взысканного налога в судебном порядке, ссылаясь на
ст. 113 и 115 НК РФ.
Бесспорное Взыскание Налогов С Индиаидуального Предпринимателя
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении 6 дней со дня направления заказного письма (п. 3 ст. 46 НК РФ).
Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему РФ направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика-организации или индивидуального предпринимателя, в течение 1 месяца со дня принятия решения о взыскании и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством РФ (п. 4 ст. 46 НК РФ).
Причины и методы взыскания налоговой задолженности
- Есть вариант взыскания задолженность через банк. Но это возможно только в той ситуации, когда у должника имеется открытый расчетный счет в банке с деньгами на нем. Важно знать, что если на счету неплательщика налогов есть средства, полученные из бюджета на конкретные цели, они также могут быть перечислены на оплату налогов при поступлении от взыскателей соответствующего заявления. После принятия решения о взыскании средств посредством перечислений их с банковского счета, владельцу счета отправляют извещение, в котором сказано о принятом решении. Одновременно в банк отправляется другое извещение, в котором указано о необходимости списания со счета компании или индивидуального предпринимателя определенной суммы налогов на налоговые счета. И банковские работники должны выполнить операции по переводу средств в счет погашения налогов в краткие сроки, если на счетах действительно есть для этого средства. Уточнить информацию о наличии счета и средств на нем налоговики могут подавать соответствующий запрос в банковские учреждения. Банки обязаны дать точный ответ на такие запросы.
- Также недоимку могут взыскать за счет личного имущества должника. Этот вариант рассматривают обычно только после того, как убедятся, что расчетные счета в банке у налогоплательщика отсутствуют или в том, что счета пустые. Для этого руководитель налогового органа выносит соответствующее решение и направляет извещение о необходимости взыскания имущества судебному приставу. А вот налогоплательщик узнает о вынесенном решении со слов судебного пристава уже после того, как процесс взыскания имущества будет поставлен в производство. Справедливости ради нужно сказать, что взыскание имущества для налоговых органов, как и судебные разбирательства по вопросам погашения задолженности по налогам – это крайние меры. Такие процедуры отнимают много времени и не всегда позволяют добиться желаемого. Намного проще, если налоговая и плательщик решают вопрос мирно и в кратчайшие сроки. Никто не хочет тратить время на суд и уже тем более, не желает потерять свое имущество. Да и налоговой чужое имущество ни к чему, потому что для возмещения долга налогоплательщика изъятое имущество сначала нужно продать. И только потом полученные в результате его реализации средства отправить на счета государства.
Также граждане должны понимать, что в законодательстве четко прописаны меры взыскания долгов по налоговым обязательствам с граждан и с юридических лиц. И в законодательстве отмечено, что перед тем, как действовать решительно, налоговые органы должны отправить должнику уведомление. Ситуации могут встречаться разные. Часто бывает такое, что в результате перемены места жительства человека или при возникновении пробоем с почтовыми службами уведомления о необходимости оплатить налоги попросту не приходят адресату. И задолженность в размере нескольких тысяч рублей в итоге становится не слишком приятной неожиданностью. Но это не значит, что плательщик осознанно не перечисляет средства в бюджет. Поэтому дать шанс погасить все свои долги важно.
У наших юристов спрашивают о: взыскание долгов с индивидуального предпринимателя
Приказом ФНС РФ от 25.11.2022 N САЭ-3-04/616@ утверждена новая форма N 2-НДФЛ, рекомендации по заполнению сведений по данной форме, а также «Формат сведений о доходах по форме N 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год» в.
Ну, во-первых, с момента вынесения решения на сумму доначисленных налогов начинает считаться пеня — 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ. Во-вторых, действия налогового органа будут зависеть от того, в отношении кого вынесено решение. Итак. пени 1/300 ставки рефинансирования в день сливай активы скидывай фирму открывай новую повторное требование долее арестуют счет, если только не подавали возражение в вышестоящую инстанцию.
Принудительное исполнение налогового обязательства, взыскание пеней
Решение налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств на счетах плательщика (иного обязанного лица) — организации незамедлительно доводится до сведения банка, где открыты счета плательщика (иного обязанного лица) — организации, на бумажном носителе или по установленным форматам в виде электронного документа и подлежит безусловному исполнению банком в первоочередном порядке не позднее одного банковского дня со дня получения им этого решения. При этом банком приостанавливаются, если иное не установлено законодательными актами, все другие расходные операции по счетам плательщика (иного обязанного лица) — организации.
Данное решение должно содержать обязательное указание на те счета плательщика (иного обязанного лица) — организации, с которых должно быть произведено перечисление налога, сбора (пошлины), пени, и на сумму, подлежащую перечислению.