Резерв по сомнительным долгам 2022
Выделяют три возможных способа создания резервного фонда по сомнительным долгам: интервальный – величина резервных отчислений рассчитывается каждый расчетный период (месяц, квартал) путем вычисления процента от суммы задолженности, который может меняться в зависимости от степени просрочки выплаты; экспертный – оценивается величина долга, которая не будет выплачена в положенный срок, отдельно по каждому должнику, это и будет суммой резервных отчислений; статистический – учитываются данные по безнадежным долгам сразу за несколько отчетных периодов по разным видам задолженностей.
Создан резерв по сомнительным долгам (проводка) Задолженность, безнадежная к взысканию, списана за счет созданного резервного фонда Просрочка погашена должником Рассмотрим правила составления корреспонденции счетов на конкретном примере:
Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете 2022
Когда резерв формируют в бухучете Если у вас есть дебиторская задолженность, которую можно признать сомнительной, резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете 2022 формируйте обязательно (п. 70 Положения по бухгалтерскому учету, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н). Делайте это каждый раз, когда выявили сомнительную дебиторскую задолженность — задолженность покупателя или заказчика, которая с высокой вероятностью не будет погашена полностью или частично.
Наказания за подобный подход не будет для небольших организаций, но на самом деле налогоплательщик сам отказывается от возможности получить определенные вычеты, если отразит резерв еще и в налоговом учете. Условия создания Законодательство устанавливает определенный ряд условий, которые требуется соблюдать при создании резервов по сомнительной задолженности.
Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2022
В отличие от бухгалтерского, в налоговом учете создание резервного фонда – дело добровольное (п.3 ст.266 НК РФ). Компания может не создавать его, но если такое решение принято, то придется строго соблюдать правила ст.266 НК РФ.
- В балансе по строке «Дебиторская задолженность» долги покупателей и заказчиков отражайте за минусом зарезервированных сумм. Например, долг покупателя 400 000 руб., по нему создан резерв 100 000 руб. В балансе отражайте сумму 300 000 руб. (400 000 – 100 000),
- В отчете о финансовых результатах отражайте резерв по строке 2350 в составе прочих расходов. В итоге уменьшится весь финансовый результат отчетного года.
Резерв по сомнительным долгам
отдельно по каждому сомнительному долгу определяется сумма, на которую необходимо создать резерв, в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.
При этом способе размер отчислений в резерв сомнительным долгам определяется согласно данным за несколько лет как доля безнадежных долгов в общей сумме дебиторской задолженности определенного вида. Например, доля неоплаченных покупателями товаров в общей сумме задолженности покупателей.
Резерв по сомнительным долгам: когда обязательно его создавать
Проводить инвентаризацию рекомендуется своевременно, чтобы в дальнейшем не пришлось вносить корректировки в уже сданные налоговые декларации. Предельная сумма резервных отчислений при этом рассчитывается по формуле:
А с 2022 года добавилось новое правило по резервированию обязательств, вызывающих сомнение. Так, если имеет место встречный характер, т.е. у компании имеются обязательства перед дебитором, то вызывающей сомнение будет только часть недоимки, превышающая встречное обязательство.
Резервы по сомнительным долгам
Предлагаем сделать только корректировку резерва по итогам года, т.е. увеличить или уменьшить сумму резерва, а не списывать полностью сумму неиспользованного резерва с последующим восстановлением. Такая схема позволит избежать дополнительных записей по счету 91 и не завышать показатели, отражаемые также в отчете о финансовых результатах.
Мониторинг дебиторской задолженности по каждому долгу на предмет создания или использования резерва по сомнительным долгам необходимо производить постоянно. Проводится он обязательно на дату составления бухгалтерской отчетности.
Энциклопедия решений
Если должник расплатился с организацией по сомнительному долгу, то, по мнению контролирующих органов, сумма резерва включается в состав прочих доходов. Разумеется, речь идет о тех долгах, по которым резерв создавался. Однако в судебном порядке признается неправомерным требование налоговых органов восстанавливать резерв сомнительных долгов на сумму погашенной дебиторской задолженности, поскольку такого основания для восстановления резерва ст. 266 НК РФ не содержит (см. постановления Второго ААС от 06.08.2022 N 02АП-3279/2022, ФАС Поволжского округа от 11.08.2022 N А12-17437/2022, ФАС Северо-Западного округа от 29.05.2022 N А56-21152/2022).
В письмах от 21.09.2022 N 03-03-06/1/579 и от 06.08.2022 N 03-03-06/1/528 Минфин России указал, что просроченная и необеспеченная дебиторская задолженность при наличии у организации просроченной кредиторской задолженности перед тем же контрагентом по разным договорам не может быть признана сомнительным долгом. Сформировать резерв по сомнительным долгам можно лишь в той части дебиторской задолженности, которая превышает сумму его кредиторской задолженности перед тем же контрагентом. Судебная практика такой подход не поддерживает. Сумма безнадежного долга включается в расходы независимо от наличия у налогоплательщика встречной однородной обязанности в виде кредиторской задолженности перед этим же контрагентом (см., постановления Президиума ВАС РФ от 19.03.2022 N ВАС-13598/12, ФАС Западно-Сибирского округа от 10.11.2022 N Ф04-6735/2022(15348-А67-37), ФАС Уральского округа от 10.06.2022 N Ф09-3863/09-С3). Если же речь идет о встречной задолженности по одному договору, при расчете суммы резерва величина просроченной дебиторской задолженности определяется без уменьшения на суммы авансов, полученных от заказчика по другим заданиям договора (см. письмо Минфина России от 16.03.2022 N 03-03-06/1/142). Иными словами, организация вправе формировать резерв сомнительных долгов из всей суммы дебиторской задолженности, не уменьшая ее на сумму своей «кредиторки» по тому же договору.
Особенности формирования резерва по сомнительным долгам в 2022-2022 году
- согласно статье 265, зарезервированные средства не облагаются налогом по той простой причине, что включается в число финансовых затрат предприятия, никак не связанных с реализацией продукции;
- резервировать средства из-за просроченных дебиторских задолженностей (соответственно, и выводить его за пределы налогооблагаемой базы) имеют право только те компании, которые платят налог на прибыль. То есть если при регистрации организации была выбрана упрощенная система налогообложения, то резервировать средства в налоговом учете нет никакого смысла. Напомним, что в бухгалтерском создании резерва – это обязанность любой компании, независимо от ее организационно-правовой формы и применяемой к ее деятельности системы налогообложения.
- организация имеет право создавать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете только в том случае, если ею выбирается способ начисления, упомянутый в статье 266 НК. В бухгалтерском она обязана формировать его, выбирая один из трех приведенных выше методов;
- в бухучете вполне можно отнести к сомнительному тот долг, срок уплаты которого еще не наступил (то есть организация заранее уверена, что задолженность либо не будет погашена, либо возвращается несвоевременно). В налоговом же учитываются только вышеупомянутые просрочки.
Резервирование аудируемым лицом сомнительных долгов
В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н, организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.
Решение о создании резервов сомнительных долгов должно приниматься организацией исходя из совокупности норм, установленных пунктом 70 указанного Положения и пунктом 7 ПБУ 1/98 (в части требования осмотрительности). В противном случае учетная политика организации не будет обеспечивать соблюдение требования осмотрительности в бухгалтерском учете.
Дебиторская и — кредиторская задолженность, резервы по — сомнительным долгам в — бухгалтерском и — налоговом учете
Лектор: Бондаренко Ольга Анатольевна— к.ю.н., доцент, аттестованный аудитор, налоговый консультант, ведущий специалист консультационного центра «Ависта консалтинг», преподаватель, член Научно-экспертного и Учебно-методического советов Палаты налоговых консультантов.
- «Продажа» и «покупка» задолженности (договор цессии): учет и налогообложение
- Расчеты по претензиям. Неустойка
- Учет расчетов в рублях по обязательствам, выраженным в иностранной валюте
- Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности
- Списание дебиторской и кредиторской задолженности: особенности отражения в учете, налоговые последствия (анализ вариантов)
Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2022
Затем все эти показатели суммируются и включаются в отчетность.
Просроченная, а то и вовсе не погашенная дебиторская задолженность, к сожалению, остается в нашей стране довольно распространенным явлением. С ним сталкиваются многие организации, которые работают в торговой, финансовой, любой другой сфере. Для того чтобы бухгалтерская отчетность, сдаваемая такими предприятиями, была максимально точной, необходимо создавать резерв по сомнительным долгам.
Именно он является одним из оценочных значений в бухгалтерском учете, которые позволяют вносить изменения в отчеты. Объем этого резерва, разумеется, будет вычтен из суммы дебиторской задолженности. Кроме того, всем предпринимателям, осуществляющим деятельность на российском рынке, следует знать, что зарезервированные средства относятся к расходам, к себестоимости продукции.
А следовательно, не учитываются при составлении отчетности по налогам.
Законодательная база Российской Федерации
В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н, организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.
Согласно ПБУ 1/2022 учетная политика организации должна обеспечивать, наряду с другими требованиями, большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности).
Это видео недоступно
За счёт установки необходимых для крепления моста на раму рессор на кронштейнах прототип получился неказистым и кузов оказался слишком задранным вверх. Да, возможно для любителей установки шин больших диаметров это отличное решение, но на стандартных соболиных шинах радиусом 16 дюймов и общей высотой по моим замерам около 745 мм автомобиль по сравнению с обычным соболем будет выглядеть странно.
Поэтому лучшим решением станет внедрение в полноприводные соболь и газель некст независимой подвески от стандартной газели некст, но доработанной в полноприводный вариант.
При этом заводская команда уже два года отрабатывает этот вариант в боевом гоночном прототипе газели Т 1.
Внутрь стандарной передней подвески газели некст был внедрён редуктор от полноприводного соболя с укороченными полуосями с наваренными площадками крепления по бокам. Полуоси гибридные с использованием двух шарниров типа шрус, которые заменяя собой портальный редуктор, дают ещё 10 см клиренса.
Учитывая все факторы заводские инженеры считают имеющуюся зависимую подвеску с неразрезными мостами непригодной для использования на новых полноприводных автомобилях соболь и газель, и считают, что единственный вариант полноприводной трансмиссии это гибрид независимой подвески плюс передний редуктор от которого идут полуоси на колёса, при этом рулевое управление будет осуществляться гидравлической рулевой рейкой.
Создание резерва по сомнительным долгам в налоговом учете
В резерве следует учитывать суммы, неоплаченные за товары, услуги и работы, которые сформировали сомнительную дебиторскую задолженность. Долг можно считать сомнительным, если его не погасили в установленные договором сроки. Дополнительное обязательное условие – по долгу нет обеспечения в виде залога, банковской гарантии и по нему нет поручителей. Если у налогоплательщика с недобросовестным контрагентом имеется непогашенная кредиторская задолженность, считающаяся встречной, то в состав резерва можно отнести только сумму превышения дебиторского долга над кредиторским.
Резерв сомнительных долгов для целей бухгалтерского учета должен создаваться в обязательном порядке, для налогового учета эта процедура добровольная. Налоговым кодексом (ст. 266) определяются ключевые моменты процесса формирования резерва в налоговом учете. Некоторые правила были изменены с 1 января 2022 года.
Законные способы не создавать резервы по сомнительным долгам
Сомнительным долгом может признаваться задолженность заемщика по выданному вами займу, отраженная на субсчете 58-03 «Предоставленные займы» (Приложение к Письму Минфина от 22.01.2022 N 07-04-09/2355). Кроме того, отражается не предъявленная к оплате начисленная выручка по договорам строительного подряда, длительность выполнения которых составляет более одного отчетного года или сроки начала и окончания которых приходятся на разные отчетные годы (в сумме, исчисленной исходя из договорной стоимости или из размера фактически понесенных расходов, которые за отчетный период считаются возможными к возмещению)
ч. в принимаемых для целей обложения налогом на прибыль) потери от списания задолженности, которая впоследствии может оказаться безнадежной. Напомним, что безнадежной задолженность признается в следующих ситуациях (п. 2 ст. 266 НК РФ)
Статья 266 НК РФ
Для налогоплательщиков — кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций не признается сомнительной задолженность, по которой в соответствии со статьей 297.3 настоящего Кодекса предусмотрено создание резервов на возможные потери по займам.
При этом судьи ссылаются на то, что из положений статьи 266 НК РФ не следует, что реорганизуемое общество обязано на дату реорганизации включить сумму образованного резерва в состав внереализационных доходов и учесть ее при формировании налоговой базы.