Об утверждении Порядка финансирования расходов на организацию ритуальных услуг и содержание мест захоронений на 2022 год
Форма N 2 «Акт приемки выполненных работ» утверждается заместителем главы администрации по ЖКХ, строительству и архитектуре после согласования с отделом экономического развития и поддержки предпринимательства.
2. Финансирование указанных бюджетных расходов осуществляет финансовое управление администрации г. Свободного (далее — Орган, исполняющий бюджет) за счет средств местного бюджета в пределах сумм лимитов бюджетных обязательств, предусмотренных в бюджете города на 2022 год.
Расходы на погребение сотрудника за счет организации
Ритуальный бизнес сегодня является востребованным, организовать похороны – святая обязанность родственников умершего. В связи с этим в этой сфере наблюдается высокий уровень конкуренции. Поэтому на начальном этапе важно грамотно подойти к организационным вопросам. В отдельной статье нами были рассмотрены различия, преимущества и недостатки таких форм бизнеса как ИП, ООО, ОДО. Предлагаем рассмотреть более детально деятельность ИП.
-единый налог на вмененный доход. Сумма данного налога фиксированная, величина зависит от размера бизнеса (площади помещения, количества сотрудников и транспортных средств). При этом налог можно уменьшать на сумму страховых взносов, уплаченных за работников или же себя, при условии их отсутствия. Уплата этого налога и сдача отчетности производится поквартально. Для перехода на ЕНВД в срок 5 дней после начала деятельности в налоговую подается уведомление. Этот режим нельзя применять при наличии более 100 работников, а также в Москве.
Налогообложение расходов на ритуальные услуги
У нашего сотрудника умерла мать. Он принес на предприятие чек на ритуальные услуги. Предприятие вместо материальной помощи приняло решение оплатить частично ему этот чек в сумме 15000 руб. Чек выписан на нашего сотрудника и проведен через авансовый отчет. Должна ли эта сумма 15000 руб облагаться налогами, страховыми взносами как доход нашего сотрудника?
В соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:
— расходы по обычным видам деятельности;
— прочие расходы.
При этом расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами.
Бизнес ритуальных услуг: правовая специфика и расчет вложений
Бизнес в прибыльном секторе ритуального обслуживания представляет собой оказание бытовых услуг, похоронных и мемориальных. По классификатору видов деятельности ОК 029-2022 они относятся к персональным услугам по обслуживанию населения (код – 96, наименование – деятельность по предоставлению прочих услуг).
- ритуальные услуги включены в перечень видов деятельности, в отношении которых применяется эта система;
- за первый год функционирования на рынке доход не превысит 60 млн руб.;
- необходимость найма более 15 работников на начальном этапе раскрутки бизнеса не возникает;
- предприниматель освобождается от уплаты НДФЛ, налога на имущество физлиц, не признается налогоплательщиком НДС;
- допускается осуществление расчетов без применения ККТ (обязательное условие – выдача по требованию клиента документа, который подтверждает прием денежных средств).
Бухучет расходов на оказание ритуальных услуг (по подопечным интерната)
В рассматриваемой ситуации в рамках договора исполнитель берет на себя все расходы на оказание ритуальных услуг. Поэтому расходы на оказание ритуальных услуг (по подопечным интерната) в бухучете проведите по подстатье КОСГУ 226.
Проводите конференцию собственными силами? Расходы отразите по соответствующим кодам КОСГУ исходя из экономического содержания. Например, расходы на канцелярские принадлежности для участников конференции, продукты питания для кофе-паузы отразите по статье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2022 г. № 65н).
Учет расходов на похороны сотрудников
Расходы организации на покупку венков или ритуальные услуги нельзя признать экономически обоснованными, так как они не направлены на получение дохода, соответственно, данные затраты не могут быть учтены при расчете налога на прибыль как не соответствующие критериям ст. 252 НК РФ. В связи с изложенным в учете организации возникнут разницы между данными налогового и бухгалтерского учетов, возникновение этих разниц ведет к необходимости применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (далее — ПБУ 18/02).
Списание венков можно осуществить на основании приказа руководителя организации, оформить такое списание, на наш взгляд, следует актом, составленном в произвольной форме, с учетом требований ст. 9 Закона 129-ФЗ.
Стоимость каких ритуальных услуг и в каком объеме организация обязана компенсировать за счет средств федерального бюджета
Кроме того, в соответствии с п. 2 названного постановления орган уголовно-исполнительной системы может оплатить стоимость изготовления и установки надгробных памятников (плиты, стелы, постамента, цветника). В указанном пункте определен предельный размер этих расходов. Так, в отношении данного военнослужащего затраты по изготовлению памятника (плиты, стелы, постамента, цветника) не должны превышать 15 000 руб. Следует отметить, что памятники (плиты, стелы, постаменты, цветники) могут быть изготовлены по заказу органа, в котором военнослужащий проходил военную службу, либо по желанию его родственников, в этом случае компенсируются расходы по изготовлению и установке памятника в размере фактических затрат, но в пределах определенных законодательством.
В орган уголовно-исполнительной системы обратилась супруга бывшего сотрудника, который на момент смерти был уволен в связи с выходом на пенсию, с просьбой оплатить стоимость ритуальных услуг. Стоимость каких ритуальных услуг и в каком объеме организация обязана компенсировать за счет средств федерального бюджета?
Статья 226 КОСГУ: расшифровка
На код по под статьей двести двадцать шесть именуемый « прочие работы и услуги» рекомендуется относить расходную деятельность бюджетных и казённых учреждений и организаций по осуществлению различных работ, оказание разнообразных услуг, которые не могут быть включены в такие под статьи, как : 221,222, 223,224 и 225
Коды бюджетной классификации на практике используют при формировании и функционировании бюджетных отношений и проведении хозяйственных операций муниципальными, бюджетными, казёнными и автономными организациями.
Ритуальные услуги или розничная торговля
Отметим, что суды изготовление похоронных принадлежностей и надгробных сооружений, осуществляемых по индивидуальным заказам или являющихся составной частью комплекса ритуальных услуг, расценивают как оказание бытовых услуг, подпадающих под уплату ЕНВД. И даже их реализацию через свои торговые точки не считают самостоятельным видом деятельности (розничной торговлей) (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.03.2022 № А19-31960/04-43-5-С3-Ф02-1190/06-С1).
Впрочем, есть судебное решение, в котором реализация даже покупных товаров ритуального назначения рассматривалась как деятельность, которая является составной частью оказания бытовых услуг. Это Постановление ФАС Уральского округа от 27.09.2022 № Ф09-4291/05-С1. Суть дела в следующем. Предприниматель оказывал населению ритуальные услуги (организация похорон и предоставление связанных с ними услуг). В процессе осуществления деятельности он также продавал заказчикам похоронные принадлежности: свечи, корзинки, носовые платки. Сам он эти товары не производил, а закупал на стороне. Инспекция такую реализацию квалифицировала как отдельный вид деятельности — розничную торговлю.
Бухгалтерский учет ритуальных услуг
В заключение еще раз обратим ваше внимание, что пособие на погребение выплачивается учреждением-работодателем только в двух случаях: если умерший был его сотрудником на день смерти и если у работника умер несовершеннолетний член семьи. Данное пособие выплачивается в день обращения при представлении подтверждающих документов и при условии, что обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня смерти. Пособие на погребение подлежит возмещению из средств ФСС или зачету в счет уплаты взносов в ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Это пособие не облагается НДФЛ и страховыми взносами во внебюджетные фонды.
1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), в частности, государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. Соответственно, сумма пособия на погребение не облагается НДФЛ.
Как организация, выплатившая пособие на погребение, может вернуть данные суммы за счет средств ФСС? Исходя из ч. 2 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ сумма страховых взносов, подлежащих перечислению страхователями в орган ФСС, уменьшается на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам. Это значит, что работодатель может уменьшить взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащие уплате за данный месяц, на сумму пособий на погребение, выплаченных за счет средств ФСС в текущем месяце.
В указанной части также отмечено: если начисленных страхователем страховых взносов недостаточно для выплаты застрахованным лицам страхового обеспечения в полном объеме, страхователь обращается за необходимыми средствами в территориальный орган страховщика по месту своей регистрации. Это означает, что если сумма выплаченных за месяц пособий превышает сумму взносов в ФСС, начисленных к уплате за этот же месяц, то сумму превышения организация может:
— зачесть в счет уплаты взносов в ФСС в следующие месяцы данного календарного года. При этом нужно помнить, что зачесть сумму превышения расходов на выплату пособий над начисленными взносами в счет уплаты взносов за следующие годы нельзя (ч. 2.1 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, ч. 2 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ). Следовательно, если такое превышение есть на конец года, его сумму можно только возместить из ФСС (вернуть на расчетный (лицевой) счет учреждения). В таком случае заявление о возмещении (возврате) надо подать одновременно с расчетом по форме 4 — ФСС за год;
— возместить (вернуть) из ФСС (ч. 2 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ, п. 15 Временного порядка).
Как заполнить расчет по форме 4 — ФСС, если организация выплачивала пособие на погребение? В настоящее время действует Приказ ФСС РФ от 26.02.2022 N 59, которым утверждены форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4 — ФСС) и Порядок ее заполнения (далее — Порядок N 59). Согласно п. 8 Порядка N 59 в таблице 2 отражаются расходы на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с начала расчетного периода в соответствии с действующими нормативными правовыми актами по обязательному социальному страхованию. Что касается расходов на выплату социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению, произведенных плательщиком страховых взносов (страхователем), они, согласно п. 9.11 указанного Порядка, отражаются по строке 14 в таблице 2:
— в графе 3 показывается количество пособий, выплаченных с начала года и по последний день того отчетного периода, за который составляется расчет;
— в графе 4 отражается сумма этих пособий, выплаченных с начала года и по последний день того отчетного периода, за который составляется расчет.
Как отражаются начисление и выплата пособия на погребение в бухгалтерском учете казенного учреждения? В настоящее время казенные учреждения применяют Инструкцию по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденную Приказом Минфина России от 06.12.2022 N 162н (далее — Инструкция N 162н). В соответствии с Указаниями N 65н на подстатью 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» КОСГУ относятся расходы, связанные с начислением пособий, выплачиваемых работодателем за счет средств ФСС штатным работникам (за исключением пособий, выплачиваемых за счет средств федерального бюджета, выделяемых федеральным органам исполнительной власти, в которых предусмотрены военная служба и служба в правоохранительных органах), в частности возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению и социального пособия на погребение.
———————————
Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 01.07.2022 N 65н.
Об утверждении Порядка исполнения расходного обязательства по финансированию расходов связанных с организацией ритуальных услуг и содержанием мест захоронений на 2022 год
В соответствии со статьёй 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с пунктом 23 части 1 статьи 16 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 06 октября 2022 г. N 131-ФЗ, решением Комсомольской-на-Амуре городской Думы от 10 декабря 2022 г. N 104 «О местном бюджете на 2022 год», решением Комсомольской-на-Амуре городской Думы от 22 июля 2022 г. N 120 «Об утверждении Порядка деятельности муниципальных мест погребения г. Комсомольска-на-Амуре», постановлением администрации города Комсомольска-на-Амуре от 14 марта 2022 г. N 866-па «Об утверждении муниципальной программы городского округа «Город Комсомольск-на-Амуре» «Повышение качества жилищно-коммунального обслуживания населения муниципального образования городского округа «Город Комсомольск-на-Амуре» на 2022-2022 годы»
постановляю:
3. Организация в срок до 5 и 20 числа отчётного месяца формирует и представляет в Управление:
— заявки на финансирование выполненных работ;
— счета-фактуры за выполненные объёмы работ;
— «Акты приёмки выполненных работ» N КС-2, «Справки о стоимости выполненных работ и затрат» по форме N КС-3, утверждённых постановлением Госкомстата России от 11 ноября 2022 г. N 100, необходимый пакет документов, подтверждающий фактически произведенные расходы.
Бухгалтерский учет и налогообложение деятельности в сфере оказания ритуальных услуг
Аннулирование заказа по желанию заказчика производится только по его письменному заявлению. При этом заказчику возвращаются ранее принятый от него материал, сумма, полученная от него при оформлении заказа, за вычетом убытков и потерь, причиненных предприятию расторжением договора на заказ.
В настоящее время точно установленного перечня внутренней отчетности для предприятий ритуальных услуг не существует. Это объясняется в основном многообразием видов деятельности и разноотраслевым характером бытовых услуг вообще. Как правило, конкретный состав оперативной внутренней отчетности, которую ежемесячно представляют подразделения предприятия в бухгалтерию, устанавливается предприятием самостоятельно. Можно выделить ряд отчетов, которые используются в бухгалтерском учете:
О порядке согласования тарифов на ритуальные услуги
Материальные затраты формируются в соответствии с нормами расхода основных и вспомогательных материалов, типовыми нормами, если изделия изготавливаются без каких-либо отклонений от действующего Государственного образца стандарта и технических условий.
1.1.Формирование стоимости услуг предоставляемых по гарантирован-ному перечню услуг по погребению производится в соответствии с законом Краснодарского края от 4 февраля 2022 года «О погребении и похоронном деле в Краснодарском крае», с учетом внесенных изменений и дополнений.
Бухгалтерский учет для ритуальных услуг
В работе ритуальных услуг задействованы люди. Так как они являются сотрудниками компании, то им необходимо рассчитывать заработную плату, с заработной платы рассчитывать налоги, тем самым рассчитывать внутренние расходы.
Так как ритуальные услуги в основном необходимы физическим лицам, то фирмам ритуальных услуг необходимо иметь в работе кассовый аппарат. Кассовый аппарат необходимо не только приобрести, но и поставить на учет в налоговый орган. Как только вы его поставите на учет, вы должны выбивать на приход налички чеки и заполнять журнал кассира операционниста и вести кассовую книгу.
Как выбрать ритуальную службу для организации похорон
Соответствуют ли цены, указанные на сайте, действительности? Необходимо понимать, что минимальная стоимость ритуальных услуг привязана к размеру социального пособия на погребение. В Москве максимальный размер данного пособия составляет 16562, 25 рублей. Средняя стоимость комплекса ритуальных услуг находится в диапазоне 25-40 тысяч рублей. Набор ритуальных услуг премиум-класса начинается от 50 тысяч рублей.
На самом деле, только по одному лишь внешнему виду сайта ритуальной службы и размещенной там информации можно понять, стоит ли сотрудничать с данной компанией. Подробно о сайтах ритуальных служб рассказано в статье «Операция дезинформация». Если внешний вид сайта и информация на нем (в том числе и представленные цены) не вызывают у вас вопросов, переходим к следующему шагу – звонку в диспетчерскую службу.