НДФЛ при уступке права требования по договору беспроцентного займа
Да, возникает, так как 23 глава НК РФ не предусматривает исключения таких поступлений из налоговой базы по НДФЛ (ст. 209 НК РФ).
При этом ст. 220 НК РФ не предусматривает возможности учесть сумму уступаемого займа в составе имущественного налогового вычета.
Аналогичная позиция приведена в Письме Минфина России от 10.06.2022 N 03-04-05/27970.
Можно попытаться отстоять позицию о необложении выплаты в пределах номинальной стоимости уступаемого займа НДФЛ по мотиву отсутствия у физлица экономической выгоды от такой операции (ст. 41 НК РФ; Письмо ФНС России от 23.12.2022 N 04-2-03/205 в отношении похожей ситуации с получением физлицом долга по приобретенному им праву требования), но исход данного спора я предсказать не берусь.
НДФЛ при уступке физическим лицом права требования по договору займа
«налоговой базой по договорам уступки права требования является экономическая выгода в виде разницы между выручкой, полученной по договору уступки права требования, и суммой платежа, на основании которого такое право приобретено».
Из положений § 1 гл. 24 «Перемена лиц в обязательстве» ГК РФ следует, что в результате заключения договора цессии происходит перемена лиц в договоре займа на стороне кредитора. При этом правовая природа договора займа не изменяется, цессионарий становится новым заимодавцем в рамках этого договора.
Об исчислении НДФЛ при уступке физлицом права требования долга по договору займа третьему лицу
В связи с вышеизложенным полагаю, что налоговой базой при исчислении налога на доходы физических лиц является сумма дохода, полученная физическим лицом по договору уступки права требования долга, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по платежам, осуществленным в рамках предоставления займа по договору.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса учет произведенных налогоплательщиком расходов при уступке прав требования предусмотрен только в отношении договоров участия в долевом строительстве (договоров инвестирования долевого строительства или по другим договорам, связанным с долевым строительством).
НДФЛ при уступке права требования
Обязанности по начислению НДФЛ при уступке права требования также могут возникнуть в случае, когда физлицом является новый кредитор (цессионарий). Операцией, подлежащей налогообложению, признается перечисление должником оплаты в счет погашения долга, а также суммы начисленных процентов.
Исчисление суммы НДФЛ и выплата налога в бюджет является обязанностью физлица-получателя дохода. При начислении НДФЛ на сумму дохода, полученного от уступки права требования, применяется стандартная ставка – 13%.
Банк экспертных заключений
Согласно п.2 ст.226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ).
Как разъяснил Минфин России в Письме от 07.12.2022 №03-04-05/3-1013 организация-должник при выплате физическому лицу доходов в связи с передачей ему прав требования, принадлежащих кредитору, на основании ст.226 НК РФ признается налоговым агентом, в связи с чем обязана исчислить, удержать и перечислить в соответствующий бюджет НДФЛ.
НДФЛ при возврате займа путем уступки права требования
Специалисты финансового ведомства напомнили, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ). Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении НДФЛ в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.
В письме от 03.04.2022 № 03-04-05/18909 Минфин России рассмотрел следующую ситуацию. Физическое лицо (заимодавец) предоставило заем другому физическому лицу (заемщику), которое в целях погашения задолженности уступило заимодавцу свое право требования к третьему лицу получения денежных средств по договору купли-продажи доли в уставном капитале ООО.
2022 ндфл с уступки права требования от ооо между физическими лицами
.В.) Дата размещения статьи: 07.02.2022 Как определяется база по НДФЛ при реализации налогоплательщиком по договору цессии права требования? Для совершения такой сделки первоначальный кредитор обязан направить должнику уведомление о новом кредиторе, которому должник будет обязан произвести исполнение.
30 Июня 2022 НДФЛ при приобретении права требования долга Последние публикации Поводом для написания данного комментария стало Определение ВС РФ от 20.12.2022 № 308‑КГ17-19692 по делу № А32-30411/2022. Данное решение интересно не только спецификой деятельности страхователя (он являлся одним из подрядчиков при выполнении госзаказа по строительству олимпийских объектов в г. Сочи), но и выводами судей, сделанными (увы!) не в его пользу.
Уступка права требования по договору займа не освобождает от удержания НДФЛ
В случае если право требования долга по кредитному договору уступлено в порядке цессии другой кредитной организации, каждая из кредитных организаций будет являться налоговым агентом в отношении дохода в виде материальной выгоды, возникшей за месяц, в котором право требования было уступлено.
Ведомство напоминает, что доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств, считается полученным в последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства.
Налоги и Право
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ. Пункт 1 ст. 208 НК РФ фактически содержит открытый перечень доходов, получаемых налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ. Так, пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ предусматривает, что для целей главы 23 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся и иные доходы.
К доходам, полученным от уступки прав требования, на основании ст. 224 НК РФ применяется налоговая ставка в размере 13%. В силу п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых установлена данная налоговая ставка, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренныхст.ст. 218-221 НК РФ.
Удержание НДФЛ при уступке права требования
1) цедент и уступаете право требования долга физлицу-цессионарию. В момент уступки долга у физлица доход не возникает. Он появится только тогда, когда должник выплатит физлицу долг (ст. 41 НК РФ, письмо Минфина России от 13.02.2022 № 03-04-06/7836);
Необходима ваша консультация в вопросе налогообложения НДФЛ уступки права требования: Ситуация: Физлицо 1 кредитует ООО. Далее физлицо 1 уступает право требования долга (% + тело) физлицу 2 по номиналу. Подскажите, какие налоговые последствия будут для цедента и цессионария? Будет ли возникать налоговая база для НДФЛ? Будет ли ООО выступать налоговым агентом?
НДФЛ при договоре цессии
Уважаемая Марина! В дополнение: Министерство финансов Российской Федерации издает те или иные письма, причем, которые не являются нормативными правовыми актами, иногда исходя только из интересов бюджета. В Вашем вопросе важен сам договор уступки прав требований и какому сумму заплатило физическое лицо (Генеральный директор) юридическому лицу (ООО) за такую уступку. То, что Вы получили от Должника, по мнению Минфина России, является всем Вашим доходом — плиз платите налог (расходов не предусмотрено и нет).
Физическому лицу и одновременно Ген.директору должника (Цессионарий) по договору цессии было переуступлено право требования долга по договору займа (основной долг и начисленные проценты) между юридическими лицами (Цедент-Компания Учредитель компании Должника) и (Должник) за сумму меньшую суммы долга по договору займа. Цесионарий приобрел право требования у Цедента, но выплаты со стороны Цессионария пока не было. После чего Должник выплачивает долг Цессионарию (одновременно своему Ген.директору). Какая сумма будет считаться прибылью для физлица (Цессионария) и будет ли она облагаться НДФЛ в размере 13%? Кто должен платить и декларировать НДФЛ (компания -Должник, как налоговый агент) или Цессионарий). Должен ли цессионарий подавать за себя декларацию 3-НДФЛ?
При уступке права требования долга по договору займа НДФЛ-вычет не применяется
При определении НДФЛ-базы учитываются все доходы налогоплательщика (экономическая выгода). Причем для доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ.
Одним из таких вычетов согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ является имущественный вычет при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).
Исчисление налога НДФЛ при уступке права требования по договору займа третьему лицу
Сумма полученных физлицом от нового кредитора денежных средств по сделке уступки требования подлежит обложению налогом НДФЛ в установленном порядке в полном объеме. Письмо Минфина от 10 июня 2022 года № 03-04-05/27970.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика с применением в установленных случаях налоговых вычетов. Учет произведенных налогоплательщиком расходов при уступке прав требования предусмотрен только в отношении договоров участия в долевом строительстве (договоров инвестирования долевого строительства или по другим договорам, связанным с долевым строительством) (пп.1 п.1 ст.220 НК РФ). А учет каких-либо расходов при совершении сделки уступки права требования по договору займа в целях определения налоговой базы физическим лицом- кредитором при получении им доходов в виде денежных средств, поступивших от нового кредитора, не предусмотрен (ст. 218-221 НК РФ).