Учет вкладов в уставный капитал других организаций
В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» доходы от финансовых вложений признаются доходами от обычных видов деятельности либо прочими доходами. Расходы, связанные с предоставлением займов, оплатой услуг банков, депозитариев и осуществлением других подобных операций, относятся к прочим расходам организации.
Вкладывая средства в уставный капитал товариществ, обществ с ограниченной ответственностью, инвестор приобретает доли в уставном капитале, а участие в уставном капитале акционерных обществ предполагает покупку акций.
Вклад в уставный капитал в другой организации
Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Разница между оценкой вклада, отраженной на счете 58 «Финансовые вложения», и стоимостью переданных активов отражается в составе прочих доходов или расходов передающей организации.
Рыночная стоимость ценных бумаг определяется на основе средневзвешенных цен, приводимых в котировочных таблицах. При отсутствии информации о средневзвешенных ценах инвестор рассчитывает их самостоятельно по методике, утвержденной ФКЦБ России.
Г) Вклад в уставный капитал другой организации
Вопрос 12. Укажите соответствие проводок нижеприведенным операциям: передана в счет вклада в уставный капитал готовая продукция по согласованной стоимости 100000 руб., балансовая стоимость готовой продукции 110000 руб.:
Вопрос 14. Дописать проводки, отражающие операцию передачи в счет вклада в уставный капитал основного средства по согласованной стоимости 120220 руб., первоначальная стоимость 100000 руб., начисленный износ 80000 руб.:
Вклады в уставные капиталы других организаций
Об акциях упоминалось выше. Акции делятся на простые, которые дают право голоса на собрании акционеров, и привилегированные – которые не дают права голоса, но дают право на получение дивидендов в увеличенном размере.
Вклад в уставный капитал можно осуществить путем приобретения простых акций другой организации (если она является акционерным обществом), непосредственной оплаты доли уставного капитала путем перечисления денег на расчетный счет другой организации или передачи другой организации другого имущества. Вместе с долей уставного капитала другой организации приобретается право на получение доли будущей прибыли в виде дивидендов, а также возможность влиять на расстановку кадров в этой организации и на принятие управленческих решений.
Учет вкладов в уставные капиталы других организаций (стр
Задачи, которые ставятся инвесторами при инвестировании денежных средств, различаются в зависимости от вида финансовых вложений. Это может быть увеличение дохода (деньги делают деньги), вложение капиталов, чтобы избежать (либо снизить) последствия инфляции, уменьшить влияние негативных факторов на основные виды деятельности [как сторонних — конкуренции, потери рынков сбыта, роста цен на потребляемые материалы и энергоносители и т.д., так и внутренних — увеличения себестоимости продукции (работ, услуг), затоваривания продукции и т.д.].
Однако при покупке других ценных бумаг, например акций (которые часто не имеют вещественной формы ввиду так называемой бездокументарной формы оформления), свидетельством перехода права собственности на них служит выписка из реестра акционеров, сделанная на основе заключенного договора (хотя стороны могут составить в этом случае формальный акт приема-передачи ценных бумаг).
ВКЛАДЫ В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ДРУГИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
Наряду с вышеизложенным порядком оценки финансовых вложений организации в уставный капитал другой организации существует особый порядок для случаев, когда вклад осуществляется основными средствами, — согласно п. 85 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2022 N 91н (далее — Методические указания).
При этом денежная оценка неденежных вкладов в уставный капитал ООО, вносимых участниками общества и принимаемыми в общество третьими лицами, утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками общества единогласно [5, п.2 ст.15].
Учет вкладов в уставные капиталы других организаций
В соответствии с п. 3 ст. 39 НК РФ передача имущества и нематериальных активов в уставный капитал других организаций не признается его реализацией. Поэтому в соответствии с под п. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ указанные вклады в уставный капитал не облагаются налогом на добавленную стоимость.
Суммы НДС, которые восстанавливаются передающей организацией, подлежат вычету I организации, получающей в качестве вклада в уставный капитал имущество и/или нема- «еоиальные активы, при условии их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость..
Вклад в уставный капитал в другой организации
Уставный капитал является одним из важнейших показателей, позволяющих получить представление о размерах и финансовом состоянии экономических субъектов. Это один из наиболее устойчивых элементов собственного капитала организации.
Вклады в уставные капиталы других организаций, котирующихся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, при составлении бухгалтерского баланса отражаются на конец отчетного года по рыночной стоимости.
Вклад в уставной капитал другой организации — особенности и процедура
- обязательное привлечение независимого оценщика имущества, так как основные средства могут стоить достаточно дорого;
- проведение внутренней оценки имущества;
- составление оценочного акта. Важно учесть, что стоимость имущества, установленная независимым оценщиком, не может быть больше, чем полученная в результате внутренней оценки;
- утверждение результатов оценки на общем собрании акционеров;
- составление акта приема — передачи собственности.
- деньги в российских рублях (валютные вложения переводятся по курсу в рубли);
- ценные бумаги, приобретенные учредителями на бирже или выпущенные самостоятельно (акции, чеки, векселя и т.д.);
- имущественные права;
- основные средства (недвижимость, автомобили и т.д.).
УЧЕТ ВКЛАДОВ В УСТАВНЫЕ КАПИТАЛЫ ДРУГИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
Вкладывая средства в уставные капиталы товариществ, обществ с ограниченной ответственностью, инвестор приобретает доли в уставном капитале, а участие в уставном капитале акционерных обществ предполагает покупку акций.
Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Разница между оценкой вклада, отраженной на счете 58, и стоимостью переданных активов отражается в составе прочих доходов или расходов передающей организации.
Передача нематериальных активов в счет вклада в уставный капитал другой организации
Согласно пункту 3 статьи 34 Федерального закона №208-ФЗ при оплате акций неденежными средствами для определения рыночной стоимости передаваемого объекта нематериальных активов должен привлекаться независимый оценщик. Величина денежной оценки, произведенная учредителями акционерного общества и советом директоров, не может быть выше величины оценки, произведенной независимым оценщиком.
Подпунктом 4 пункта 2 статьи 170 НК РФ установлено, что суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении нематериальных активов, учитываются в стоимости нематериальных активов в том случае, если данные нематериальные активы приобретались для производства и реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг). Пунктом 3 статьи 170 НК РФ установлено, что в случае принятия налогоплательщиком сумм налога, указанных в пункте 2 статьи 170 НК РФ к вычету или возмещению, данные суммы налога подлежат восстановлению и уплате в бюджет. На сегодняшний день такова позиция налоговых органов. Однако, такая позиция противоречива, поскольку нематериальный актив мог быть изначально приобретен для производства товаров (работ, услуг), реализация которых является объектом налогообложения НДС. НДС был принят к вычету правомерно, и только по истечении какого-то времени было принято решение о передаче данного нематериального актива в уставный капитал другой организации.
Вклад в уставной капитал другой организации
Вопрос по передаче ОС при УСН в качестве вклада в уставный капитал другой организации. У нас возникает положительная разница от первоначальной стоимости и стоимости оценки по согласованию учредителей. По проводкам эта разница остается на 91.1, потом закрывается на финансовый результат. Получается, что для целей бухгалтерского учета у нас будет прибыль? Мы на УСН.
Да, правильно. Если остаточная стоимость переданного основного средства отличается от его оценки, согласованной учредителями, разницу учтите в составе прочих доходов или расходов. При этом сделайте проводки:
Учёт вкладов в уставные капиталы других организаций
Приобретенные акции хранятся в депозитарии или в кассе самой организации. В функции депозитария, как правило, входят хранение акций, получение дивидендов, продажа по поручению владельца. При хранении акций в кассе их записывают в специальном реестре, где указываются наименование эмитента, номинальная стоимость, покупная стоимость, номера и серия, общее количество, дата покупки и дата продажи акций.
Держатели акций получают на них дивиденды, т.е. доход, который выплачивается за счет прибыли АО. По привилегированным акциям при нехватке прибыли выплата дивидендов проводится за счет резервного фонда общества. Дивиденд выплачивается раз в год, его размер устанавливается общим годовым собранием акционеров по результатам работы за год. Фиксированный дивиденд по привилегированным акциям определяется при их выпуске. Дивиденд не выплачивается по акциям, которые не были выпущены в обращение или находятся на балансе общества. Дивиденд может выплачиваться также акциями (этот процесс называется капитализацией прибыли) или, если это предусмотрено в уставе АО, облигациями и товарами.
Вклад в уставный капитал в другой организации
Так как оценка вклада может не совпадать с остаточной стоимостью передаваемого основного средства, то разницу следует отнести на доходы будущих периодов или на текущие расходы. Это соответствует логике признания доходов и расходов, которая заложена в положениях ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».
Для удобства используется упрощенная схема, когда остаточная и оценочная стоимости совпадают:
Д 91 — К 01 — списана в качестве расходов остаточная стоимость основного средства;
Д 58 — К 91 — начислена в качестве доходов оценочная стоимость основного средства.
При успешной деятельности по договору о простом товариществе каждый участник регулярно получает свою долю прибыли, которая оформляется в его бухгалтерском учете следующим образом:
Д 76 — К 91 — отражена доля прибыли участника;
Д 51 — К 76 — получена участником своя доля прибыли,
где: счет 51 «Расчетные счета», счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», счет 91 «Прочие доходы и расходы».
При убыточной деятельности каждый из участников обязан будет гасить свою долю убытков, что отражается в его бухгалтерском учете следующими проводками:
Д 91 — К 76 — отражена доля убытков участника;
Д 76 — К 51 — осуществлена компенсация участником своей доли убытков.
После прекращения договора о простом товариществе выделенное для этих целей основное средство может быть возвращено участнику. Это оформляется в его бухгалтерском учете следующим образом:
Д 01 — К 58 — отражена сумма оценочной стоимости возвращаемого вклада;
Д 01 — К 98 или Д 91 — К 01 — осуществлена корректировка размера финансовых вложений на положительную или отрицательную разницу между оценочной и остаточной стоимостью.
Если остаточная стоимость будет выше, то разница является доходами будущих периодов участника договора простого товарищества, которые воплощаются в прибыль текущего периода при начислении амортизации на основное средство:
Д 20 — К 02 — учтены ежемесячные суммы амортизационных отчислений;
Д 98 — К 91 — определена доля дохода текущего периода,
где: счет 02 «Амортизация основных средств», счет 20 «Основное производство», счет 91 «Прочие доходы и расходы», счет 98 «Доходы будущих периодов».
При постановке на учет возвращенного основного средства его балансовая стоимость определяется в общеустановленном порядке (см. п.5.1).
Механизм участия предприятия в бизнесе акционерного общества изложен в предыдущем параграфе. Бухгалтерский учет этого совместного бизнеса обусловлен хозяйственными операциями с такими ценными долгосрочными бумагами, как акции.
Если предприятие осуществляет вклад в уставный капитал другой организации, не являющейся акционерным обществом, в виде материальных ценностей (например определенного количества товаров), то в бухгалтерском учете делаются следующие проводки:
Д 41 — К 68 — восстановлена в стоимости товаров сумма зачтенного с бюджетом НДС;
Д 58 — К 41 — списана балансовая стоимость товаров с учетом НДС;
Д 58 — К 98 — отражены доходы будущих периодов, если оценочная стоимость финансовых вложений выше балансовой стоимости товаров;
Д 91 — К 58 — отражены текущие расходы, если оценочная стоимость финансовых вложений ниже балансовой стоимости товаров,
где: счет 41 «Товары», счет 58 «Финансовые вложения», счет 68 «Расчеты по налогам и сборам счет 91 «Прочие доходы и расходы», счет 98 «Доходы будущих периодов».
На свой вклад в уставный капитал другого предприятия инвестор получает дивиденды, которые отражаются в его бухгалтерском учете в виде операционных доходов:
Д 76 — К 91 — начислены дивиденды на вклад в другое предприятие;
Д 51 — К 76 — получены дивиденды от вклада в другое предприятие,
где: счет 51 «Расчетные счета», счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Дивиденды, полученные от участия в деятельности другого предприятия (при осуществлении вклада ценностей в его уставный капитал), облагаются налогом на прибыль «у источника выплаты», т.е. сумму налога удерживает и перечисляет в бюджет организация, в которую осуществлен вклад. Она в этом случае называется налоговым агентом.
УЧЕТ ВКЛАДОВ В УСТАВНЫЕ КАПИТАЛЫ ДРУГИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
Организация может получить доходы от долевого участия в других организациях в форме продукции (работ, услуг) этих организаций. В этом случае начисление доходов оформляют указанной бухгалтерской записью. Поступление дивидендов отражают по дебету счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы» (на стоимость поступивших основных средств и оборудования к установке и нематериальных активов), 10 «Материалы» (на поступившие материалы) и других счетов учета имущества с кредита счета 76.
Денежные вклады списывают с кредита счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» в дебет счета 58. При передаче имущества (кроме денежных средств) дебетуют счет 58 и кредитуют счета 01 «Основныесредства»,04 «Нематериальныеактивы», 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция».
Вклад в уставный капитал в другой организации
- при создании акционерных обществ или ООО – на основании договора о создании общества или на основании решения единственного учредителя (акционера, участника) (п. 5 ст. 9 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, ст. 11 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ);
Коммерческие юрлица (ПАО, АО, ООО, хозтоварищества, ГУП, МУП) создаются с обязательным формированием в них уставного капитала (УК). Размер УК, доли участия в нём каждого из учредителей, сроки оплаты, форма взносов и оценка неденежных вкладов оговариваются в учредительном договоре.